Требования к проверке аудитором надежности системы внутреннего контроля КОД

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ 
ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ  

 

 

  

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Компьютерные информационные системы в аудите»

Вариант № 9 

 

 

  

 

 

  

 

 

                                                                              

              Преподаватель: Зябирова В.И.                                                                                   

       Студент VI курса: Савкина Н.В.                                           

                                               Факультет:Учетно-статистический                                                                                        

  Специальность:Бухгалтерский                                                                             

             учет, анализ и аудит                                                                                           08УББ02727, группа №2

 

 

 

 

Пенза 2013

Содержание

1. Требования к проверке аудитором надежности системы внутреннего контроля КОД...............................................................................................................3
2. Предпосылки создания СААД...............................................................9

Список литературы..........................................................................................15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Требования  к проверке аудитором надежности  системы внутреннего контроля  КОД

Средства  внутреннего контроля (СВК) — составные части системы внутреннего контроля, установленные руководством организации для отдельных направлений и участков хозяйственной деятельности с целью обеспечения эффективного и надежного управления ею.

В соответствии со стандартами аудита СВК представляет систему, состоящую из пяти составляющих. Первая составляющая - контрольная среда - включает позицию, осведомленность и действия руководства. В составе контрольной среды обозначены положения о том, чтобы руководители предприятий в явном виде сообщали своим подчиненным требования в отношении честности и уважения этических норм. Важно также уделять внимание компетентности. Руководство обязано анализировать, какие качества требуются для выполнения тех или иных работ.

Понимание аудитором контрольной среды имеет особое значение при изучении вопросов, связанных с угрозой мошенничества. Аудитор должен понять, каким образом руководство аудируемого лица создает атмосферу честного, этичного поведения и устанавливает соответствующие средства контроля для предотвращения и защиты от ошибок и мошенничества. Аудитор должен учитывать, как применялись элементы контрольной среды, и определить, используются ли средства контроля на практике [3].

Вторая  составляющая СВК - оценка бизнес-риска  аудируемым лицом как процесс выявления рисков, их возможных последствий и реагирование на них. Аудитор должен понять, каким образом организация выявляет и устраняет бизнес-риски, связанные с целями финансовой отчетности, и к каким результатам это приводит.

Третья  составляющая СВК — информационная система, связанная с целями финансовой отчетности и состоящая из процедур и записей. Аудитор должен понимать, как организация доносит информацию о ролях и обязанностях конкретных сотрудников, а также существенных вопросах, имеющих отношение к финансовой отчетности. В бухгалтерии должно быть четко расписано, кто что делает и кто за что отвечает. Аудитору следует, проверить, насколько хорошо подготовлены служебные инструкции и насколько добросовестно они выполняются [3].

Четвертая составляющая СВК - контрольные действия. Под ними понимаются политика и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются. К ним относятся процедуры и мероприятия, проводимые аудируемым лицом и выходящие за пределы непосредственного ведения учета и подготовки отчетности.

Пятая составляющая СВК - мониторинг средств  контроля. Под ним понимается процесс  оценки качества функционирования СВК. Он выполняется с помощью постоянного  наблюдения, отдельных оценок надежности средств и позволяет убедиться, что средства контроля функционируют эффективно. Аудитор должен понимать основные виды мероприятий, которые проводит организация для мониторинга внутреннего контроля финансовой деятельности.

Для предварительной оценки эффективности СВК используются следующие градации: высокая, средняя, низкая. Свою оценку аудитор формирует в результате:

• бесед с компетентными работниками экономического субъекта;
• проверки документов;
• наблюдения за применением конкретных мероприятий и процедур;
• аналитических процедур.

Оценка  надежности контрольной среды является одним из факторов, который следует  учитывать в расчете при определении  аудиторского риска. Отдельные аспекты  этой оценки могут оказывать влияние  на внутрихозяйственный риск и риск средств контроля, касающиеся конкретных областей аудита, а также на его стратегию и особенности применения аудиторских процедур.

Низкая  оценка, данная аудитором одному или  нескольким факторам, влияющим на надежность контрольной среды, приводит к уменьшению его возможности опереться на отдельные средства контроля клиента и требует увеличения удельного веса проверок по существу. С другой стороны, высокая оценка предоставляет аудитору возможности в большей степени рассчитывать на надежность средств внутреннего контроля и, соответственно, снизить долю проверок по существу.

Аудитор должен убедиться в том, что средства контроля проверяемой организации  достигают следующих целей:

• хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства;
• все операции фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах, на соответствующих счетах и на основе принятой учетной политики в том отчетном периоде, когда они имели место;
• доступ к денежным средствам и материальным ценностям возможен только с разрешения соответствующего руководства;
• отслеживается соответствие между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием активов.

Руководство экономического субъекта несет ответственность  за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы эта система  соответствовала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно.

Аудитор обязан оценивать систему внутреннего  контроля экономического субъекта не менее, чем в следующие три  этапа:

а) общее знакомство с системой внутреннего контроля;

б) первичная оценка надежности системы  внутреннего контроля;

в) подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.

