Совершенствования бухгалтерской (финансовой) отчётности

   Сумма определяется как: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) По данным исследуемой организации сумма строки 010 равна 38055 тыс.рублей. .

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020)

   По  этой статье формы № 2 отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Себестоимость в ООО «Теплонефтегаз» учитывается на счёте 90 субсчёт 2 (себестоимость предприятия на 01 октября 2009 года равна 46236 тыс.рублей).

3. Валовая прибыль (строка 029)

   Значение  данной строки определяется расчетным  путем как разница между значением строк 010 и 020: 38055 т.р.- 46236 т.р=-8181 тыс. рублей.

4. Коммерческие расходы (строка 030)

   Затраты, связанные со сбытом продукции, а  также издержки обращения в данные статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются, а списываются бухгалтерской записью по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 44 «Расходы на продажу» и отражаются по статье «Коммерческие расходы» формы № 2.

5. Управленческие расходы (строка 040)

   В случае признания организацией в  соответствии с установленным порядком управленческих расходов полностью  в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности по данной статье отражаются затраты на производство проданных продукции, работ, услуг без учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы, списываемые бухгалтерской записью по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 25 «Общепроизводственные расходы», при этом отражаются по статье «Управленческие расходы».

   Организацией  — профессиональным участником рынка  ценных бумаг по статье «Управленческие  расходы» отражается сумма издержек по ее деятельности.

   Строки 030 и 040 ООО «Теплонефтегаз» не заполняет.

6. Прибыль (убыток) от продаж (строка 050)

   Значение  этой строки определяется расчетным  путем как разница между значением  строки 010 и суммой строк 020, 030 и 040 или  как разница между значением  строки 029 и суммой строк 030 и 040. Убыток от продаж в организации равен 8181тыс. рублей.

   Раздел  «Прочие доходы и расходы»

   В данном разделе отражаются доходы и  расходы, признанные организацией в  бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными  для их признания в ПБУ 9/99 «Доходы  организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», и в сумме в соответствии с требованиями этих положений.

7. Проценты к получению (строка 060)

   По  данной статье формы № 2 отражаются операционные доходы в сумме причитающихся  в соответствии с договорами процентов  по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т. п. — за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

8. Проценты к уплате (строка 070)

   По  этой статье Отчета о прибылях и  убытках отражаются операционные расходы  в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов  по облигациям, акциям — за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

9. Доходы от участия в других организациях (строка 080)

   Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и  подлежащие получению по сроку в  соответствии с учредительными документами, организация отражает в составе  прочих доходов по статье Доходы от участия в других организациях.

   Остальные доходы и расходы, относящиеся в  соответствии с установленным порядком к операционным доходам и расходам, отражаются по статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» данного раздела формы №2.

   Строки 070 и 080 ООО «Теплонефтегаз» не заполняет.

10. «Прочие операционные доходы» (строка 090)

   Данный  показатель включает:

• прибыль, полученную (подлежащую к получению) организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), а также сумму вознаграждения за переданное в общее владение и (или) пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада (в части денежных средств);
• сумму дохода, определенную к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов (с учетом суммовых разниц и пр.).

    По  данным организации прочие операционные доходы равны 11622 тыс. рублей.

11. Прочие операционные расходы (строка 100)

   При формировании этого показателя учитываются  данные о расходах, связанных:

• с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); продукции, товаров при выбытии основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); продукции, товаров в результате их продажи. По этой же статье отражается остаточная стоимость проданных объектов основных средств и иных амортизируемых активов.
• оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• содержанием законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей;
• аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции;

   В ООО «Теплонефтегаз» прочие операционные расходы равны 19991 тыс.рублей.

12. Внереализационные доходы (строка 120)

   Данный  показатель включает суммы:

• штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;
• поступлений в возмещение причиненных организации убытков; 
• прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году; 
• кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; 
• курсовых разниц, возникающих при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; 
• дооценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях; 
• стоимости принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; 
• дохода, связанного с получением безвозмездно активов (основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, ценных бумаг, денежных средств и пр.), в том числе по договорам дарения; 
• положительных суммовых разниц, возникающих в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам.

13. Внереализационные расходы (строка 130)

   Этот  показатель формируется на основании данных о:

• штрафах, пенях, неустойках за нарушение условий договоров, которые признаны орга-низацией-должником; 
• возмещении причиненных организацией убытков; 
• убытках прошлых лет, выявленных в отчетном году; 
• суммах дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовых разницах, возникающих при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; 
• суммах уценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях (производственных запасов, готовой продукции и товаров в конце отчетного года); 
• убытках от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;
• убытках от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;
• отрицательных суммовых разницах, возникающих в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам.

   Строки 120 и 130 ООО «Теплонефтегаз» не заполняет.

14. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140)

      Данная  статья рассчитывается на основе показателей:

«Прибыль (убыток) от продаж» + «Проценты к  получению» – – «Проценты к  уплате» + «Доходы от участия в других организациях» + «Прочие операционные доходы» – «Прочие операционные расходы» + «Внереализационные доходы» – «Внереализационные расходы».

    Убыток  до налогообложения в данной организации  равен 15972 тыс. рублей

15. Отложенные налоговые активы (строка 141)

Данная  строка раскрыта при анализе бухгалтерского баланса.

16. Отложенные налоговые обязательства (строка 142)

   Отложенное  налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете при  создании (начислении) по кредиту счета  учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам. При этом производится запись:

   Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчёт «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»,

   Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства».

   По  мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете записью:

   Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства»,

   Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчёт «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».

   Отложенное  налоговое обязательство при  выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов:

   Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства»,

   Кредит 99 «Прибыли и убытки».

   Показатель  «Отложенные налоговые обязательства», отражаемый в форме № 2, рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 77 за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период (также может иметь отрицательный знак).

   Строки 141 и 142 ООО «Теплонефтегаз» не заполняет.

17. Текущий налог на прибыль (строка 150)

   По  статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

   Сумма начисленного условного расхода  по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете  записью:

   Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчёт «Условный  налоговый расход по налогу на прибыль»,

   Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчёт. «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».

   При начислении условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период производится запись: