Шляхи вдосконалення обліку касових операцій та розрахунків з підзвітними особами

       Реєстром  аналітичного обліку касових операцій є касова книга, в якій касир відображає наявну готівку та рух грошових коштів. Записи в ній здійснюються за кожним прибутковим та видатковим документом.

       Рух грошових коштів на рахунках підприємства  наведений    в табл. 2.3. 

       Таблиця 2.3

       Облік грошових коштів в касі на ЗАТ «КЗГО»

       

       Продовження табл. 2.3

       

       Для обліку розрахунків з підзвітними  особами призначено рахунок 372 "Розрахунки з підзвітними особами".

       По  дебету рахунку в кореспонденції з рахунками грошових коштів відображається видача коштів підзвітній особі, по кредиту – списання затверджених сум на відповідні рахунки. Сальдо може бути як дебетовим, так і кредитовим.

       Аналітичний облік ведеться за кожною підзвітною особою.

       Дебіторська заборгованість підзвітних осіб нараховується  за фактом отримання даними особами авансових підзвітних сум і погашається при повному розрахунку за даними сумами.

       Фактично  здійснені і документально підтверджені витрати підзвітної особи, пов'язані  з виробничою діяльністю, відносяться  на собівартість продукції (робіт, послуг), на придбання товарно-матеріальних цінностей - включаються в суму фактичних  витрат на придбання даних цінностей.

       Узагальнення  інформації про стан розрахунків  з підзвітними особами ведеться в Журналі-ордері № 3.

       Облік розрахунків з підзвітними особами наведено в табл. 2.4. 
 
 
 
 

       Таблиця 2.4

    Відображення  в обліку операцій по розрахунках  з підзвітними особами на ЗАТ «КЗГО»

     

       Таким чином, аналітичний облік касових операцій ведеться за видами валют. Найбільш достовірно він ведеться в звіті касира, де відображається кожна господарська операція з руху грошових коштів в касі. Документальне оформлення синтетичного обліку касових операцій здійснюється в журналі №1 по кредиту рахунку 30 «Каса» та у відомості №1 по дебету рахунку 30 «Каса».

   Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться за кожною підзвітною особою.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4. Відображення касових  операцій та розрахунків з підзвітними особами у формах звітності .

       Підприємство  ЗАТ «КЗГО» веде бухгалтерський облік і складає фінансову звітність у грошовій одиниці України. Фінансову звітність підписує керівник та бухгалтер підприємства. У додатках представлені звіти за 2008-2009 рр.:

1. Баланс, Ф-1;
2. Звіт про фінансові результати, Ф-2;
3. Звіт про рух грошових коштів, Ф-3;
4. Звіт про власний капітал, Ф-4;
5. Примітки до річної фінансової звітності, Ф-5.

     Бухгалтерський  облік є обов’язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського  обліку.

       Бухгалтерська звітність – звітність, що складається  на підставі даних бухгалтерського  обліку для задоволення потреб певних користувачів.

       Користувачі звітності – фізичні та юридичні особи, що потребують інформації про  діяльність підприємства для прийняття  рішень.

       Фінансова звітність – бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух  грошових коштів підприємства за звітній  період.

       Метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності  є надання користувачам для прийняття  рішень повної, правдивої та неупередженої  інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

       Для того щоб фінансова звітність  була зрозумілою користувачам, вона повинна  містити дані про:

• підприємство (назву, організаційно-правову форму, місцезнаходження, короткий опис діяльності; назва органу управління, якому підпорядковується підприємство, або назва його материнської (холдингової) компанії та ін.);
• дату звітності або звітного періоду. Якщо період, за який складено фінансовий звіт, відрізняється від звітного періоду, передбаченого Положенням (стандартом), то причини і наслідки цього повинні бути розкриті у примітках до фінансової звітності;
• валюту звітності й одиницю виміру. Якщо валюта звітності відрізняється від валюти, в якій ведеться бухгалтерський облік, то підприємство повинно розкрити причини цього і методи, які були використані для переведення фінансових звітів з однієї валюти в іншу;
• облікову політику підприємства і її зміни (тобто принципів оцінки статей звітності, методів обліку щодо окремих статей звітності);
• іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

       Для того щоб звітність була дійовим  засобом управління і контролю, вона повинна відповідати всім вимогам, що ставляться до обліку. Вона має достовірно відображати ресурси підприємства, їх використання і фінансові результати діяльності. Показники звітності  повинні бути об'єктивними, обґрунтовані перевіреними даними поточного обліку і підтверджені відповідними документами. Своєчасність складання і подання  звітності - невід'ємна умова її корисності. Сама достовірна інформація втрачає  своє значення, якщо вона надана користувачам несвоєчасно. Тому звітність повинна  складатися і подаватися відповідним  органам в строки, встановлені  нормативними актами, які забезпечують ефективне її використання для управління і контролю.

       Вимога  повноти звітності означає повне  висвітлення всіх напрямів діяльності підприємства. Проте звітність має  містити тільки корисну інформацію, без зайвої деталізації. Зайва деталізація  ускладнює складання звітності  й аналіз її показників, використання в управлінні. Тому державним і  громадським органам забороняється вимагати, а підпорядкованим господарствам подавати звітність за незатвердженими формами.

       Сальдо  за субрахунком 372 відображається в  балансі таким чином. Дебетове сальдо за цим субрахунком відображається у складі оборотних активів, у рядку 210 Балансу «Інша поточна дебіторська заборгованість», кредитове сальдо за субрахунком 372 - в складі зобов'язань підприємства у рядку 610 Балансу «Інші поточні зобов'язання».