Оценка  степени надежности СВК предполагает изучение, анализ, оценку:

• отношения руководства к необходимости поддержания адекватного внутреннего контроля;
• порядка делегирования полномочий и распределения ответственности;
• порядка авторизации хозяйственных операций на всех уровнях иерархии управления;
• порядка обеспечения сохранности активов и конфиденциальной информации экономического субъекта;
• учетной и налоговой политики экономического субъекта, ее организационно-технических и методологических аспектов;
• организационной структуры бухгалтерии;
• порядка документального оформления фактов хозяйственной деятельности и организации документооборота;
• роли и места средств вычислительной техники в ведении бухгалтерского и налогового учета;
• порядка систематизации данных в регистрах бухгалтерского и налогового учета;
• процесса подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности.

По итогам первоначального знакомства аудиторская организация должна принять решение о том, может ли она в своей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке.

Процедура первичной оценки надежности системы внутреннего контроля осуществляется на основе методики и приемов, которые аудиторские организации разрабатывают самостоятельно, но с учетом требований настоящего ФПСАД.

Для анализа СВК аудитору следует:

• опираться на собственный опыт работы с субъектом;
• запрашивать необходимую информацию у руководства, контролеров и персонала;
• исследовать документы и записи;
• изучать характер и виды деятельности;
• задокументировать полученное понимание.

Текущие средства внутреннего контроля исследуются  аудитором на основе данных из нескольких источников - как прошлых, так и настоящих. Аудитор должен проанализировать рабочие документы по предыдущей аудиторской проверке, запросить дополнительную информацию у персонала клиента и внутренних аудиторов, изучить руководства по процедурам и пронаблюдать деятельность компании. Однако следует учитывать, что структура средств внутреннего контроля предыдущих периодов может не соответствовать текущему периоду.

О надежности СВК свидетельствуют:

• нумерация документов, которая позволяет убедиться в том, что все операции отражены в учете (полнота); все операции отражены в учете только один раз (существование);
• разрешение на проведение операции, которое должно осуществляться до передачи ресурсов (существование); 
  - независимые проверки, включающие проверку работы, выполненной другими лицами (оценка),
• сверку банковских выписок, сравнение субсчетов с синтетическими счетами главной книги, сравнение данных проведенной инвентаризации с данными бухгалтерского учета;
• документирование, которое предоставляет доказательства по совершенным операциям, а также является основой для определения ответственности за исполнение и отражение операций (существование и оценка);
• распределение обязанностей, дающее уверенность в том, что отдельные лица не выполняют не совместимые с их работой служебные обязанности. С точки зрения контроля служебные обязанности считаются несовместимыми, когда, например, конкретное лицо имеет возможность украсть актив и в то же время скрыть эту кражу (существование и происхождение);
• физические средства контроля, предполагающие применение охранных устройств и средств, а также ограничение доступа к запрещенным участкам с использованием определенных средств и компьютерных программ.

По  итогам изучения средств внутреннего  контроля определяется вероятность того, что существующие в организации и регулярно применяемые средства внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности либо в совокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений, т.е. определяется риск средств контроля. Именно он характеризует степень надежности системы внутреннего контроля.

Надежность  средств контроля и риск средств  контроля являются взаимодополняющими категориями:

а)        высокой степени надежности соответствует низкий риск;

б)        средней степени надежности — средний риск;

в) низкой степени надежности — высокий риск. 

 

 

 

 

 

 

 

2.Предпосылки создания СААД

В отличие от автоматизации бухгалтерского учета, где на рынке программных  средств имеются разнообразные пакеты прикладных программ, начиная от простых и кончая самыми сложными, на рынке аудиторских программ разработчики предлагают небольшой выбор законченных комплексных пакетов, но отдельные их фрагменты уже появились и активно используются. Это объясняется тем, что сегодня сложились все предпосылки для создания комплексной системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД), охватывающей все ее основные направления. 

Известно, что использование того или иного  языка программирования, системной среды диктуют определенные требования к представлению используемой информации в определенной «читаемой» форме. Программные средства, используемые аудитором и клиентом, могут быть различны.

Большинство автоматизированных систем бухгалтерского учета используют для хранения информации стандартные базы данных (DBF, MS SQL, ACCESS и т.д.), которые позволяют организовать выборку, извлечение данных стандартными средствами работы с базами данных. Любому системному программисту под силу решить задачу извлечения необходимой аудитору бухгалтерской информации и преобразования ее в необходимую форму. Возможность использовать любую формируемую и хранимую в бухгалтерском учете информацию в виде базы данных, обрабатываемой средствами аудиторской программы, также является предпосылкой создания и использования СААД. Если бухгалтерский учет не автоматизирован (что со временем становится большой редкостью), состав аудиторских процедур, выполняемых с применением компьютера, значительно сужается. Аудитор лишается многих возможностей поиска, анализа, группировки, выбора и обработки информации, предоставляемых современными системами управления базами данных[1].