Применение упрощенной формы учета на предприятии на примере ООО «Прецизика-Агро-Сервис»

Еженедельная  норма рабочего времени для работников предприятия, состоящих в штате, составляет 40 часов. Перерыв для  отдыха и питания не включается в  рабочее время. Выходные – суббота, воскресенье. Работник имеет право  на ежегодный основной отпуск 28 календарных  дней. Для контроля за соблюдением режима рабочего времени и начисления заработной платы применяют табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. На ООО «Прецизика-Агро-Сервис» учет рабочего времени осуществляется с применением средств вычислительной техники и для этого применяется табель учета использования рабочего времени по форме № Т-13 (Приложение 1).

Налоговый учет ведется по упрощенной системе налогообложения. Объект  налогообложения – доходы. Ставка налога – 6%. Пример. Доход от реализации за I квартал 2010 г. составил 671 859,87 руб. следовательно, сумма начисленного налога составит 40 311,59 руб.

В соответствии с учетной политикой бухгалтерский  учет ведется по упрощенной форме  с ведением Книги учета доходов  и расходов и кассовой книги, применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета. Система бухгалтерского учета автоматизирована, осуществляется при помощи 1С: Бухгалтерия.

Книга учета доходов и расходов ведется  с целью исчисления налоговой базы и суммы налога. Ведется в хронологической последовательности, в ней на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде. Все поступления выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), отражаются в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» (Приложение 2).

Применяемые на предприятии формы первичных  документов по учету кассовых операций включают в себя приходный кассовый ордер (форма № КО-1) и расходный  кассовый ордер (форма № КО-2), утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. По приходному кассовому  ордеру осуществляется прием наличных денег в кассу. О приеме денег  выписывается квитанция. ПКО и квитанция  подписываются кассиром и главным  бухгалтером. Например, от банка получено 5000 руб: операция оформляется соответствующей проводкой Д-50/01; К-51/01 (Приложение 3).

Выдача  наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру. Он подписывается также кассиром, главным бухгалтером и директором. Пример. Операция: выданы средства Цыганову Е. А. в сумме 3537,45 руб. Проводка: Д-71/01; К-50/01 (Приложение 4).

Об  использовании подотчетных сумм работником в конце месяца предоставляются  авансовые отчеты (Приложение 5). Пример. Работником Цыгановым Е. А. было получено 3537,45 руб. Назначение аванса – ГСМ, хозяйственные нужды. Израсходовано 3537,45 руб в т.ч. на основное производство списано 155.40 руб - проводка Д-20; К-71/01 и 3382,05 руб. на расчеты с поставщиками подрядчиками - проводка Д-60/01; К-71/01.

Все поступления и выдачи денег учитываются  в Кассовой книге. Она прошнурована, пронумерована. Каждый лист заверен бухгалтером и кассиром (Приложение 6).

Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию, отпуск, больничка и т. д. производится по расчетно-платежным ведомостям Применяются унифицированные формы № Т-51 (Приложение 7) и № Т-53 (Приложение 8) [49, 50, 51].

Исходя  из приведенной информации, можно  сделать вывод, что рассматриваемая  организация обладает довольно простой  организационной структурой и логичным распределением функций. В целом организация и методика  учета в ООО «Прецизика-Агро-Сервис» ведется согласно действующего законодательства Российской Федерации. Ведется бухгалтерский учет по упрощенной форме с использованием Книги учета доходов и расходов. Налоговый учет осуществляется в соответствии с режимом УСН.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей работе были рассмотрены теоретические и практические вопросы, связанные с организацией бухгалтерского и налогового учета малых предприятий Российской Федерации. На основании выше приведенного можно сделать следующие основные выводы:

В настоящее время стране функционирует  большое количество субъектов малого предпринимательства различных  организационно-правовых форм, имеющих  ряд признаков, конституирующие сущность этого понятия. Наиболее широко среди них распространены хозяйственные общества: ООО и АО.

НК РФ предусматривает для организаций и ИП право перейти на упрощенную систему налогообложения, ориентированную на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Законодательство РФ освобождает  субъекты малого бизнеса от обязанности  ведения бухгалтерского учета и отчетности, однако, для эффективного контроля своей финансовой деятельности их ведение все-таки целесообразно.

Существует несколько форм бухучета на малом предприятии. Организации, перешедшие на УСН, могут применять упрощенную форму бухучета: с использованием регистров или простую. Суть упрощенной формы в том, что организации (или ИП) могут снизить количество синтетических счетов и составить рабочий План счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволит вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнению обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета.

