Совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчётности

По данной данным: 21567т.р.+2000т.р.+350т.р.=23917 тыс.рублей (Приложение I).

• По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается полная фактическая или нормативная себестоимость остатка на складе готовой продукции. Данная строка на промышленных и других производственных предприятий заполняется суммированием остатков по счетам 16, 41, 43. Организации торговли и общественного питания отражают по строке 214 остатки товаров по стоимости приобретения. При этом, если остаток по счету 41 по продажным ценам, то показатель строки определяется расчетным путем, как разница между остатками по счетам 41 и 42.

В ООО  «Теплонефтегаз»: 80т.р.+6т.р.=86 тыс.рублей  (Приложение I)..

• По строке 215 «Товары отгруженные» отражаются данные о фактически полной или нормативной себестоимости отгруженной продукции товаров в случаях, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю право собственности на отгруженные ценности. При заполнении строки 215 используется остатки счета 45. ООО «Теплонефтегаз» эту строчку не заполняет.
• Строка 216 «Расходы будущих периодов» заполняется с использованием сумм расходов произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки в течение срока, к которому они относятся. Заполняется строка 216 по данным остатка счета 97. В исследуемой организации эта строчка равна 533 тыс.рублей (Приложение I)..
• По строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты, которые не были отражены на указанных статьях «Запасы».

    8. По статье «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220) отражается сальдо счета  19.(по данным ООО «Теплонефтегаз» 990 тыс.рублей (Приложение I).). Дебетовое сальдо счета 19 означает, что сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям еще не предъявлена к вычету в бюджет.

    9. Около 40% статей занимают статьи, на которых отражаются дебиторская  задолженность. Она указывается  в 2-х подразделах в зависимости  от сроков ее погашения:

• более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строки 230-235); в ООО «Теплонефтегаз» долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует.
• в течение 12 месяцев после отчетной даты (строки 240-246).

    Заполняются строки 230 и 240 по данным дебетового остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

    15993т.р+11000т.р+360т.р+50т.р.+4т.р=27407тыс.рублей (Приложение I).

    10. Краткосрочных финансовых вложений (строка 250) отражаются краткосрочные  инвестиции организации в ценные  бумаги других организаций, предоставленные другим организациям займы. По ней будут отражены остатки по депозитным счетам, т. е. сумма остатка счета 55. Строка заполняется по данным аналитического учета к счетам 58 и 55.

    9000т.р+613т.р=9613тыс.рублей (Приложение I).

    11. По строке 260 «Денежные средства» отражаются суммы денежных средств, которыми располагает организация. Заполняется по данным остатка счетов 50 (без денежных документов), 51, 52, 55 (без остатка по депозитным счетам) и 57.

    11813т.р.+30т.р.=11843тыс.рублей (Приложение I)..

    12. По строке 270 «Прочие оборотные  активы» отражаются суммы, которые  не вошли в другие статьи  раздела 2.

    Итоговая  сумма по строке 290 определяется путем  сложения данных по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270.

    Пассив  баланса 

    Третий  раздел «Капитал и резервы»

    13. По статье «Уставный капитал» (строка 410) отражается стоимость  имущества, внесенного собственниками  на момент создания организации  для обеспечения ее деятельности. По данным ООО «Теплонефтегаз» уставный капитал равен 10тыс.рублей.

    Остальные строки в третьем разделе, кроме  строки 470 ООО «Теплонефтегаз» не заполняет.

    14. По статье «Добавочный капитал» (строка 420) отражаются прирост стоимости  имущества в результате переоценки  отдельных статей внеоборотных  активов, эмиссионный доход, полученный от превышения номинальной стоимости размещения акций над их рыночной стоимостью за минусом издержек, связанных с продажей акций. Заполняется строка по данным остатка по счету 83.

    15. По статье «Резервный капитал» (строка 430) отражаются остатки резервного капитала других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ (строка 431) и остатками аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации (строка 432). Так как строка 430 заполняется по данным остатка по счету 82, то в годовом бухгалтерском балансе данные показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков и т. д.

    16. По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) показывается сумма прибыли, которая не была распределена между акционерами, учредителями и осталась в распоряжении организации. Она используется для расширения производства. Показатель строки заполняется в конце года по данным соответственно кредитового или дебетового остатка по счету 84(в ООО «Теплонефтегаз» убыток 15943 тыс.рублей (Приложение I).), а в течение года по данным счета 99. Сумма убытка отражается в круглых скобках.

    Итоговая  сумма по разделу 3 указывается по строке 490. Она определяется путем сложения данных по строкам 410, 420, 430, 470. Если показатели по строкам 411-470 отражены в круглых скобках, то они вычитаются.

    Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства»

Этот  раздел в ООО «Теплонефтегаз» не заполняют.

    17. По статье «Займы и кредиты» (строка 510) показывается непогашенные  суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций,  подлежащих погашению в соответствии  с договором более чем через  12 месяцев после отчетной даты. Полученные займы и кредиты показываются на конец отчетного периода с учетом сумм процентов. Заполняется строка по данным остатка по счету 57.

