Учеи и аудит денежных средств на предприятии

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    УЧЕТ  И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

    ЗАО «____________________________» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………………………3

I.       Теоретические основы системы учета и аудита денежных средств на предприятии ……………………………………………………………………………………5

1. Принципы и методика организации учета и аудита денежных средств………………….5 

    1.1. Учет и аудит кассовых операций……………………………………………………….6

    1.2. Учет и аудит операций по  расчетному счету………………………………………….13

 1.3. Учет и аудит операций по валютному счету…………………………………………..18

   1.4. Учет и аудит специальных счетов в банках……………………………………………22

   1.5. Учет и аудит счета "Переводы в пути"………………………………………………...23

2. Задачи  учета и аудита денежных средств………………………………………………….24 

II.    Аналитическая часть. Организация учета  и аудита денежных средств в ЗАО «Капитал-Инвест».…………………………………………………………………………....27

1.    Общая характеристика деятельности предприятия …………………………………….27

2.   Анализ  учета и аудита денежных средств на предприятии……….…………………….38

   2.1. Учет и аудит кассовых операций……………………………………………………….39

   2.2. Учет и аудит операций по расчетному, валютному и прочих счетах………………...48  

   2.3. Аудиторское заключение………………………………………………………………..52      

III.   Проектная часть. Мероприятия по совершенствованию учета кассовых операций в ЗАО «Капитал-Инвест»……………………………………………………......55 

  Заключение……………………………………………………… ……………………...........69

  Список использованной литературы………………………………………………………71

 Приложения…………………………………………………………………………………...72

                                      
 
 
 
 
 
 

                                          Введение.

          В процессе осуществления  своей  деятельности  предприятия  вступают  в хозяйственные  связи  с  разными  предприятиями,  организациями  и   лицами.

Постоянно   совершающийся   кругооборот   хозяйственных   средств   вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.  Расчеты  могут  быть  как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать  как  продавцами, так и  покупателями. 

     Расчеты осуществляются в  денежной  форме.  Денежные  средства  –  это финансовые ресурсы  организации,  самые  высоколиквидные  активы,  возможные обеспечить выполнение обязательств любого  уровня  и  вида.  От  их  наличия зависит своевременность погашения  кредиторской  задолженности  предприятия.

     Между   организациями   большинство   расчетов   производится    безналично.

Безналичные расчеты ведутся путем  перечисления  денежных  средств  со  счета плательщика на счет получателя  с  помощью  различных  банковских  операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое  значение  имеет  учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных  счетах в банках. Наличными  же  средствами  ведутся  внутренние  расчеты.  Движение наличных  денег  совершается  посредством  кассовых  операций.  В   условиях рыночной экономики следует исходить из принципа,  что  умелое  использование денежных  средств  может  приносить  предприятию  дополнительный  доход,   и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении  временно свободных денежных средств для  получения  дополнительной  прибыли.  Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет  важное  значение  для  правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

     Контроль  за  движением  денежных  средств является одной из основных задач для предприятий.  Обычно  контроль осуществляется  аудиторами.  Если  в  составе  организации  нет  аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

     В данной дипломной  работе  автор рассмотрел  вопросы учета и аудита денежных средств в кассе, на расчетных и валютных  счетах.

     При  написании    работы   использовались следующие научные приемы и способы: статистический, сравнение показателей, исчисление  средних  и  относительных  величин,   группировок,   графическое отражение результатов, составление аналитических таблиц.

     Объектом  исследования является  общество с ограниченной ответственностью – строительная компания ЗАО «Капитал-Инвест»

     Исходя  из актуальности темы, при написании  дипломной работы поставлены следующие задачи:

      1. рассмотреть понятие денежных  средств, основных расчетных операций, их документальное оформление и  отражение  на счетах бухгалтерского учета;

      2. охарактеризовать аудиторскую  проверку кассовых операций,  денежных          средств на расчетном и валютном счетах.

     Указанные  цели  и  задачи  определили  логику  изложения  материала  и структуру работы, состоящую из трех  глав. 

     Первая  глава  освещает  теоретические вопросы особенности  учета и аудита  денежных  средств и  расчетов. 

     Организация  бухгалтерского  учета и   аудита   данных   операций в ЗАО «Капитал-Инвест» представлены во второй главе.

      В третьей главе предлагаются мероприятия по совершенствованию учета кассовых операций в результате выявленных нарушений в ходе проведения аудита денежных средств в ЗАО «Капитал-Инвест».

      В заключении приводятся основные выводы по данной тематике дипломной работы, которые могут быть использованы в практическом применении на конкретном предприятии, а также предотвратить возможные ошибки учета и аудита денежных средств на других предприятиях и организациях.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       III.   Проектная часть. Мероприятия по совершенствованию учета кассовых операций в  

      Список используемой литературы 

1. Законодательные  и нормативные  акты.

   1. Гражданский кодекс Российской  Федерации (в ред. Федерального  закона от

      08.07.99. №138-ФЗ)

   2. Закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

   3. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной   деятельности

      предприятия  и  Инструкция  по  его  применению.  Утверждены  Приказом

      Министерства финансов Российской  Федерации от 31.10.2000 г. № 94н.

   4. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в

      Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 24.03.2000  г.

      №31н.

   5. Положение  по  бухгалтерскому  учету  "Учет  активов  и   обязательств,

      стоимость которых выражено в  иностранной валюте". Утверждено  приказом

      Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

   6.  Методические  указания  по  инвентаризации  имущества  и   финансовых

      обязательств. Утверждены приказом  Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

   7. Положение "О безналичных  расчетах в Российской Федерации".  Утверждено

      Центробанком РФ 08.09.2000 г. № 120-П.

   8. "Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации". Инструкция

      Центробанка РФ от 04.10.93 г. №  18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).

   9. "Положение о правилах организации   наличного  денежного  обращения   на

      территории РФ". Приказ Центробанка  РФ от 05.01.98 г. № 14-П.

  10. "Об установлении предельного  размера  расчетов  наличными   деньгами  в

      Российской Федерации между юридическими  лицами". Указание  Центробанка

      РФ от 07.10.98 г. № 375-У. 

  2. Учебная литература.

2.1.    Алборов Р.А. Аудит - М: ИНФРА, 1998.

2.2.    Барышников Н. П. Организация  и методика проведения общего  аудита  -

М: "Филинъ", 1998.

2.3. Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-

      М, 1998.

 2.4. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н.  Аудит:  ситуации,  примеры,  тесты -  М:

      ЮНИТИ, 1999.

2.5.    Вещунова Н. Л.,  Фомина  Л.Ф.  Бухгалтерский  учет  на  предприятиях

различных форм собственности - М: Магис,1999.

2.6.    Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.  Н.  Бухгалтерский учет  в

организациях - М: Финансы, 1999.

2.7. Кондраков Н.Л. Бухгалтерский учет.  Учебное пособие.  -  М:  ИНФРА-М,

      2000.

2.8.Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет - М: Филинъ, 2000.

2.9. Настольная книга бухгалтера. Том 3. - М: ИНФРА-М, 1995.

2.10. Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов  и займов  -  М:

      Филинъ, 2000.

2.11. Щадилов С.Н. Основы бухгалтерского учета - М: Дело и сервис, 1998.

2.12. Аудит.  Под редакцией В.И. Подольского.  М:ЮНИТИ. 2002, с.500-519. 
 
 
 
 

    ПРИЛОЖЕНИЕ 1