Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии на примере ООО "Слава"

3. Зав. Производством. 
 
 

 Что касается  финансового управления, то оно  на предприятии как таковое  отсутствует. Директор Общества, являющийся его же собственником,  а также главным бухгалтером  в качестве основного финансового показателя определяет массу прибыли, независимо от величины издержек и других важных показателей. Организация бухгалтерского учета на предприятии поручена бухгалтеру, который подчиняется непосредственно директору. Штат бухгалтерии состоит только из двух бухгалтеров. Работа бухгалтерии сводится к фактическому учету выручки и затрат, расчетом с поставщиками, с государством и персоналом, ведение учета за движением материальных ценностей и калькуляция себестоимости продукции.  

 Финансовое планирование на предприятии также не применяется, в связи с чем периодически возникают финансовые проблемы (чаще всего недостаток денежных средств).  
 

2.3. Динамика  экономических показателей деятельности  предприятия и анализ его финансового  состояния 
 

 Для определения  эффективности работы предприятия  необходимо провести анализ его  экономических показателей. Исходные  данные для анализа отражены  в балансе предприятия (приложение 1) и в отчете о прибылях и  убытках (приложение 2).  

 Для изучения  динамики показателей и структуры баланса необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ основных его статей. Вертикальный анализ позволяет рассмотреть структуру баланса по каждому периоду, а горизонтальный определяет динамику показателей баланса. Анализ баланса по структуре и динамике представлен в данных табл.6. 
 

 Таблица 6 

Аналитический баланс ООО «Слава»

      2005  2006  2007  Изменения  
 

Абс. значения 

Отн. значения, % 

Абс. значения 

Отн. значения, % 

Абс. значения 

Отн. значения, %

      В абс. значениях  По структуре  В % к величине прошлого периода  В % к общему изменению  
 
 
 
 
 
 

      2006  2007  2006  2007  2006  2007  2006  2007  

1 2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  

Активы   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Основные средства   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Незавершенное строительство  214  25,2  1413  6,8  1650  46,4  1199  237  -18,4  39,6  560  16,8  6  -1,4

Итого по разделу  I  214  25,2  1413  6,8  1650  46,4  1199  237  -18,4  39,6  560  16,8  6  -1,4  

II. Оборотные активы Запасы 202  23,8  18509  89  898  25,3  18307  -17611  65,2  -63,7  9062,9  -95  91,8  102,2

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности  142  16,7  16825  80  898  25,3  16683  -15927  63,3  -54,7  11749  -94,7  83,7  92,4

животные на выращивании и откорме   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

затраты в незавершенном  производстве   

      8   
 

      8  -8   
 
 
 
 
 

готовая продукция  и товары для перепродажи  60  7  1676  8,1  0  

      1616  -1676  1,1  -8,1  2693  -100  8,1  9,7

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)  53  6,3  453  2,2  529  14,9  400  76  -4,1  12,7  754,7  16,8  2  0,4

в том числе  покупатели и заказчики  53  

      21   
 

      -32  -21   

      -60,4  -100   
 

Краткосрочные финансовые вложения   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Денежные средства  379  44,7  410  2  478  13,4  31  68  -42,7  11,4  8,2  16,6  0,3  0,4

Итого по разделу  II  634  74,8  19372  93,2  1905  53,6  18738  -17467  18,4  -39,6  2956  -90,2  94  101,4

Пассивы  2005  

      2006  

      2007   
 
 
 
 
 
 
 
 
 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал  10  1,2  10  

      10  

      0  0  0  0   
 
 
 

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)  467  55,1  787  3,8  1528  43  320  741  51,3  39,2  68,5  94,2  1,6  -4,3

Итого по разделу  III  477  56,3  797  3,83  1538  43,3  320  741  -52,47  39,47  68,5  94,2  1,6  -4,3  

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Кредиторская  задолженность 371  43,8  19988  96,2  2017  56,7  19617  -17971  52,4  -39,5  5288  -90  98,4  104,3

в том числе: поставщики и подрядчики  323  38,1  19941  96  1978  55,6  19618  -17963  57,9  -40,4  6074  -90  98,4  104,3

задолженность перед персоналом организации   

      28  

      21  

      28  -7   
 

      -25   
 

задолженность перед государственными внебюджетными  фондами  5  0,6  4  

      4  

      -1  0   

      -20  0   
 

задолженность по налогам и сборам  10  1,2  14  

      13  

      4  -1   

      40  -7,1   
 

прочие кредиторы  33  3,9   

      1  

      -33  1   

      -100   
 
 

Итого по разделу  V  371  43,8  19988  96,2  2017  56,7  19617  -17971  52,4  -39,2  5288  -90  98,4  104,3  

БАЛАНС 848  100  20785  100  3555  100  19937  -17230   

      2351  -83  100  100  
 
 

 Как видно  из таблицы, в период с 2005г. по 2006г. у предприятия резко выросла величина активов. Такой рост обусловлен, в первую очередь, резким ростом объемов производства, а также тем, что предприятие в 2005г. функционирует только с мая месяца. Практически вся величина активов предприятия выросла за счет запасов (на 91,8% от общего изменения активов), на 6% - за счет внеоборотных активов, на 2% за счет дебиторской задолженности. Величина изменения денежных средств на общее изменение активов практически не повлияла (0,3%). Среди источников образования активов наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (96,2% в 2006г.), соответственно кредиторская задолженность обеспечила 98,5% прироста всех пассивов, тогда как прибыль всего лишь на 1.6%. 

