Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2012 в 02:30, курсовая работа
Цель данной курсовой работы - раскрыть сущность бухгалтерского баланса, как метода бухгалтерского учета и его роль в управлении предприятием.
Для достижения поставленной цели были выдвинуты следующие задачи:
1. Операционализация понятия «бухгалтерский баланс».
2. Выявить характерные черты, функции и роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием.
3. Рассмотреть видовую классификацию бухгалтерского баланса.
4. Проанализировать строение бухгалтерского баланса.
5. Показать типовые изменения бухгалтерского баланса.
Введение……………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретический анализ бухгалтерского баланса, как метода бухгалтерского учета………………………………………………………………6
1.1. Понятие бухгалтерского баланса, функции и виды……………………….6
1.2. Строение бухгалтерского баланса……………………………………...…12
1.3. Типовые изменения в балансе…...………………………………………...27
Глава 2. Практическая часть курсовой работы: Вариант III……...………34
Задание 1. Классификация имущества организации…………………………34
Задание 2. Бухгалтерский баланс……………………………………………...35
Задание 3. Система счетов и двойная запись…………………………………37
Задание 3.1……………………………………………………………………...37
Задание 3.2. Составить корреспонденцию счетов……………………………38
Задание 3.2.1. Учет процесса заготовления………………………………….38
Задание 3.2.2. Учет процесса производства…………………………………..39
Задание 3.2.3. Учет процесса продажи и определение финансового результата…………………………………………………………………………..41
Задание 3.3……………………………………………………………………...42
Задание 4. Баланс………………………………………………………………46
Заключение………………………………………………………………………...48
Нормативно-справочная литература…………………………………………..51
Основная и дополнительная литература…………………
Операция третьего типа привела к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе балансе ("Материалы") и одной статьи в пассиве баланса ("Поставщики и подрядчики"). Валюта баланса увеличилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса.
К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.
Третий тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
А + Х = П + Х.
Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества. Пример. Погашен краткосрочный банковский кредит в сумме 7500 руб. Таблица 6.
Таблица 6. Баланс организации (сокращенный).
| На начало отчетного периода | Изменения | На конец отчетного периода | |
+ | - | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Актив |
| |||
Основные средства | 375000 | - | - | 375000 |
Касса | 100 | +62500 | - | 62600 |
Расчетные счета | 75000 | - | -62500 -7500 | 5000 |
Материалы |
| +40000 |
| 40000 |
Баланс | 450100 |
|
| 482600 |
Пассив |
| |||
Уставный капитал | 350000 | - | - | 350000 |
Краткосрочные кредиты | 12500 | - | -7500 | 5000 |
Поставщики и подрядчики | 37600 | +40000 | - | 77600 |
Задолженность перед персоналом организации | 50000 | - | -5000 | 45000 |
Задолженность перед бюджетом | - | +5000 |
| 5000 |
Баланс | 450100 |
|
| 482600 |
В результате операции произошло уменьшение на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса (статья "Краткосрочные кредиты банка"). Валюта баланса уменьшилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса.
К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.
Четвертый тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
А - Х = П - Х.
Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой, служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих его финансовое состояние.
По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др. сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин.
На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.
Бухгалтерская отчетность организации - это комплекс моделей ее финансового положения. Модели эти состоят из определенных элементов, их формирующих. Цель составления бухгалтерской отчетности - это формирование информационной базы, обеспечивающей принятие управленческих решений лицами, заинтересованными в деятельности компании. Соответственно анализ бухгалтерской отчетности - это процесс интерпретации ее данных с целью получения информации для принятия управленческих решений. Процесс этот предполагает "раскодирование" символов, составляющих отчетность, с помощью либо непосредственно знакомства с конкретным показателем, например, прибылью, либо путем сопоставления различных показателей отчетности. При этом наибольший объем приемов анализа бухгалтерской отчетности состоит именно в сопоставлении различных ее элементов.
