• 60-1 «Расчеты по ацептованным расчетным документам»
• 60-2 «Расчеты по взаимным требованиям»
• 60-3 «Расчеты по вложениям во внеоборотные активы»
• 60-4 «Расчеты по работам, услугам»
• 60-5 «Расчеты по авансам выданным»
• 60-6 «Расчеты по векселям выданным»
• 60-7 «Неотфактурованные поставки»
• 60-8 «Расчеты за полученные товары»
• 60-9 «Расчеты за товары в столовую»

     В ОАО «СОЗ» действует форма  расчетов с поставщиками, основанная на использовании выписываемого  счета-фактуры. На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют соответствующие материальные счета:

• 10 «Материалы» разных субсчетов:

10-1 «вспомогательные  материалы»

10-11 «спецодежда  в эксплуатации /срок более 12 месяцев/»

10-2 «сырье  от поставщиков»

10-20 «сырье собственного производства»

10-3 «топливо»

10-4 «тара»

10-5 «материалы  в пути»

10-6 «прочие  материалы»

10-7 «ТЗР»

• 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

08-1 «приобретение  земельных участков»

08-2 «приобретение  объектов природопользования»

08-3 «строительство объектов ОС»

08-4 «приобретение  объектов ОС»

08-5 «приобретение  нематериальных активов»

08-8 «выполнение  НИОКР»

• 20 «Основное производство»
• 26 «Общехозяйственные расходы»
• 41 «Товары»

     Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта.

     Сумму налога на добавленную стоимость (НДС) поставщик включает в счета на оплату. На ОАО «СОЗ» НДС отражается следующей проводкой: дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость», кредит счета 60 соответствующих субсчетов. Счет 19 имеет следующие субсчета:

19-1 «НДС при приобретении ОС»

19-10 «НДС по НИОКР»

19-11 «НДС при приобретении основных  средств /ЕНВД/»

19-2 «НДС по оприходованным и оплаченным  материалам на экспорт»

19-3 «НДС по приобретенным материалам»

19-4 «НДС по приобретенным работам,  услугам»

19-5 «НДС при выполнении СМР подрядным, хозспособом и по оборудованию, сданному в монтаж»

19-6 «НДС обслуживающих производств  и хозяйств»

19-8 «НДС при приобретении товаров  в ЦОП /столовую»

91-9 «НДС, не подлежащий возмещению  из бюджета»

     Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств:

• 50 «Касса»
• 51 «Расчетный счет» (разных субсчетов)
• 52 «Валютный счет» (разных субсчетов)
• 55-1 «Аккредитивы»
• 58 «Финансовые вложения»

58-2 «Векселя полученные»

     На  убытки (счет 60) списывают дебиторскую  задолженность, безнадежную к получению  из-за пропуска срока исковой давности или по другим причинам (когда не создан резерв по сомнительным долгам). Списание кредиторской (по истечению срока исковой давности) и дебиторской задолженности оформляется приказом.

• Дебет 60 Кредит 91-1 – сумма кредиторской по которой истек срок исковой давности, отражается в составе внереализационных доходов.
• Дебет 91-2 Кредит 19 (разных субсчетов) – сумма НДС по неоплаченному сырью.

     При неотфактурованных поставках по мере поступления счетов поставщиков  в «Шестом журнале» ф. 120-60  производятся сторнировочные записи:

• По мере поступления документов в отчетном году:

Дебет 10, 08 Кредит 60·7 – условная цена сторно

Дебет 10, 08 Кредит 60 – согласно счета-фактуры

      разных  субсчетов

Дебет 19 Кредит 60 – согласно счета-фактуры

      разных разных

      субсчетов субсчетов

• Если документы поступили в следующем году:

Дебет 60·7 Кредит 91·1 – прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

Дебет 91·2 Кредит 60 – согласно счета-фактуры

      разных  субсчетов

Дебет 19 Кредит 60 – согласно счета-фактуры

      разных разных

      субсчетов субсчетов

     На  ОАО «СОЗ» ежемесячно составляется информация по неотфактурованным поставкам, где отслеживается исковая давность и сам приход ТМЦ.

2.5 Автоматизированная  обработка учетной  информации

     Бухгалтерский учет в ОАО «СОЗ» на сегодняшний  момент ведется с использованием средств вычислительной техники  на базе электронной версии SBE-1 от 19.05.2000 г., созданной частным предпринимателем Собяниным Б.Е., фирмы ТОО ПКФ «Комтекс» г. Асбест.

     Основные  особенности версии SBE-1:

• ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;
• получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;
• полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок.

     Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы;

• оборотно-сальдовые ведомости по счетам и субсчетам;
• оборотно-сальдовые ведомости по цехам;
• сводные проводки – итоги по всем используемым корреспонденциям.

и так  далее.

     На  предприятии установлена также справочная компьютерная система «Консультант Плюс» – это необходимое и простое средство по работе с правовой информацией. Система включает в себя нормативные акты, регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации специалистов по наиболее часто встречающимся в практике бухгалтеров вопросам.

     Использование средств вычислительной техники  на базе электронной версии SBE-1 и справочной системы «Консультант Плюс» позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия и избежания серьезных ошибок. 

 

ГЛАВА 3. Мероприятия по совершенствованию  учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками

       Дебиторская и кредиторская задолженности  – неизбежное следствие существующей  в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар.

     Для своевременного списания дебиторской  и кредиторской задолженности, улучшения  бухгалтерского учета необходимо проводить следующие мероприятия:

1. Анализ  дебиторской  и  кредиторской задолженности.
2. Инвентаризацию дебиторской  и  кредиторской задолженности.

     Анализ  дебиторской  и  кредиторской задолженности.

       В составе источников средств  предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

     Аналитик  должен быть уверен в достоверности информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия, проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

     Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование  ресурсов, возможность привлечения  дополнительных источников финансирования.

     Для изучения состава и структуры  кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 8.

     Данные  таблицы показывают, что в составе  и структуре кредиторской задолженности  произошли изменения. Так, если в 2005 г. по расчетам с поставщиками и подрядчиками она составила 81 409 тыс. рублей или 43,8%, то в 2006 г. показатель уменьшился на 29 964 тыс. рублей или 21,6%. Однако в 2007 г. по сравнению с 2006 г. кредиторская задолженность по этой же статье увеличилась на 21,8%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2007 г. по сравнению с 2006 г. по поставщикам и подрядчикам на 32 575 тыс. рублей или 21,8% и в 2006 г. по сравнению с 2005 г. по задолженности перед внебюджетными фондами на 20 099 тыс. рублей.

 

 

     Таблица 8 - Анализ состава и структуры  кредиторской задолженности