Проблемы постановки системы внутреннего контроля на предприятии

Федеральное Государственное Образовательное  Учреждение

     Высшего Профессионального Образования

     «Астраханский государственный технический университет» 
 
 
 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной

деятельности  и аудит» 
 
 
 
 
 
 
 

     Научная работа на тему: Проблемы постановки системы внутреннего контроля на предприятии 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка группы ДФБ – 41

Акишина Н.В. 

Научный руководитель:

Шендо В.Г.  
 
 
 
 
 
 
 
 

     Астрахань 2007г.

Содержание 

Введение………………………………………………………………………………………...3

Глава 1. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля………5

            1.1. Основные понятия системы внутреннего контроля……………………………..5

            1.2. Принципы оценки систем внутреннего контроля……………………………….12

            1.3. Система внутреннего контроля – надежная гарантия интересов собственников компании………………………………………………………………………………………..14

Глава 2. Организационная структура компании и внутренний контроль………………..19

            2.1. Постановка системы внутреннего  контроля…………………………………..…19

            2.2. Влияние регламентации деятельности компании на качество контроля………24 
            2.3. Стиль руководства и качество контроля…………………………………………26

Глава 3. Формирование Системы внутреннего контроля на предприятии………….……..29

            3.1. Определение контролируемых направлений деятельности…………………….30

     3.2. Описание бизнес-процессов……………………………………………………….30

     3.3. Анализ и контроль рисков……………………………………………………..…..31

     3.4. Автоматизация внутреннего контроля………………………………………..…..34

     3.5. Внутренний контроль коммерческой деятельности и материального учета…..35

Заключение………………………………………………………………………………...……43

Список использованной литературы………………………………………………………….44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Эффективность управленческих решений во многом зависит  от достоверности бухгалтерской и управленческой отчетности. Искажение данных в отчетности может быть связано с ошибками обработки первичных документов, неверно выстроенными бизнес-процессами компании, недобросовестным поведением персонала.

     Разрешение  проблемы внедрение системы внутреннего контроля позволит обеспечить надежность финансовой информации, а также снизить риски принятия ошибочных решений, это как нельзя лучше говорит об актуальности выбранной темы исследования.

     В мировой практике необходимость  внедрения систем внутреннего контроля была продиктована громкими скандалами, связанными с искажением финансовой отчетности в таких компаниях, как Enron и Parmalat.  
            В США с 2004 года действует закон Сарбейнса-Оксли (Sarbanes-Oxley), регламентирующий требования к системе внутреннего контроля. Статья 404 закона Сарбейнса-Оксли «Управление и оценка финансового контроля» содержит требование по проведению аудиторской проверки отчета руководства об уровне СВК. В соответствии с этим положением руководители компаний обязаны документально оценивать систему внутреннего контроля, раскрывая в приложениях к финансовой отчетности все ее существенные недостатки и предлагая мероприятия по их устранению.  
Оценка СВК, утвержденная генеральным и финансовым директорами, должна проходить проверку у внешних аудиторов, которые формируют отдельное заключение, публикующееся вместе с годовой финансовой отчетностью компании. При этом руководители предприятий несут личную ответственность, вплоть до уголовной, за эффективность системы внутреннего контроля и достоверность финансовой отчетности.  
По мнению экспертов, по специальным проектам компании «ФБК», помимо закона Сарбейнса-Оксли также следует учитывать принятый в 2005 году международный стандарт аудита (International Standard on Auditing – ISA)1 № 315 «Понимание предприятия, его внешней среды и оценка риска существенных искажений отчетности» (Understanding the Entity and its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatement). В этом стандарте перечислены элементы внутреннего контроля, описаны его основные свойства, функции и многое другое.

     В ходе написания работы, был выявлен  примерный перечень проблем, которые  будут раскрыты:

     1) Как сократить объем злоупотреблений при организации снабжения, сбыта, производства и инвестиций?

     2) Как правильно организовать внутренний контроль?

     3) Как избежать проблем, связанных с централизацией систем управления и созданием дополнительных управленческих подразделений?

     4) Какова специфика внутреннего контроля в крупном и среднем бизнесе?

Система внутреннего контроля необходима как самостоятельным юридическим лицам, так и группам предприятий с централизованным управлением. Несмотря на то что в зарубежной практике СВК получила широкое распространение, немногие финансовые директора и первые лица российских предприятий осознают ее необходимость. Это объясняется тем, что эффект от внедрения процедур внутреннего контроля не всегда может быть получен мгновенно и поддается количественной оценке. 

     Система внутреннего контроля необходима компании в первую очередь для управления эффективностью работы подразделений. Она должна решать в компании пять основных задач:  
- обеспечение надежности и достоверности информации;  
- защита активов и собственности;  
- эффективное использование ресурсов предприятия;  
- обеспечение соответствия выполняемых работ политикам, процедурам и регламентам компании;  
- помощь менеджерам в достижении целей и задач компании.

     Условно процесс внедрения системы внутреннего  контроля включает четыре основных этапа:  
- определение направлений контроля;  
- описание бизнес-процессов;  
- анализ и контроль рисков;  
- тестирование качества СВК. Остановимся подробнее на перечисленных этапах внедрения системы внутреннего контроля, а также проблемах, с которыми компания может столкнуться в ходе этой работы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля

     1.1. Основные понятия  системы внутреннего  контроля 

     Термин "система внутреннего контроля" означает совокупность организационных  мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно  относятся к системе бухгалтерского учета, и включает контрольную среду.

     Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:

а) стиль  и основные принципы управления данным аудируемым лицом;

б) организационная  структура аудируемого лица;

в) распределение  ответственности и полномочий;

г) осуществляемая кадровая политика;

д) порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей;

е) порядок  осуществления внутреннего управленческого  учета и подготовки отчетности для  внутренних целей;

ж) обеспечение  соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства;

з) наличие  и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего  аудита в составе органа управления аудируемого лица.

з) сравнение  и анализ финансовых результатов  с плановыми показателями.

     К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относятся:

а) подотчетность  одних работников другим;

б) внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;

в) сравнение  результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);

г) сравнение  данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;

д) проверка аналитических счетов и оборотных  ведомостей и арифметической точности записей;

е) осуществление  контроля за прикладными программами  и компьютерными информационными  системами, в том числе посредством  установления контроля за изменениями  компьютерных программ и за доступом к файлам данных, за правом доступа  при вводе и выводе информации из системы;

ж) ограничение  доступа к активам и записям;

     Масштаб и особенности системы внутреннего  контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности.

     Система внутреннего контроля экономического субъекта включает: систему бухгалтерского учета; контрольную среду; отдельные средства контроля.

     Система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных  операций выполняются следующие требования:

-операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

-операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

-операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;

-зафиксированы особенности операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;

-ограничена возможность появления злоупотреблений.

     Контрольная среда представляет собой осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, и охватывает:

-стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом;

-организационную структуру экономического субъекта;

-распределение ответственности и полномочий; 

-осуществляемую кадровую политику;

-порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

-порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

-соответствие   хозяйственной   деятельности   экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

     Стиль и основные принципы управления — ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля несет руководство экономического субъекта. От него зависит, будет ли система внутреннего контроля отвечать размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировать регулярно и эффективно. В экономическом субъекте в соответствии с его учредительными документами или правилами внутреннего распорядка может быть назначен ревизор, создана ревизионная комиссия или организован отдел «внутреннего аудита», которым будет передана часть функций по поддержанию системы внутреннего контроля.