Учет денежных средств и контроль за ведением кассовых операций

    2.4. Бухгалтерский учёт при инвентаризации кассы  

    Для организации учета денежных средств  и документов предусмотрен активный счет 50 "Касса". Этот счет имеет три субсчета: 50/1 "Касса организации", 50/2 "Операционная касса", 50/3 "Денежные документы".

    Бланки  строгой отчетности учитываются  на забалансовом счете 006 "Бланки строгой  отчетности". Путем сопоставления  фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

    Согласно  новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н и  в соответствии с п. 77 Приказа Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации", выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

    Дебет 50 "Касса" субсчета 1 "Касса организации" или 3 "Денежные документы"

    Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1"Прочие доходы".

    При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 "Бланки строгой  отчетности" в условной (номинальной) оценке.

    В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

    На  сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и  документов в учете осуществляется запись:

    Дебет 94

    Кредит 50 Субсчета 1 или 3.

    Сумма недостающих бланков строгой  отчетности отражается по кредиту счета 006 "Бланки строгой отчетности". Если недостача денежных средств  и документов допущена по вине материально-ответственного лица - кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

    Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты  по возмещению материального ущерба"

    Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей".

    Возмещение  суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

    Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

    Кредит  счета 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

    Если  недостача возмещается в кассу  организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

    Дебет 50/1"Касса организации"

    Кредит 73/2 "Расчеты по возмещению материального  ущерба".

    При отсутствии конкретного виновного  лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:

    Дебет91/2 "Прочие расходы"

    Кредит  счет 94

    Результаты  инвентаризации наличных денежных средств  и документов в кассе оформляются  актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира - в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

    Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг  и бланков документов строгой  отчетности и выявления количественных расхождений их С учетными данными  составляется инвентаризационная опись  ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    В результате написания данной работы было выяснено, что денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

    Также был рассмотрен порядок учета  денежных средств в кассе. Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, которые оформляются: приходными и расходными кассовыми ордерами, Журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов, Кассовой книгой.

    Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

    Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса организации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы», 4 «Касса в иностранной валюте».

    В целях контроля за правильностью  отражения в учете кассовых операций проводится инвентаризация кассы.

    Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете. 
 
 
 
 
 
 

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов/Под ред. А.Д. Ларионова.-М.: Проспект,-2008;
2. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет. – 2008;
3. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов /Под редакцией профессора Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
4. Гражданский Кодекс РФ
5. Кодекс административных правонарушений РФ
6. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галаганина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика.-2008.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М. – 2009.
8. «КонсультантПлюс», www.consultant.ru;
9. Куттер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика
10. Налоговый Кодекс РФ
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н.
12. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.
13. Справочная правовая система «Гарант»
14. Трудовой кодекс РФ