Шпаргалка по "Финансовому учету"

 12.Учет расчетов по начисленным доходам

 Деб зад по начисленным доходам представл  собой сумму начисления дивидендов, %, роялти, кот подлежат поступлению  в дроход пр-тия. Учет … ведется  на счете 373 «Расчеты по начисленным  доходам». По Д373-деб задолженность  по начислен доходам, %, роялти. По К373-их списание. Аналитич учет ведется по каждому дебетов по видам начислен дохода и по срокам их погашения. Согл п.20 П(С)БУ№15 дивиденды признаются активами в период принятия решения об их оплате. Доходы от дивидендов считаются доходами, кот возникли в рез-те финн деят-ти пр-тия. На субсчете 373 опред-ся доход по приобретенным акциям, др долговых обяз-в, паевое участие в собствен капитале др пр-тий. Доходы по начисленным % опред-ся в том отчетном периоде, в кот они возникли исходя из базы начисления и по сроку исп-я соотв актива. На счете 373 опред-ся  деб задолженность по начисленным %, облигациям, казначейск обяз-в или депозитных сертификатов. Доход от исп-я роялти опред-ся по п-пу начисления в соотв с экон содержанием соглашения.

 Примерные проводки:

 1.отгружен  товар п-лю  (Дт36, Кт702) 2.Начислено  НО (Дт702, Кт641) 3.Опред с/ть товара (Дт902, Кт28) 4.Спис с/ть на фин  рез-т(Дт79, Кт902) 5.Начислены % за отсрочку  платежа(Дт373, Кт732) 6.Начислено НО  по начислен доходам (Дт732, Кт641) 7.Спис доход на фин рез-т(Дт732, Кт79) 8.Оплачен товар п-лем(Дт311, Кт36) 9.Спис доход по поставке товара на финн рез-т (Дт702, Кт79) 10.Опред  доход от реализации товара(Дт79, Кт44)

   13.Учет расчетов по претензиям

 Нормативно  правовая база:

• Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996
• Хозяйственный кодекс Украины
• Постановление КМ Украины от 22.01.96 г. №116 "Порядок определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей"
• П(с)БУ №10 – «Дебеторская задолженность»

 Между пр-тиями –портнерами не всегда могут быть партнерские отношения, как недопоставка товаров, бракован товар и т.д Такие непартнерские  отношения приводят к возникновению  претензий между пр-тиями. Претензии  предъявляются в случае неисполения ранее подписанных контрактов. Пр-тие предъявляет претензию: (1.поставщику; 2.подрядчику; 3.транспортн и др организациям) за: 1.несоотв цен и тарифов усл-ям договора 2.выявлен дефекты поставлен товаров 3.недостача товара 4.простои в работе, кот возникли из-за них.

 Согл  хоз Кодекса Укр (ст22) участники  хоз отношений, кот нарушают имуществен права или законные интересы др субъектов  обязаны уплатить их или восстановить не ожидая предъявления претензий или  обращения этих субъектов в судебные органы. Если пр-тию, понесшему убытки не били удовлетворены предъявленные претензии, то они имеют право обращения в хоз суд Укр. Прежде, чем обратиться в хоз суд Укр, пр-тие должно направить претензиальное письмо своему партнеру с сопровождающими док-тами. Если партнер не отреагировал на предъявленную претензию, то док-ты направл в хоз суд Укр с иском о взыскании претензий и суд решает в пользу той или иной стороны и его решение окончательное. При предъявлении претензии необходимо придерживаться след процедуру: 1.указ наимен и постов реквизитов заявителя претензии 2.реквизиты и адрес получателя претензии 3.дата и номер предъявлен претензии 4.обстоятельства, приведшие к появлению претензии 5.док-во 6.требование заявителя со ссылкой на нормативно законодат акты 7. претензии и ден оценка претензий (штраф) 8.платежные реквизиты заявителя и перечень док-тов, кот предлаг в предъявлен претензии.

 Срок  рассм претензии 1мес  со дня получения. Учет расчетов по претензиям ведется  на счете 374 «Расчеты по претензиям». Отразим осн бух проводки: 1.предъявлен претензия поставщику за недопоставлен активы – 374\371,631 2.Начислено пеню – 374/715 3.Начислено НО в части получения дохода – 715/641 4.погашен претензия ден ср-вами – 311/374 5.погашено претенз активами – 20,22,28/374 6.погашено пеню – 311/374 7.отраж спис на расходы части претензии, кот осталась неудовлетворенной – 944/374 
 

 14.Учет расчетов по возмещению причиненного ущерба

 Нормативно- правовая база:

• Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996
• Хозяйственный кодекс Украины
• Постановление КМ Украины от 22.01.96 г. №116 "Порядок определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей"
• П(с)БУ №10 – «Дебеторская задолженность»

