В данной работе были показаны основные проводки по  основным операциям  финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах  бухгалтерского  учёта  как  субъектам экономических  отношений, специализирующихся на операциях  с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

     В первой главе дана характеристика всех основных понятий и определений, непосредственно связанных с  учетом инвестиций ценных бумаг, также показаны классификация ценных бумаг и основные требования по учету инвестиций в ценные бумаги.

     Более детальное рассмотрение долевых  ценных бумаг  показано во второй главе работы, а именно: особенности формирования первоначальной стоимости ценных бумаг, операции по приобретению, выбытию, переоценке долевых ценных бумаг, учет которых ведется на счете 58 субсчет 1 «Долевые ценные бумаги».

     Что касается долговых ценных бумаг, то на примере облигаций в третьей главе рассмотрены основные бухгалтерские проводки по этому виду с учетом счета 58 субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

     Также раскрыты особенности учета доходов, получаемых в процессе владения долевыми ценными бумагами, т. е. дивидендов и  долговыми ценными бумагами –  процентов.

     Очень важное значение имеет учет рисков, связанных с инвестициями в ценные бумаги, особенности которого были раскрыты в четвертой главе. Были выделены виды рисков, существующих на рынке ценных бумаг, и способы предотвращения рискованных положений.

     Следует отметить, что нормативная база по данному вопросу постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные  документы, вступают в силу новые  законы, приказы, инструкции методические рекомендации, поэтому в обязанности  бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности.

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 
 
     

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): ФЗ от 30.11.1994 г. № 51 – ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): ФЗ от 26.01.1996 г. № 14 – ФЗ.
3. Налоговый кодекс: ФЗ от 21.11.1996 г. № 129 – ФЗ.
4. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.
5. О рынке ценных бумаг: федеральный закон Российской Федерации № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г.
6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 № 126 н.
7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 № 60н.
9. Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н.
10. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н. с измененными документами.
11. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет / Ю. А. Бабаев. – М.: Проспект, 2008. – 375 с.
12. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: эффективное пособие по бухгалтерскому учету / И. Е. Глушков. – Пермь, 2006. – 326 с.
13. Дорошенко О. М. Ценные бумаги: учет и отражение в отчетности / О. М. Дорошенко // Бухгалтерский учет. – 2006. - №1. – С. 27 – 32.
14. Жукова Е. И. О стратегии развития финансового рынка на 2006 – 2008 гг. / Е. И. Жукова // Современный БухУчет. – 2006. – №7. – С. 24 – 25.
15. Кеворкова Ж. А. Учет финансовых вложений / Ж. А. Кеворкова // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 2. – С. 6 – 8.
16. Киселев М. В. Операции с ценными бумагами: учет и налогообложение, правовое регулирование / М. В. Киселев, Д. А. Логунов. — М.: АиН, 2006. – 467 с.
17. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет / Н. П. Кондраков. – М.: Инфра-М, 2008. – 715 с.
18. Крайнева Э.А.  Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами / Э. А. Крайнева. – СПб, 2008. – 507 с.
19. Мамонов А. Н. Практика учета дивидендов / А. Н. Мамонов // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. - № 11. – С. 52 – 54.
20. Москвин В. А. О рисках / В. А. Москвин // Инвестиции в России. – 2007. - №6. – С. 5 – 7.
21. Никитенко Н. Н. Учет финансовых вложений / Н. Н. Никитенко. – Хабаровск: ХГАЭП, 2006. – 112 с.
22. Степина И.А. Бухгалтерские и налоговые особенности инвестирования на рынке ценных бумаг / И. А. Степина // Учет. Налоги. Право. – 2008. - № 4. – С. 32 – 33.
23. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Р. З. Тумасян. – М.: НИТАР Альянс, 2006. – 731 с.
24. Филилеева О. А Особенности учета рисков на РЦБ / О. А. Филилеева // Финансовый менеджемент. – 2008. – № 5. – С. 67 – 69.

 

      

       

ПРИЛОЖЕНИЯ 

Приложение  А 

     ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ Nо. _______

     ценных  бумаг 

         г. _________________                      "____"____________ 20__ г. 

