Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Процедура бухгалтерского учета.

Процедура бухгалтерского учета –  логически выдержанная строгая  последовательность бухгалтерских действий по отражению информации в процессе регистрации, накопления и обработки учетных данных с целью формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности и управленческих сводок.

1. Этапы организационного периода:

1. Инвентарь: составляется  перечень имущества, которым владеет  и распоряжается субъект, а также долгов перед ним и обязательств по признанным долгам.

2. Вступительный (организационный) баланс: должен строиться по   регистрационному документу – Уставу.

II.Этапы, выполняемые в каждом отчетном периоде.

1. На основании показателей баланса  на начало отчетного периода  открываются постоянные счета  с ярко выраженным сальдо. Показатели статей баланса, расположенные в левой стороне (активы) переносятся в показатели «начальное сальдо» на левую сторону - в дебет (Д), а показатели, отраженные на правой стороне баланса (в пассиве) помещаются в правую сторону - кредит (К) счетов капитала и обязательств.

2. Обработка и регистрация операций  в журнале регистрации хозяйственных  операций  (рис. 10). Затем из первичных документов записи переносятся в Журнал регистрации хозяйственных операций в хронологическом порядке (это называется хронологической записью).

3. Перенос хозяйственных фактов  из Журнала регистрации хозяйственных  операций на счета Главной книги. Цель – систематизировать бухгалтерские записи, ранее зарегистрированные в хронологическом порядке.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются  обороты и выводится предварительный  показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета (временные, переменные, транзитные) закрываются, их обороты по Д и К обязательно равны, сальдо отсутствует.

4. Составление оборотной ведомости  по синтетическим счетам (рис. 11) (или пробного баланса в Западном учете).

Контрольное значение оборотной ведомости:

А) равенство итогов начального сальдо между собой и их соответствие валюте баланса на конец предшествующего отчетного периода

Б) равенство итогов оборотов подтверждает правильность применения метода двойной записи;

В) равенство итогов оборотов Оборотной  ведомости (Σм) итогу «Сумма общая» (Σм) Журнала регистрации хозяйственных  операций (т.е. тождественность итоговых показателей хронологической и систематической записей), подтверждает, что все показатели, зарегистрированные в Журнале регистрации хозяйственных операций, разнесены на счета в верной сумме: ни один не искажен, не пропущен, не повторен несколько раз. 

Г) равенство итогов на конец отчетного  периода характеризует безошибочность проведения расчетов по операциям, отраженным в Журнале регистрации хозяйственных операций.

5. Заключительный баланс. На основе оборотной ведомости, путем переноса в нее сальдо счетов Главной книги, составляется Заключительный баланс. Определяются итоговые показатели по разделам Баланса, определяется Валюта баланса, которую необходимо сверить с аналогичным показателем оборотной ведомости – сальдо конечное (отличаются на сумму амортизации и убытков).