Процедура бухгалтерского
учета.
Процедура бухгалтерского учета –
логически выдержанная строгая
последовательность бухгалтерских действий
по отражению информации в процессе регистрации,
накопления и обработки учетных данных
с целью формирования бухгалтерской (финансовой)
отчетности и управленческих сводок.
- Этапы организационного периода:
1. Инвентарь: составляется
перечень имущества, которым владеет
и распоряжается субъект, а также долгов перед ним
и обязательств по признанным долгам.
2. Вступительный (организационный)
баланс: должен строиться по регистрационному
документу – Уставу.
II.Этапы, выполняемые в каждом отчетном
периоде.
1. На основании показателей баланса
на начало отчетного периода
открываются постоянные счета
с ярко выраженным сальдо. Показатели
статей баланса, расположенные в левой
стороне (активы) переносятся в показатели
«начальное сальдо» на левую сторону -
в дебет (Д), а показатели, отраженные на
правой стороне баланса (в пассиве) помещаются
в правую сторону - кредит (К) счетов капитала
и обязательств.
2. Обработка и регистрация операций
в журнале регистрации хозяйственных
операций (рис. 10). Затем из первичных
документов записи переносятся в Журнал
регистрации хозяйственных операций в
хронологическом порядке (это называется
хронологической записью).
3. Перенос хозяйственных фактов
из Журнала регистрации хозяйственных
операций на счета Главной книги. Цель
– систематизировать бухгалтерские записи,
ранее зарегистрированные в хронологическом
порядке.
В конце отчетного периода по
всем счетам Главной книги подсчитываются
обороты и выводится предварительный
показатель конечного сальдо. Бессальдовые
счета (временные, переменные, транзитные)
закрываются, их обороты по Д и К обязательно
равны, сальдо отсутствует.
4. Составление оборотной ведомости
по синтетическим счетам (рис. 11) (или пробного баланса в Западном
учете).
Контрольное значение оборотной ведомости:
А) равенство итогов начального сальдо
между собой и их соответствие
валюте баланса на конец предшествующего
отчетного периода
Б) равенство итогов оборотов подтверждает
правильность применения метода двойной
записи;
В) равенство итогов оборотов Оборотной
ведомости (Σм) итогу «Сумма общая»
(Σм) Журнала регистрации хозяйственных
операций (т.е. тождественность итоговых
показателей хронологической и систематической
записей), подтверждает, что все показатели,
зарегистрированные в Журнале регистрации
хозяйственных операций, разнесены на
счета в верной сумме: ни один не искажен,
не пропущен, не повторен несколько раз.
Г) равенство итогов на конец отчетного
периода характеризует безошибочность
проведения расчетов по операциям, отраженным
в Журнале регистрации хозяйственных
операций.
- Заключительный баланс. На основе оборотной ведомости, путем переноса в нее сальдо счетов Главной книги, составляется Заключительный баланс. Определяются итоговые показатели по разделам Баланса, определяется Валюта баланса, которую необходимо сверить с аналогичным показателем оборотной ведомости – сальдо конечное (отличаются на сумму амортизации и убытков).