Так, например, оценивая платежеспособность компании, сопоставляется наиболее ликвидные активы с текущей кредиторской задолженностью; оценивая рентабельность деятельности организации, сопоставляется прибыль со средним значением актива или конкретных его элементов, либо с объемом списанных в уменьшение финансового результата расходов; оценивая финансовый леверидж компании, сопоставляется сумма собственных источников средств предприятия с его кредиторской задолженностью.
Таким образом, сопоставление различных показателей бухгалтерской отчетности компании с целью определения характеристик ее финансового положения и составляет основной метод анализа отчетности. Следовательно, говоря о возможностях анализа бухгалтерской отчетности организации, в первую очередь следует ответить на вопрос о том, насколько в целом сопоставимы по своему информационному содержанию различные ее элементы.
Анализ бухгалтерской отчетности - это, прежде всего, анализ баланса, то есть процесс сопоставления определенных элементов актива и пассива.
Принято считать, что бухгалтерский баланс является соотношением комплекса источников формирования средств предприятия (пассив) и направлений вложения этих средств (актив), представленных в единой денежной оценке. При этом именно единая денежная оценка актива и пассива баланса делает сопоставимыми их конкретные элементы.
Глава 2. Практическая часть курсовой работы: Вариант III
Задание 1. Классификация имущества организации
ОАО “МИР МОДЫ” занимается пошивом и продажей женских и мужских пальто.
№ п/п | Наименование хозяйственных средств и источников организации | Сумма, руб. | Код синтетического счета
| Вид и источники имущества |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Незавершенные капитальные вложения | 79 000 | 08 | А |
2. | Целевое поступление | 21000 | 86 | П |
3. | Здание | 100 000 | 01 | А |
4. | Ткань драповая В т.ч по учетным ценам ТЗР | 14 000 10 000 4 000 | 10
| А
|
5. | Прочие материалы | 4 000 | 10 | А |
6. | Задолженность разным кредиторам | 18 000 | 76 | П |
7. | Тряпки и масла для обтирки и смазки швейных машин | 2 000 | 10 | А |
8. | Машины швейные оверлоги | 148 000 | 01 | А |
9. | Здание складов готовой продукции и материалов | 130 000 | 01 | А |
10. | Уставный капитал | 190000 | 80 | П |
11. | Задолженность по заработной плате | 50000 | 70 | П |
12. | Задолженность покупателей магазинов | 80000 | 62 | А |
13. | Незавершенное производство Пальто женское Пальто мужское | 28000 15000 13000 | 20 20-1 20-2 | А |
14. | Задолженность органам социального страхования | 20000 | 69 | П |
15. | Патент на изобретение (исключительное право) | 5000 | 04 | А |
16. | Задолженность поставщикам за материалы | 37600 | 60 | П |
17. | Задолженность магазина готовой одежды | 8700 | 62 | А |
18. | Облигации Энергопредприятия | 31300 | 58 | А |
19. | Краткосрочные кредиты банка | 43400 | 66 | П |
20. | Задолженность подотчетного лица бухгалтера | 3400 | 71 | А |
21. | Задолженность бюджету | 4700 | 68 | П |
22. | Топливо и запчасти на складе | 1700 | 10 | А |
23. | Нераспределенная прибыль | 66000 | 84 | П |
24. | Амортизация нематериальных активов | 4000 | 05 | П |
25. | Недостачи потери от порчи материальных ценностей | 3000 | 94 | А |
26. | Расчетный счет | 80700 | 51 | А |
27. | Касса | 300 | 50 | А |
28. | Долгосрочные кредиты банка | 330000 | 67 | П |
29. | Готовое мужское драповое пальто на складе (продукция 2) | 4200 | 43 | А |
30. | Задолженность учредителя Семенова С,А | 1000 | 75 | А |
31. | Добавочный капитал | 31000 | 83 | П |
32. | Брак в производстве | 800 | 28 | А |
33. | Готовое драповое женское пальто на складе (продукция 1) | 4000 | 43 | А |
34. | Транспортные средства | 65000 | 01 | А |
35. | Резервный капитал | 20000 | 82 | П |
36. | Прочие счета в банках | 15000 | 55 | А |
37. | Швейные машины | 46300 | 01 | А |
