Шпаргалка по "Финансовому учету"

 1. Учет кассовых операций и контроль за исполнением кассовой дисциплины.

 Нормативно  правовая база:

• "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины" № 637 от 15.12.2004 г., утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины
• Указ Президента Украины «Об использовании штрафных санкций за нарушение норм регулирования учета денежных средств» от 12.06.95 №436/95 в редакции Указа Президента Украины от 11.05.99 №491/99.
• Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов. Утв. приказом МФУ от 11.08.94г. №69.
• План счетов бухгалтерского учета и Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций: Утверждена приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. № 291. Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 21 декабря 1999 года под № 893/4186.
• П(с)БУ 4 «Отчет о движении денежных средств»

 Порядок проведения кассовых операций регламентируется положением № 637 «Порядок проведения кассовых операций». Этим положением регламентируется: порядок оформления кассовых операций; порядок ведения кассовой книги; обязанности кассира; порядок сдачи денежной наличности на текущий счет в учреждении банка; порядок расчета лимита кассы; особенности организации банковскими учреждениями работы с наличностью; контроль над исполнением кассовой дисциплины. Согласно положению № 637 КАССА- это помещение или место осуществления наличных расчетов, а также место приема, выдачи, хранения денежной наличности, других ценностей и кассовых документов. Под кассовыми операциями понимают - операции предприятий между собой и физическими лицами, связанные с приёмом и выдачей наличности при проведении расчетов через кассу с отражением этих операций в соотв.книгах учета. Вся наличность в кассе должна быть своевременно и в полном объеме оприходована и отражена как в первичных документах так и регистрах б/у. Получение денежной наличности в кассу предприятия с текущего счета оформляется приходным кассовым ордером на основании чека. Выдача денежных средств осуществляется на основании расходного кассового ордера. Приходные и расходные ордера действительны в день их выписки. Оприходование и выдача денежной наличности должна быть отражена в кассовой книге на основании кассовых документов в день их поступления и выдачи. Кассовая книга – это учетный регистр установленного образца, который используется для проведения аналитического учета кассовых операций. Страницы кассовой книги должны быть пронумерованы и скреплены печатью предприятия. При отсутствии движения денежных средств в кассе предприятия записи в кассовой книге не осуществляются. На основании положения №637 устанавливается лимит остатка кассы – это ограниченный размер суммы, который остается в кассе предприятия в нерабочее время. Лимит остатка касс устанавливается самостоятельно на основании прогнозных расчетов или расчетов за последние три месяца полученной денежной наличности. Лимит остатка кассы не устанавливается для банковских учреждений и субъектов предпринимательства и физических лиц. Если средства, находящиеся в кассе превышает установленный лимит, то они должны быть сданы на текущий счет. Согласно пункту 2.3. положения № 637 в течении одного рабочего дня предельная сумма наличных расчетов не должна превышать 10 тыс.грн. На сновании положения №637 устанавливаются следующие требования о сдачи наличности в банк: для предприятий, расположенных в населенных пунктах где есть учреждения банка наличность сдается ежедневно; для предприятий расположенных в населенных пунктах где нет учреждения банка наличность сдается не реже одного раза в пять дней; для предприятий, работающих в выходные дни – сдается в течении следующего рабочего дня банка или предприятия; все сроки сдачи наличности оговариваются в договоре на обслуживание. Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 30 «Касса», который имеет два субсчета: 301 «Касса в нацвалюте», 302 «Касса в иностранной валюте». Счет активный: по дебету 30 отражается поступление денежной наличности, а по кредиту ее выбытие. Контроль над осуществлением кассовой дисциплины проводится на основании инструкции №69. При проведении инвентаризации кассы проверяется: наличие наличных денежных средств, проверяются денежные документы, бланки строгой отчетности, ценные бумаги, полученные результаты сверяются с данными кассовой книги. При возникновении недостачи денежной наличности компенсация убытков проводится виновным лицом – кассиром. После проведения проверки составляется акт инвентаризации денежных средств и регулирование инвентаризационных границ. Указом Президента Украины №436 установлен размер штрафных санкций за нарушение обращения денежной наличности.

 1.Превышение  лимита остатка кассы – 2-х  кратный размер 2.Неоприходывание наличности – 5-ти кратный размер 3.Расход наличности от выручки  на выплату з\п при  наличии налогового долга – в размере потраченной суммы 4.Превышение срока использования выданной подотчет ден наличности – 25% выданных подотчет сумм 5.Проведение наличных расчетов без предоставления платежного док-та, что подтверждает оплату – в размере потраченных сумм 6.Использование не по целевому назначению – размер потраченных сумм 7.Совершение операций с наличностью более 10000 грн – размер превышения установленной суммы прибавляется к факт остатков наличности в кассе на конец дня плательщика наличности одноразово в день совершения такой операции, с дальнейшим сравнением полученной расчетной суммы по утвержденному лимиту кассы.