              ________________________________________, именуем__ в дальнейшем

                    (наименование организации) 

         Фирма, в лице ______________________________________________________,

                                (должность, фамилия, имя, отчество) 

         действующего на основании _________________________, с одной стороны,

                                      (Устава, положения) 

         и __________________________________________________, далее  по тексту

                     (наименование организации) 

         Покупатель, в лице _________________________________________________,

                                 (должность, фамилия, имя, отчество) 

         действующего на основании ________________________, с другой стороны,

                                     (Устава, положения) 

         заключили настоящий договор  о следующем: 

                                  1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 

              1.1. Фирма обязуется  передать  покупателю  в  собственность,  а

         Покупатель обязуется  принять   у  Фирмы  по  акту приемки-передачи  и

         оплатить:

              вид ценных бумаг ______________________________________________;

              эмитент _______________________________________________________;

              количество __________________(___________________________) штук;

              по цене _____________(____________________________) руб.  за шт.;

              на общую сумму _____________(__________________________) рублей. 

                                  2. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ 

              2.1. Покупатель обязуется оплатить  Фирме стоимость _____________

         в размере: __________________(_______________________________) рублей

         в течение ____ (_______) банковских  дней со дня подписания настоящего

         договора.

              2.2. Форма оплаты: _____________________________________________

         ____________________________________________________________________.

              2.3. Фирма в течение ______(______________)  банковских  дней  с

         момента ___________________________________________(поступления  денег

         на   р/сч   Фирмы,   подписания   настоящего   договора)   производит

         перерегистрацию ____________________ на имя   Покупателя.  Расходы  по

         перерегистрации ______________________  на  имя  Покупателя полностью

         несет Фирма.

 

     

     Продолжение приложения А

                           

     3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 

              3.1. Фирма   гарантирует    Покупателю,   что   Фирма   является

         собственником ______________________________________.

              При нарушении настоящего условия   Фирма  выплачивает  Покупателю

         штраф в размере ____% от суммы  сделки.

              3.2. Фирма вправе считать настоящий  договор  недействительным  и

         не  несет  по  нему  никаких  обязательств,  если между датой  отправки

         Покупателем платежей  по  настоящему  договору  и  зачислением   денег

         банком Фирмы прошел срок свыше  _______ банковских дней.

              3.3. При просрочке исполнения п. 2.1 Покупатель уплачивает Фирме

         пеню в размере ______%  (_____________________) от суммы договора  за

         каждый день просрочки, но не  более ______%.

              3.4. В случае просрочки перерегистрации  ________________________

         на имя Покупателя,  Фирма уплачивает  штраф в размере _____%  от суммы

         сделки за каждый день просрочки,  но не более _______%. 

                            4. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ 

              4.1. Стороны принимают  все   меры  по урегулированию спора  путем

         переговоров.

              4.2. При невозможности решения  спора мирным путем он разрешается

         в порядке, установленном законодательством  РФ. 

                                   5. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ 

              5.1. ___________________________________________________________

         _____________________________________________________________________

              5.2. ___________________________________________________________

         _____________________________________________________________________ 

                               6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА 

              6.1. Срок действия  настоящего  договора  начинается  датой   его

         подписания и заканчивается "____"________________ 20__ г.

              6.2. Договор  составлен  в   двух  экземплярах,  имеющих   равную

         юридическую силу, по одному для  каждой из сторон. 

                       7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ  СТОРОН: 

              ФИРМА:                                ПОКУПАТЕЛЬ: 

         _______________________________       _______________________________

         _______________________________       _______________________________

         _______________________________       _______________________________

         _______________________________       _______________________________

     ФИРМА:                                ПОКУПАТЕЛЬ: 

         _______________________________       _______________________________

          М.П.                                  М.П. 
 
 
 

     Приложение  Б 

                                                      к договору купли-продажи

                                                                  ценных бумаг

                                             Nо. _______ от "__"______ 20__ г. 
 

                           АКТ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ЦЕННЫХ БУМАГ 

                        No. _______ от "___"_________ 20__ г. 
 

         г. ______________                            "___"__________ 20__ г. 
 

              Представитель ПОКУПАТЕЛЯ ______________________________________,

                                              (фамилия, имя, отчество) 

         действующий на основании доверенности, выданной "___"_______ 20__ г.,

         принял от представителя ФИРМЫ  _______________________________________

                                               (фамилия, имя, отчество) 

         акции ____________________________________ номиналом  в ______________

                         (эмитент) 

         (________________________________) рублей в количестве ______________

                    (прописью) 

         (___________________________) штук.

                   (прописью) 

              Ниже приведены номера переданных  акций:

         _____________________________________________________________________

         _____________________________________________________________________

         _____________________________________________________________________

         _____________________________________________________________________

         _____________________________________________________________________

         _____________________________________________________________________

         _____________________________________________________________________ 
 

              Представитель ПОКУПАТЕЛЯ 

              ___________________________      _______________________________

                      (подпись)                       (фамилия, и., о.) 

              Представитель ФИРМЫ 

              ___________________________      _______________________________

                      (подпись)                       (фамилия, и., о.)