38. | Резерв на отпуска рабочим | 3700 | 96 | П |
39 | Амортизация основных средств | 19000 | 02 | П |
40 | Расходы будущих периодов | 3000 | 97 | А |
Задание 2. Бухгалтерский баланс
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года |
1 | 2 | 3 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
Нематериальные активы | 110 | 5000 |
Основные средства | 120 | 466300 |
Незавершенное строительство | 130 |
|
Доходные вложения в материальные ценности | 135 |
|
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 31300 |
Отложенные налоговые активы | 145 |
|
Прочие внеоборотные активы | 150 | 79000 |
ИТОГО по разделу I | 190 | 581600 |
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
Запасы | 210 |
|
в том числе: |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
| 21700 |
животные на выращивании и откорме |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
| 28000 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
| 8200 |
товары отгруженные |
|
|
расходы будущих периодов |
| 3000 |
прочие запасы и затраты |
| 3800 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 4400 |
в том числе покупатели и заказчики |
| 88700 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 |
|
Денежные средства | 260 | 96000 |
Прочие оборотные активы | 270 |
|
ИТОГО по разделу II | 290 | 253800 |
БАЛАНС | 300 | 835400 |
|
|
|
ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года |
1 | 2 | 3 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
Целевое поступление |
| 21000 |
Уставный капитал | 410 | 190000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
Добавочный капитал | 420 | 31000 |
Резервный капитал | 430 | 20000 |
в том числе: |
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 66000 |
ИТОГО по разделу III | 490 | 328000 |
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
Займы и кредиты | 510 | 330000 |
Отложенные налоговые обязательства | 515 |
|
Прочие долгосрочные обязательства | 520 |
|
ИТОГО по разделу IV | 590 | 330000 |
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА БАЛАНС |
|
|
Займы и кредиты | 610 | 43400 |
Кредиторская задолженность | 620 |
|
в том числе: |
|
|
поставщики и подрядчики |
| 37600 |
задолженность перед персоналом организации |
| 50000 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
| 20000 |
задолженность по налогам и сборам |
| 4700 |
прочие кредиторы |
| 18000 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 |
|
Доходы будущих периодов | 640 |
|
Резервы предстоящих расходов | 650 | 3700 |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 |
|
ИТОГО по разделу V | 690 | 177400 |
БАЛАНС | 700 | 835400 |
Задание 3. Система счетов и двойная запись
Задание 3.1
№ | Хозяйственные операции
| Сумма | Дт | Кт | Тип влияния операций на баланс |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Незавершенные капитальные вложения списаны на увеличение основных средств | 29 000 | 01 | 08 | 1 тип Актив «+» Актив «-» |
2 | Оплачено с расчетного счета поставщикам | 15 000 | 60 | 51 | 4 тип Пассив «-» Актив «-» |
3 | Удержано из заработной платы НДФЛ в бюджет | 6 000 | 70 | 68 | 2 тип Пассив «-» Пассив «+» |
4 | За счет нераспределенной прибыли списан брак в производстве | 400 | 84 | 28 | 4 тип Пассив «-» Актив «-» |
5 | Получено в кассу задолженность учредителя
| 1 000 | 50 | 75 | 1 тип Актив «+» Актив «-» |
6 | Оплачено поставщикам с прочих счетов в банках | 12 000 | 60 | 55 | 4 тип Пассив «-» Актив «-»
|
7 | За счет резерва на отпуска начислена заработная плата (отпуска рабочим) | 3 700 | 96 | 70 | 2 тип Пассив «-» Пассив «+» |
8 | За счет добавочного капитала списаны нематериальные активы | 5 000 | 83 | 04 | 4 тип Пассив «-» Актив «-»
|
9 | Получены от покупателей на расчетный счет | 11 000 | 51 | 62 | 1 тип Актив «+» Актив «-» |
10 | Получена задолженность подотчетного лица в кассу | 3 400 | 50 | 71 | 1 тип Актив «+» Актив «-» |