    18. По строке 515 «Отложенные налоговые  обязательства» отражаются временные  разницы, возникающие в отчетном периоде на ставку налога на прибыль. Заполняется строка по данным кредитового остатка по счету 67.

    19. По строке 520 «Прочие долгосрочные  обязательства» отражается прочая  кредиторская задолженность со  сроком погашения более 12 месяцев  (за основные средства, взятые в долгосрочную аренду)

    Итоговая  сумма по разделу 4 указывается по строке 590. Она определяется путем  сложения данных по строкам 510, 515, 520.

    Пятый раздел «Краткосрочные обязательства»

    20. По статье «Займы и кредиты» (строка 610) показываются займы и кредиты, срок погашения которых до 12 месяцев. Заполняется по данным кредитового остатка по счету 66. В ООО «Теплонефтегаз» займы и кредиты равны 3645тыс.рублей (Приложение I) .

    21. По статье «Кредиторская задолженность» (строка 620) показывается задолженность перед поставщиками за товары и услуги, работниками по оплате труда, государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам, прочими кредиторами. Строка 620 определяется суммированием строк 621-625.

• Строка 621 «Поставщики и подрядчики» заполняется по аналитическим данным счетов 60 (в ООО «Теплонефтегаз» задолженность равна 76808 тыс.рублей (Приложение I)) и 76 (в части расчетов за поступление материальных ценностей.
• Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» заполняется по данным кредитового остатка по счету 70, в данной организации она равна 67 тыс.рублей (Приложение I).
• Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам к счету 69.В ООО «Теплонефтегаз» -  67тыс.рублей (Приложение I) .
• Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» заполняется по данным кредитовых остатков субсчетов к счету 68. При этом сумма единого социального налога в части федерального бюджета записываются по строке 624. В данной организации задолженность равна 63 тыс.рублей (Приложение I).
• Строка 625 «Прочие кредиторы» - задолженность организации по расчетам не нашедшим отражение по другим строкам данного подраздела. Заполняется по данным кредитовых остатков субсчетов к счетам 62, 71, 73, 76, 79. По данным  ООО «Теплонефтегаз» строка «прочие кредиторы» равна 32366 тыс. рублей (Приложение I).

   Остальные строки пятого раздела баланса в  ООО «Теплонефтегаз» не заполняются.

    22. По строке 630 «Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается сумма задолженности организации по пречитаемым к выплате дивидендов, проценты по акциям, облигациям, займам и др., в том числе учтенное по счету 70. Суммы дивидендов и проценты отражаются на основании заключенных договоров и др. документов, подтверждающих право на получении этих сумм на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Объявление годовых дивидендов признается событием после отчетной даты. Начисление дивидендов отражается заключительными оборотами декабря – Д-т 84 К-т 75.2, 70.

    Также в составе задолженности может  быть отражена задолженность, связанная  с выходом участника из общества. Заполняется строка 630 на основании  данных кредитового остатка субсчета 75.2 «Расчеты по выплате доходов», а  также аналитических данных к счету 70 в части задолженности организации по причитаемым к выплате дивидендов, процентов и т. д.

    23. По строке 640 «Доходы будущих периодов»  отражаются доходы организации,  которые относятся к будущим  отчетным периодам, но получены  уже в текущем отчетном периоде (стоимость безвозмездно полученного имущества). По строке 640 учитывается и государственная помощь, другие целевые поступления, учитываемые в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» по счету 86. Заполняется по данным кредитового остатка счета 98 и 86.

    24. По статье «Резервы предстоящих  расходов» (строка 650) фиксируются  остатки средств зарезервированных  организацией, т. е. расходы, относящиеся  к данному отчетному периоду,  но которые будут производиться  в будущих отчетных периодах (расходы на предстоящую оплату отпусков, расходы на выплату по итогам за год, расходы на выплату за выслугу лет, расходы по гарантийному ремонту, расходы по ремонту основных средств и т. д.). Если при уточнении учетной политики на следующий финансовый год организация считает нецелесообразным начислять данные резервы, то остатки средств резервов на 31 декабря отчетного года подлежат присоединению к финансовому результату организации – Д-т 96 К-т 91. Строка 650 заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам счета 96.

    25. По статье «Прочие краткосрочные  обязательства» (строка 660) записывается  сумма краткосрочных обязательств  не отраженных по другим статьям 5 раздела.¹²

    Итог 5 раздела указывается по строке 690, который определяется как сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660.  
 

    2.3. Отчёт о прибылях  и убытках: содержание  и принципы составления 
 

   В Отчете о прибылях и убытках (приложение II) данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

   При отражении в Отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5 % и более общей суммы доходов  организации за отчетный период, в  форме № 2 показывается соответствующая  каждому виду часть расходов¹³.

   Графа 4 отчета заполняется на основе данных гр. 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего  года несопоставимы с данными  за отчетный период, то данные за предыдущий год подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (строка 010)

По данной статье формы № 2 отражаются поступления  от обычных видов деятельности, в  том числе:

• выручка от продажи продукции и товаров;
• поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг;
• поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности (относимыми к обычным видам деятельности).