Упрощенная система налогообложения  и бухгалтерского учета имеет как достоинства (меньше налоговое бремя, меньше отчетности), так и недостатки (ограничения в размере дохода, стоимости основных средств видах деятельности, а следовательно, вероятность утраты права на применение УСН). Потому прежде чем остановить свой выбор на этом налоговом режиме нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна «упрощенка»:

• небольшим компаниям, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет);
• компаниям с небольшими расходами, включенными в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.

 Напротив, невыгодно применять  УСН:

• убыточным организациям;
• компаниям, в структуре расходов которых значительную долю занимают расходы, не учитываемые при УСН, но включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль;
• компаниям, которые планируют свое развитие до уровня доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств, превышающих установленные  для УСН ограничения.

Особенности применения упрощенной формы бухучета с ведением Книги учета доходов и расходов были рассмотрены на примере малого предприятия, функционирующего в сфере производства, ООО «Прецизика-Агро-Сервис». В целом организация и методика  учета осуществляется в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами РФ, регулирующими деятельность малых предприятий. 

В заключение следует еще раз подчеркнуть, что решение о ведении бухучета на малом предприятии, соответственно, выбор оптимального налогового режима и формы ведения бухучета зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является контроль показателей, ограничивающих возможность применения «упрощенки».

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ
2. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: ИНФА-М, 2002. – с. 5-14, 44-50.
3. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ
5. Современные формы организации малого бизнеса // http://www.smallbusinesses.ru
6. Малое и среднее предпринимательство в России. Статистический сборник. - 2009 // http://www.gks.ru
7. Место малого бизнеса в современной российской экономике: масштабы, формы, отраслевая структура //http://www.jourclub.ru
8. Буев В., Варнавский А., Шестоперов О. Налогообложение малого бизнеса //Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства // http://www.nisse.ru
9. Hалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
10. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ
11. Закон Костромской области «О транспортном налоге» от 25.11.2010 г. от 28.11.2002 № 80-ЗКО
12. Решение Думы г. Костромы от 20.10.2005 №84 «Об установлении земельного налога на территории города Костромы» (в ред. от 23.11.2010 № 21)
13. Приказ Минфина РФ от 31.12.08 № 154н «Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения»
14. Ендовицкий Д.А.Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, P.P. Рахматулина; под ред. Д.А. Ендовицкого. - М.: КНОРУС, 2007. - 256 с.
15. Карагодина Г. Упрощенная система налогообложения. Часть I: Основы системы //http//www. acg.ru
16. Решение Верховного Суда от 26.05.2006 по делу ГКПИ 06-499
17. Решение ВАС от 26.01.2009 № 16758/08
18. Формы бухгалтерского учета малого предприятия //http//www.klerk.ru
19. Упрощение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для малых предприятий. Интернет-ресурс для бухгалтеров// http://www.buh.ru/
20. Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства// http://www. mvf.klerk.ru
21. Упрощенная форма бухгалтерского учета// http://www.jurprofs.ru
22. Письмо Минфина СССР от 08.03.60 № 63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства»
23. Письмо Минфина СССР от 06.06.60 № 176 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства»
24. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н «О Типовых рекомендациях  по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
25. Постановление Госкомстата России от 21.01.03  № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»
26. Постановление Госкомстата России от 30.10.97 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету нематериальных активов»
27. Основные средства и нематериальные активы. Главбух на упрощенке// Электронная энциклопедия// http://www.glavbukh.ru
28. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
29. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н
30. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.
31. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н
32. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/07), утвержденное приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н
33. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н
34. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями от  8 ноября 2010 г.)
35. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утвержденное приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 96н
36. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утвержденное приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. № 48н
37. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), утвержденное приказом Минфина России от 27 ноября 2010 г. №143н
38. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н
39. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н
40. Карагодина Г. Упрощенная система налогообложения. Часть II: Преимущества и недостатки// http//www. acg.ru
41. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность малого предприятия// http//www.klerk.ru
42. Бухгалтерский учет малых предприятий и ИП // http://www.businessuchet.ru
43. Учетная политика для организаций, применяющих УСН// http://www.klerk.ru
44. Учетная политика малого предприятия. Главбух на упрощенке. Электронная энциклопедия //http://www.glavbukh.ru
45. Учет при упрощенной системе налогообложения //http://www.dist-cons.ru/
46. Отчетность по единому налогу и учет операций. Главбух на упрощенке. Электронная энциклопедия// http://www.glavbukh.ru
47. Касьянов А.В. Всё о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство// http://www.lib.rus.ec
48. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от  08.02.1998г. № 14-ФЗ.
49. ООО на «упрощенке»// Упрощенка// http://www.26-2.ru/
50. Упрощенная система налогообложения у ЮЛ. ООО на УСНО// http://klerk-online.ru
51. Отчетность и документация ООО «Прецизика-Агро-Сервис»