 В 2007г.  активы предприятия резко сократились. Произошло это в связи с уменьшением запасов на 95% по отношению к 2006г., которые предприятие в 2007г. использовало для производства. В величине общего сокращения активов сокращение запасов составило 102,2%. Внеоборотные активы увеличились на 16,8% по сравнению с 2006г., а общем изменении – на 1,4%. Увеличились также денежные средства и дебиторская задолженность – на 16,6% и 16,8% к 2006г. соответственно. В величине общего изменения изменение этих двух статей в совокупности составило менее 1%.  

 Основываясь  на полученных данных, можно сделать  вывод о том, что предприятие  развивается неравномерно, не имея  четкой стратегии развития. Динамика  статей баланса наглядно представлена  в рис. 6 и 7. 
 
 
 

Рис. 6 Динамика показателей актива баланса 
 
 
 

Рис. 7 Динамика показателей пассива баланса 
 

 Как видно  из рисунков, активы предприятия  и источники их образования  сначала резко растут, затем также  резко уменьшаются, практически  вернувшись на уровень 2005г.  Как уже было сказано выше, активы предприятия изменялись в основном за счет изменения запасов, что отражено в рис. 6, где линия изменения запасов повторяет общую тенденцию. Изменение пассивов происходило за счет кредиторской задолженности и в рис.7 эта связь хорошо прослеживается. 

 Изменение  структуры актива и пассива баланса по годам представлено в рис. 8.  
 
 
 
 

  

Рисунок 8. Структура  статей баланса 
 

 Структура  баланса также изменялась неравномерно  и как видно из рисунка, в  2006г. присутствует значительная  диспропорция статей, как активов,  так и пассивов. В 2005г. и в 2007г. эта диспропорция менее существенна. 

 Основным  документом, отражающим финансовые  результаты предприятия, является  отчет о прибылях и убытках.  Как признают многие эксперты  в области управления финансами  на предприятии, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» не позволяет полноценно проанализировать эффективность деятельности предприятия. В целях управленческого учета некоторые предприятия применяют, наряду с формой №2, форму, соответствующую международным стандартам финансовой отчетности.  

 На рассматриваемом  предприятии рекомендуемая Минфином  форма №2 составляется не в  полном объеме. Так, например, в  ней не выделены управленческие  и коммерческие расходы, которые  включены в себестоимость. По  этим причинам сложно провести  серьезный анализ финансовых результатов, позволяющий принимать адекватные управленческие решения, и проведенный далее анализ отчета о прибылях и убытках позволяет лишь выявить общую тенденцию развития предприятия и эффективности его деятельности. 

 В соответствии  с данными отчета следует провести горизонтальный и вертикальный анализ, который позволит определить структуру финансового результата, состав и динамику. Для этого удобнее всего воспользоваться аналитической формой отчета о прибылях и убытках, которая представлена в таблице 7. 
 

 Таблица 7 

Анализ данных отчета о прибылях и убыткахПоказатель   Абсолютное значение  Относительное значение, %  Абсолютное изменение  Относительное изменение, %  Темп роста, %  

      2005  2006  2007  2005  2006  2007  2006  2007  2006  2007  2006  2007

выручка  1824  3691  6338  100  100  100  1867  2647  -  -  202,4  171,7

себестоимость  1355  2904  4810  74,3  78,7  75,9  1549  1906  4,4  -2,8  214,3  165,6

прочие расходы   2  0  0  0,1  0  0  -2  0  -0,1  0  -  -

прибыль  467  787  1528  25,6  21,3  24,1  320  741  -4,3  2,8  168,5  194,2  
 
 

 По данным  таблицы видно, что доля прибыли  в выручке в 2006 г. сократилась  на 4,3%, соответственно на эту величину  увеличилась себестоимость вместе  с прочими расходами. В 2007г.  доля прибыли возросла до 24,1%, таким образом, прибыль увеличилась на 2,8% по сравнению с 2006г.  

 Структура  отчета о прибылях и убытках  наглядно представлена в рис.9. 

 Анализ динамики  отчета виден в последних двух  столбцах табл.7.. Темп роста выручки  составил 202,4% в 2006г., 179,8% - в 2007г. Однако в 2006г. темп роста прибыли отстает от темпов роста выручки и себестоимости и составляет 168,5%. В 2007г. ситуация изменяется, и уже темп роста прибыли опережает рост выручки, составив 194,2% . Темп роста выручки в 2007 г. составил 171,7%, темп роста себестоимости - 165,6%. Снижение темпов роста себестоимости является положительным фактом. Динамика финансовых результатов наглядно представлена в рис. 10. 
 
 
 
 
 
 
 

 Рис. 9 Структура  финансовых результатов ООО «Слава» 
 

 Как видно из рисунка, структура отчета о прибылях и убытках менялась незначительно: доля себестоимости в выручке в период с 2005 по 2007гг. составляла 74-79%, доля прибыли – 21-26%. 
 
 

 Рис. 10 Динамика  финансовых результатов ООО «Слава» 
 

 После проведения  структурного и динамического анализа финансовой отчетности необходимо провести анализ финансового состояния предприятия: платежеспособности, ликвидность активов баланса, показатели финансовой устойчивости, затем определить эффективность деятельности предприятия на основе коэффициентов рентабельности. 

 Финансовое  состояние предприятия – это  сложная экономическая категория,  отражающая на определенный момент  способность субъекта финансировать  свою деятельность и вовремя  рассчитываться по своим обязательствам. [13]