МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ФИЛИАЛ  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

В Г. ТОБОЛЬСКЕ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ» 
 
 

УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССЕ И КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

(курсовая  работа) 
 

  Научный руководитель:

       к.э.н., доцент

       ___________Н.Н.Иванова

      Автор работы:

      _________Е.Ю.Сысоева 
 
 
 

Тобольск  – 2010

 
 

Оглавление

Введение………………………………………………………….………………..3

1. Характеристика, учета денежных средств в кассе, общие положения ……4
2. Документальное оформление денежных средств в кассе………………......7
1. Приход денежных средств в кассу……………………………………...10
2. Расход денежных средств из кассы………………………......................13
3. Кассовая книга……………………………………………………………15
3. Бухгалтерский учёт кассовых операций ООО»Сибирь»…..………………17
1. Касса организации………………………………………………………..17
2. Операционная касса………………………………………………….......18
3. Денежные документы…………………………………………………....19
4. Расчёты с подотчётными лицами…………………………………...…..20
5. Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе…….....22

Заключение………………………………………………………..………..….....25

Список использованной литературы………………...…………………..……..26

Приложения…………………………………………………………………...…27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В условиях Российской экономики бухгалтер  должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении денежных средств.

     Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов. Основными задачами учета денежных средств являются: контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе; использованием денежных средств по их целевому назначению.

   Цель написания работы заключается в изучении кассовых операций их контроль, а также научится правильно вести учет денежных средств.

Методами  работы является:

• изучить нормативно правовую базу;
• анализ ведения учета денежных средств в кассе

      Данная  курсовая работа состоит из введения; трёх глав, в которых раскрыты основные положения по учету денежных средств и денежных документов в кассе. Представлена краткая характеристика и порядок заполнения основных кассовых документов; составлены проводки, по наиболее часто встречающимся операциям по кассе, заполнены образцы первичных документов; В конце данной работы представлено заключение, список использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 

   1.  ХАРАКТЕРИСТИКА УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССЕ, ОБЩИЕ  ПОЛОЖЕНИЯ 

   Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

   Денежные  средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

   Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей и заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

   Если  организация нуждается в расчетах с помощью наличных денег - это  значит, что она должна иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций в РФ регулируется следующим документом: "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40. Этот документ говорит о том, что для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу. В частности, обычно касса представляет собой специально оборудованное помещение. В кассу запрещается доступ лиц, не имеющих отношения к ее работе. Во время совершения операций с ценностями двери кассы должны быть заперты изнутри.  Если в организации имеется касса, это значит, что в ней должна быть предусмотрена должность кассира. В небольших организациях должность кассира может выполнять другой сотрудник, например - бухгалтер. Кассир назначается на должность и снимается с нее приказом руководителя организации. Кассир должен дать расписку в ознакомлении с нормативным актом "Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации", ЦБ РФ, 22.09.1993 №40. С кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности - в результате он несет ответственность за сохранность средств в кассе, за правильность оформления первичных кассовых документов. Если в ходе проведения проверки предприятия выяснится, что фактическая сумма денежных средств в кассе превышает сумму, отраженную в документах - организация будет оштрафована. Кассир не имеет права хранить в кассе предприятия собственные средства. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых шкафах. По окончании работы кассы она закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

  Кассир не может доверить выполнение своих обязанностей другим лицам. Если нужно временно заменить кассира, временное возложение его обязанностей на другое лицо оформляется приказом руководителя, с новым кассиром также заключается договор о материальной ответственности. Если кассир меняется, должна быть проведена так называемая ревизия кассы - для этого назначается специальная комиссия, которая сверяет фактическое состояние кассы с материалами учета денежных средств в кассе. Если в течение дня в кассу организации поступают наличные средства - в конце дня они должны быть сданы в банк. Предприятиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

     Лимит остатка кассы определяется, исходя из объемов налично–денежного оборота  предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается  в размере суммы средней выручки за день. Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе организация должна представить в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»

     Лимит остатка наличных денежных средств  в кассе означает, что остаток  на конец каждого дня не может  превышать установленный размер; он может быть или ниже этого размера, или равен ему, но не может быть выше. Из правила о лимите кассы есть одно важное исключение - организация может хранить в кассе наличные деньги, превышающие этот лимит, в том случае, если эти деньги предназначены для выплаты заработной платы. Эти суммы можно хранить в кассе не более трех дней, считая день их поступления из банка в кассу.  - Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Письмом Центрального банка Российской Федерации №18 от 4 октября 1993 года. 
 
 
 
 
 
 
 

2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

 

     Кассовые  операции являются самыми многочисленными  и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением  целого ряда документов, главными из которых  являются:

• договор о полной индивидуальной ответственности кассира;
• приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
• расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);
• расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);
• платежная ведомость (форма № Т-53);
• кассовая заявка (форма № 408027);
• карточка депонента;
• авансовый отчет (форма № АО-1);
• объявление на взнос наличными (форма № 0402001);
• кассовая книга (форма № КО-4);
• журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);
• отчет кассира;
• справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6);
• "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" – применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу. ¹ КО – 5
• препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма № 0402006);
• акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);
• акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15);

 

      Учет  движения денежных средств в кассе  можно представить в виде схемы. Первичный учет связан с составлением приходных и расходных кассовых ордеров. Аналитический учет ведется в кассовой книге, синтетический – в Журнале-ордере № 1 и Ведомости № 1        

- Схема  учета денежных средств в кассе 

Основанием  для отражения в бухгалтерском  учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

     Первичные  документы  оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат следующие реквизиты:

     - наименование документа (формы);

     - код формы;

     - дата составления документа;

     - наименование организации, от имени которой составлен документ;

     - содержание хозяйственной операции;

     - измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

     - наименование должностей работников, ответственных за совершение  хозяйственной операции и правильность  ее оформления;

     - личные подписи этих работников  и их расшифровки.

    При работе с кассовыми документами  необходимо строго соблюдать следующие  требования:

• приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой.
• в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;
• прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;
• в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
• Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.