 Ущерб- сумма убытков, принесенных пр-тию МОЛ. Данная процедура возникает в рез-те кражи или др процедур, принесших убыток (порча имущества). Учет расчетов по …. Ведется на 375 счете»Расчеты по возмещению причинен ущерба».Д375-сумма убытка, нанесен МОЛ, К375-погашение. Недостачи ТМЦ или их порча может быть выявлена в ходе проведения инвентаризации, необход кот обоснов ст.10 ЗУ «О б/у и фин отчетности». Периодичность проведения инвентаризации устанавл-ся рук-лем пр-тия, но не реже 1го раза в год, ден ср-ва ежемесячно. Порядок проведения инвентеризации регламентирован инструкцией №69 «Инструкция об инвентеризации ОС, НА, ТМЦ, ден ср-в, док-тов и расчетов» утв приказом КМУ от 11.08.1999. Согл п.11 на пр-0тии должна быть создана постоянно действующая комиссия, состав кот утв рук-лем пр-тия. Данные об инв заносятся в инв-ю опись и после инвентаризации составляется акт о рез-тах инвентаризации. По рез-там инвентаризации может быть выявлена недостача или убыток. При возникновении недостачи, превышающей нормы естеств убыли, инв-я комиссия находит виновное лицо и расчитыв сумму размера ущерба. Сумма размера ущерба расчит на основании порядка №16 «Порядок определения размера убытка от кражи, недостачи*,  уничтожения метер ценностей» утв КМУ от 22.01.1996.

 Ру=[(Бс-А)*Iинф+НДС+Абс]*2+Вп+Вр

 Отразим операции в бух учете:

 1.отражена  недостача материалов - 993/201

 2.откорр  НК по НДС  методом красн  сторно - 641/644

 3.спис  НК на расходы пр-тия - 993/644

 4.отнесено  на заб счет - 072

 5.снято  с заб счета - 072

 6.начислен  убыток(согл порядку №116) - 375/751

 7.начислен  доход в ГБ - 751/642

 8.внесено  в кассу МОЛ -  30/375

 9.Перечислено  в ГБ  - 642/311

 РУ  может вноситься в кассу пр-тия  или удерживаться из з/п, должна составлять не более 50% ∑начислен з/п согл КЗОТ Украины.

 15.Порядок расчета и учета резерва сомнительных долгов

 Нормативно-правовая база: 1. Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996 2.Хозяйственный кодекс Украины 3.Постановление КМ Украины от 22.01.96 г. №116 "Порядок определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей" 4.П(с)БУ №10 – «Дебеторская задолженность»

 Исходя  из правил б/у пр-тие создает РСД  на основании классификации деб  задолжен.  Классиф деб зад  необходима для достоверной оценки деб зад для целей б/у и отражения этой ин-ции в финн отчетности. Доход от продажи товара согл правилам б/у(правилам первого события) счит-ся полученным в момент его начисления независимо от даты оплаты, но не все начисленные доходы могут быть получены пр-тием своевременно или вообще не получены. Поэтому у пр-тия возникает риск неполучения данного дохода, часть кот пр-тие может неполучить называется безнадежной деб задолженностью. Согл закону о налогообл пр-тия деб задолженность относится в состав безнадежная должна соотв след критериям:       1.задолжен по кот истек срок исковой давности 2.зад, кот не была погашена из-за недостаточности имущ-ва пр-тия, кот было объявлено банкротом. 3.зад, кот не была погашена из-за недостатка ср-в полученных через проведение открытых торгов. 4.получение зад становится невозможной в связи с чрезвычайным событием. 5.в случае просрочки деб задолженности в связи со смертью задолжника, объявлением его безвести пропавшим или лишением свободы.

 Согл  ЗУ «О финн отчетности» отчетность пр-тия должна быть составлена по п-пу осторожности, т.е расходы и доходы пр-тия  должны быть соответственно оценены, т.е не должно быть занижение дохода  и завышение расхода; и деб задолженность должна отвечать критериям актива. Согл п.7 П(С)БУ №10 деб зад сомнит, кот относится в состав тек явл финн активом включается в итог баланса по чистой реализац стоимости на основании расчета РСД. Размер РСД расчит на основании одного из методов: 1.с исп-ем абсол ∑ сомнит задолженности 2.с исп-ем коэф-та сомнительности. Согл 1го метода размер РСД расчит на основе анализа дебитора пр-тия. Согл 2го метода, РСД=ДЗн*Кс Кс может быть вычислен след способами: 1.опред удельного веса деб зад в чистом доходе. 2.классиф деб зад по срокам погашения 3.средн уделн вес спис ДЗ в теч отчетного периода предыдущих 3-5 лет. Кс устанавливается пр-тием самостоятельно исходя из ∑ фактич безнадежн ДЗ за предыдущие периоды с ростом непогашения БДЗ Кс растет.Расчет Кс исходя из срока непогашения стандартом не регламентирован, поэтому пр-тие самостоятельно устан  периоды, по кот будет произведена  оценка ДЗ. На практике пр-тие исп-ет  след сроки: 1группа-срок непогашение до 3мес 2группа-от 3х до 6мес 3.группа-от 6 до 12 мес

 Для учета РСД исп-ся счет 38»Резерв  сомнит долгов». Создание РСД отражается проводкой: Д944-К38.