 Операции  в Б\У: 1. Отражена недостача денежных средств (375, 30); 2.Внесена МОЛ сумма недостачи кассовой наличности (30, 375); 3. Отражен убыток денежной наличности в кассе предприятия (30, 712); 4. Списан доход на финн результат (791,719).

 2. Учет операций на текущем счете в национальной и иностранной валюте. Порядок открытия счетов.

 Нормативно  правовая база:

• План счетов бухгалтерского учета и Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций: Утверждена приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. № 291. Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 21 декабря 1999 года под № 893/4186.
• Инструкция «О порядке открытия и использования счетов в национальной и иностранной валюте»: Утв. Приказам Правлением НБУ от 12 декабря 2003 года № 492;
• Инструкция «О безналичной форме обращения» № 22 от  21 января 2004 года.

 Счета в банковских учреждениях открываются  на основании инструкции №492 «О порядки  открытия и использования счетов в национальной и иностранной волюте». Текущий счет  - это счет в банковском учреждении, глее субъект предпринимательской деятельности хранит свои деньги. С текущего счета предприятия осуществляются все виды расчетных операций, которые не противоречат законодательству Украины. Законодательством Украины.

 Для открытия текущего счета предприятию  необходимо подать следующие документы: заявление на открытие текущего счета, подписанное руководителем предприятия, нотариально заверенное заявление  о госрегистрации, нотариально заверенный устав, копия свидетельства о взятии на налоговый учет, нотариально заверенную копию о внесении предприятия в ЕДРПУ, нотариально заверенную копию о взятии на учет органами пенсионного фонда.

 Инкасса – это вид банковских операции, которые заключаются в получении денег банком по различным документам: вексель, чек, аккредитив от имени своих клиентов и зачисляют эти средства на счет лиц, которые должны получить эти деньги. Большую популярность получили расчеты с применение платежных карточек. Они могут быть использованы для: получения наличных, осуществление безналичных расчетов, выдача зарплаты.  При использовании платежных карточек используются следующие банковские системы: Дебетовая схема – осуществление операций клиентом в границах остатка средств на его карточном счете. Дебетово-кредитовая схема – осуществление операций в границах предусмотренного лимита, а при нехватке можно получить кредит в банке в границах кредитной линии. Кредитная схема – это овердрафт – осуществление операций за счет средств банка взятых в кредит  пределах кредитной линии. Денежные средства на текущий счет поступают двумя путями: 1. Через кассу предприятия (при внесении денежных средств), 2. При расчетах в безналичной форме. Выбытие осуществляется теме же путями. Для проведения операций на текущем счете предусмотрен счет 31 «Счета в банке». Счет активный – по дебету  - поступление средств, по кредиту – выбытие. Счет 31 имеет 4 субсчета: 311 – «Текущие счета в нацвалюте», 312 «Текущие счета в иностранной валюте», 313 «Прочие счета в банке в нацвалюте», 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте». Основным регистром синтетического учета операций на текущем счете является журнал-ордер №1, ведомость 1.2. Остаток средств на ведомости 1.2 должен быть равен остатку средств на текущем счете последней выписки банка и данным перенесенным в главную книгу. 

 3. Учет других денежных средств.

 Нормативно  правовая база:

• Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины" № 637 от 15.12.2004 г., утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины
• Указ Президента Украины «Об использовании штрафных санкций за нарушение норм регулирования учета денежных средств» от 12.06.95 №436/95 в редакции Указа Президента Украины от 11.05.99 №491/99.
• Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов. Утв. приказом МФУ от 11.08.94г. №69.
• План счетов бухгалтерского учета и Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций: Утверждена приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. № 291. Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 21 декабря 1999 года под № 893/4186.
• П(с)БУ 4 «Отчет о движении денежных средств»

 Другие  средства – это денежные документы  в национальной и иностранной  валюте, которые находятся в кассе  предприятия. К ним относятся  – почтовые марки, проездные документы, путевки в санаторий, также –  денежные средства в пути и другие расчетные документы. Учет других средств ведется на счете 33 «Другие средства», который имеет 4 субсчета: 331 «Денежные документы в нацвалюте», 332 «Денежные документы в иностранной валюте», 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте», 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте». По дебету счета 33 «Другие средства» отражается поступление денежных документов в кассу предприятия и средств в пути, по кредиту – выбытие денежных документов и списание средств в пути после их зачисления на соответствующие счета. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.  Классификация других средств: 1. Денежные средства, которые находятся в кассе предприятия (постовые марки, оплаченные путевки, оплаченные проездные документы), 2. Денежные средства в дороге, которые предназначены для дальнейшего зачисления на текущий счет предприятия.  

 4. Учет текущих и долгосрочных финансовых инвестиций.

 Нормативно  правовая база:

 1. П(С)(БУ 2 - П(С)БУ 2 "Баланс", утвержденное приказом МФУ от 31.03.1999 г. за № 87.

 2. П(С)БУ 12 - П(С)БУ 12 "Финансовые инвестиции", утвержденное приказом МФУ от 26.04.2000 г. за № 91.

 3. Приказ  МФУ № 302 - Приказ МФУ "О Примечаниях к годовой финансовой отчетности" № 302 от 29.11.2000 г

 Финансовые  инвестиции по сроку погашения бывают: долгосрочные и текущие. Согласно плана счетов и инструкции к нему, финансовые инвестиции учитываются на счетах 14 « Долгосрочные финансовые инвестиции» и 35 « Текущие финансовые инвестиции».если инвестиции имеют долгосрочный характер сроком погашения больше года или одного операционного цикла, то они учитываются на счете 14. Счет 14 – активный: по дебету – поступление финн. инвестиций, а по кредиту – выбытие или уменьшение стоимости финансовых инвестиций, а также отражается дивиденд, если учет ведется по методу участия в капитале. Аналитический учет долгосрочных инвестиций ведется по видам и по объектам инвестирования. Если финансовые инвестиции имеют текущий характер, то они учитываются на счете 35. этот счет предназначен для учета инвестиций в акции, облигации, депозитные сертификаты, которые приобретены с целью дальнейшей продажи в течение 12 месяцев. Счет 35 активный: по дебету – стоимость эквивалента денежных средств, сумма дооценки финансовых инвестиций при увеличении их справедливой стоимости. По кредиту списывается балансовая стоимость реализованных финансовых инвестиций и сумма их дооценки.  Синтетический учет финансовых инвестиций ведется в журнале - ордере № 4 ведомость 4.2. необходимо отметить, что на субсчете 351 учитываются высоколиквидные финансовые инвесииции, которые имеют незначительный риск изменения стоимости и срока погашения не более 2 месяцев, т.е – это краткосрочные высоколиквидные активы. Финансовые инвестиции поступают на предприятие путем приобретения за денежные средства обмена на ценные бумаги собственной эмиссии и на другие активы. Если финансовые инвестиции поступили на предприятие путем приобретения за денежные средства, то они оцениваются и отражаются в учете по их себестоимости.  Себестоимость финансовых инвестиций складывается из: цена приобретения + комиссионные вознаграждения + налоги + сборы + обязательные платежи и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением финансовых инвестиций. Если финансовые инвестиции поступили на предприятие в обмен на ценные бумаги, то их себестоимость определяется исходя из справедливой стоимости переданных ценных бумаг. Если финансовые инвестиции поступили в обмен на другие активы, то их себестоимость определяется по справедливой стоимости этих активов. Операции в б/у: 1.Перечислен аванс на приобретение акций - (371,311) 2.получены акции - (1,371) 3.отражена стоимость посреднических услуг – (14,685) 4.отражен НК – (641,685) 5.уплачено за услуги – (685,311). 

 5.Учет долгосрочной дебиторской задолженности.

 Долгосрочная  Д.З. – это задолжность возникающая не в ходе нормального операционного цикла и срок погашения которой более 12 месяцев с даты баланса. Учитывается долгосрочная Д.З. на счете 18, по дебету отражается возникновение долгосрочной Д.З., а по кредиту ее погашение. Аналитический учет ведется по каждому дебитору в жульнале-ордере №3 ведомости 3.1 – 3.2. на субсчете181 отражается задолжность дебитора по переданному в финансовую аренду имущество на субсчете 182 – задолжность покупателя и выдача им долгосрочного векселя. При его получении в б/у делается запись: (182,337), а погашение долгосрочного векселя отражается (311,182). На субсчете 183 отражается дебиторская задолжность по внутренним расчетам предприятия. Операции в б/у:

1. получена долгосрочная сумма (183,301)
2. удержана в счет погашения задолжности работником сумма из его з.п. (661,183)
3. переведена часть суммы долгосрочной Д.З. в состав текущей (377,183).

 6.Учет  векселей полученных  и выданных.

 Нормативная база:

 1.Закон  Украины «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности в  Украине» от 16.07.99 г. № 996 2. Хозяйственный кодекс Украины

 Учет  расчетов между субъектами экономических  взаимоотношений может осуществляться с помощью векселей. Вексель — ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя заплатить после наступления срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю). Выпускаются такие виды векселей: простой, переводной. На счете 34 "Краткосрочные векселя полученные" ведется учет задолженности покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, предоставленные услуги и по другим операциям, которые обеспечены векселями. Счет 34 "Краткосрочные векселя полученные" имеет такие субсчета:

341. "Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте";
342. "Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте".

 На  счете 34 "Краткосрочные векселя  полученные" по дебету отображается получение векселя за проданные товары (работы, услуги) и по другим операциям, по кредиту — получение средств в погашение векселей, погашение полученным векселем кредиторской задолженности, продажа векселя третьей стороне и т.п.