 16.Учет поступления основных средств и других необоротных материальных активов

 Учет поступления  ОС: Нормативно-правовая база:

• Гражданский Кодекс Украины
• Хоз кодекс Украины
• П(с)БУ №1 «Общие требования к финн отчетности»
• П(с)БУ №2 «Баланс»
• П(с)БУ №4 «Отчет о движении ден ср-в»
• П(с БУ №7 «Основные средства»

 Согл  П(С)БУ №7 ОС и других необоротных  материальных активов поступают  на пр-тие след образом:

 1.путем  приобретения- Первоначальная ст-ть  нематериальных активов состоит  из следующих расходов: Цены приобретения (без косвенных налогов), суммы ввозной пошлины, суммы косвенных налогов в связи с приобретением (созданием) нематериальных активов, другие расходы, связанные с доведением нематериальных активов до состояния в котором они пригодны для использования с запланированной  целью .

 2.путем  бесплатного получения-Первоначальная стоимость. бесплатно полученных нематериальных активов равна их справедливой стоимости на дату получения. Справедливая ст-ть обьектив немат активов увеличив на затраты, что связанные с их приобретением. Д-10,12,11, К-42

 3. путем  взносов в устаній фонд.-первонач  ст-ть немат активов, кот внесены  в уставн капитал, определяется  согласовано учредителями пр-тия  их справедливая ст-ть. Справедлив  ст-ть объектов немат активов увеличив на затраты, , что связанные с их приобретением. Д-10,11,12, К-46

 4.Путем  самостоятельного создания предприятием - К первонач ст-ти относятся:  расходы на оплату труда; расходы  на социальное страхование (начисление  на ФОТ). материальные затраты, другие расходы, кот  непосредственно связаны и с изготовлением нематериального актива и приведения его до состояния пригодного для использовнаия

 5.путем  получения в обмен на подобный  объект-первоначальная ст-ть немат активов, полученных в обмен на подобные активы,равняется остаточной стоимости переданного объекта нематериального в актива.

 6.путем  обменана неподобный объект-Первоначальная  стоимость  равна справедливой  стоимости переданного объекта,  увеличен (уменьшен) на сумму денежных  средств или их эквивалентов,кот были переданные (полученные) вовремя обмена.

 7.путем  получения следствие объединения  пр-ти.-немат активы оцениваются  по их справедливой ст-ти

 Учет  расходов по приобретению ведется на субсчете 154. Д-расходы связан с приобретением  К-списание расходов(формировнаие первонасч ст-ти)

 В б/у  приобретаемые (создаваемые объекты  ОС) зачисляются по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость  составл след  расходы: 1.  ∑  уплаченные поставщику за поставку ТМЦ  или их изготовление без учета  непрямых налогов. 2.расходы связанные с регистрацией ОС, а также таможенные сборы 3.∑ввозной пошлины 4.∑непрямых налогов, связанных с приобретением ОС 5.расходы на страхование рисков 6.транспортные расходы 7.расходы на монтажные работы

 8. расходы  по наладке оборудования и др расходы. Согласно с планом счетов первоначальн стоим ОС учитывается на счете 15 «Кап инвестиции» При вводе в эксплуатацию ОС первонач стоим спис-ся в Д10  и по К15.

 Отразим основные проводки в б/у: 1.перечислена  предоплата – 371/311 2.Отражен НК по НДС – 641/644 3.получен объект ОС – 15/631 4.списан НК – 644/631 5.Произведен взаимозачет задолжен – 631/371 6.Начислены сборы в ПФ – 15/651 7.Перечислено в ПФ – 651/311 8.Начислены др услуги – 15/685 9.Перечислено за услуги – 685/311 10.Введен объект в эксплуатацию – 10/15

 При приобретении зданий уплачиваются сборы  в размере 1% стоим данного объекта. При приобретении автомобиля уплач-ся  сборы- з% стоим ОС. Алгоритм приобретения ОС: 1шаг – формирование первоначальной стоимости (расчет с поставщиками) 2шаг-получение объекта ОС 3шаг- расчет с бюджетом по налогам и платежам 4.шаг-  ввод объекта в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта ОС 1.расходы на приобретение материалов 2.на оплату труда раб-ков 3.на соц мероприятия 4.амортизация ОС, участвующих в изготовлении данного ОС 5.др, кот входят в первонач стоимость.

 17.Учет выбытия основных средств и других необоротных материальных активов.

 Нормативно-правовая база:

• Гражданский Кодекс Украины
• Хоз кодекс Украины
• П(с)БУ №1 «Общие требования к финн отчетности»
• П(с)БУ №2 «Баланс»
• П(с)БУ №4 «Отчет о движении ден ср-в»
• П(с БУ №7 «Основные средства»

 Выбытие ОС и других необоротных материальных активов происходит след путями: путем  продажи, Путем бартерного обмена, ликвидации, бесплатной передачи, взнос в уставный капитал др. пр-тия