Учет денежных средств и расчетных операций

Согласно выписке с  расчетного счета от 21.12.2010 г. (приложение Ф) и приложенным к ней документам ЧУП «Торговый дом «Стекло» произвело следующие платежи:

1. ООО Профессиональные правовые системы за обслуживание программы  по платежному поручению №204 (приложение Х) на сумму 212 232 р.;
2. ОАО Гомельстекло оплата за стекло по платежному поручению №203

   (приложение Ц) на сумму 10 000 000 р.;

3. ЧУП «Торговый дом «Стекло» г. Могилев оплата за стекло листовое по платежному поручению №993 (приложение Ш) на сумму 8 432 135 р.;
4. ЧУП «Торговый дом «Стекло» г. Могилев оплата за стекло по платежному поручению №2774 (приложение Щ) на сумму 15 000 000 р.;

Общество получило выписку  с расчетного счета (приложение Ф), где указано входящее и исходящее сальдо по денежным средствам, а также обороты по зачислению денег на счет и списание их со счета.

Бухгалтерией предприятия  операции по движению денежных средств  на расчетном счете отражены следующими проводками:

1. На сумму оплаченного платежного требования за обслуживание программы:

          Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (ООО Профессиональные правовые системы) субсчет 1

           Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 212 232 р.

2. На сумму оплаты за стекло :

           Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(ОАО Гомельстекло)

           Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 10 000 000 р.

3. На сумму поступившей оплаты за стекло листовое:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» (ЧУП «Торговый дом «Стекло» г. Могилев)

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 8 432 135 р.

4. На сумму поступившей оплаты за стекло (перечислен в ЧУП «Торговый

дом «Стекло» г. Могилев):

          Дебет счета 51 «Расчетные счета»

         Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 15 000 000р.

Полученная  выписка со счета в банке обработана главным бухгалтером ЧУП «Торговый дом «Стекло» с проставлением корреспонденции счетов (приложение Ф). В конце месяца составлена оборотная ведомость (анализ счета) по счету 51 «Расчетный счет» за февраль 2012г. (приложение 1), с дальнейшим отражением в Главной книге за декабрь 2010г. (приложение Э).

В оборотной ведомости  по счету 51 «Расчетные счета» отражается входящее и исходящее сальдо, которое  является дебетовым, и показывает фактический  остаток денежных средств на расчетном  счете, как на начало, так и на конец месяца. Также в данной ведомости  отражаются все обороты в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» в разрезе  субсчетов.

На открытие валютного  счета требуются те же документы, но указывается валюта. В настоящее  время все они должны быть открыты  организацией в одном банке. На валютном счете на основании выписки остаток и движение валюты отражаются с указанием суммы и вида иностранной валюты и эквивалента в белорусских рублях, которые определяются путем умножения количества иностранной валюты на курс, действующий в момент совершения операции. В

ЧУП «Торговый дом «Стекло» имеется валютный счет, однако денежных операций по нему не производилось.

      Специальные  счета организации открывает  по мере необходимости, предоста-

вляются при этом в банк те же документы что и по другим счетам. Учет этих

средств ведется на счете 55. В ЧУП «Торговый дом «Стекло» открыт специа-

льный счет и к нему введен субсчет 3 «депозитные счета», однако за анализируемый период операций на этом счете не производилось.

 

2.3 Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

        Расчеты с поставщиками и подрядчиками возникают за поставляемые товарно-материальные ценности, за оказанные услуги (транспортные, информационные, рекламные) и выполненные работы (ремонтные, строительные).

Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности, оказывающие услуги (транспортные, строительные и т.д.), выполняющие  работы (погрузочно-разгрузочные, монтаж и установка оборудования). Для  покупателей и заказчиков такие  обязательства рассматриваются  как кредиторская задолженность  с отражением в текущем учете  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего, выписывает сопроводительный документ – товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.

Банковский платежный  документ выписывает или поставщик, или плательщик в зависимости  от принятой формы безналичных расчетов.

ЧУП «Торговый дом «Стекло» применяет в своей деятельности расчеты платежными поручениями и платежными требованиями.

Платежное поручение —  это распоряжение владельца расчетного или другого счета обслуживающему его банку о перечислении получателям  определенной суммы денежных средств, указанной в поручении.

        Платежными поручениями могут производиться расчеты:

1. за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении

на номер и дату товарно-транспортного  или другого документа, подтверждающего  отпуск товаров, выполнение работ или  оказания услуг;

2. по нетоварным операциям;
3. при предварительной оплате товаров и услуг, если это предусмотрено договором;
4. при авансовых платежах;
5. оплате товарных векселей.

Поручения действительны  в течение десяти дней со дня их выписки, причем

день выписки поручения  в расчет не принимается. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах, первый из которых с подписями  и оттиском печати плательщика служит основанием для проведения операций по списанию средств, второй экземпляр  направляется получателю денег вместе с выпиской из его расчетного счета, а третий — выдается плательщику  с распиской в приеме поручения и штампом учреждения банка.

Платежное требование используется при расчете через инкассо. Оно  представляет собой расчетный документ, содержащий требование поставщика и  других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк.

На основании платежного требования №2133 за 22.10.2009г. (приложение

Главное управление Министерства финансов РБ по Могилевской области производит списание с расчетного счета  плательщика, которым является ЧУП «Торговый дом «Стекло» суммы денежных средств размере 14 411 р.  для уплаты пени за 3й квартал. Бухгалтером составлена следующая проводка:

     Дебет счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

     Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 14 411 р.

      Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за поступившие товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также по выданным им авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков при частичной готовности.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  отражается оплата поставщикам (подрядчикам) за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги.

        Задолженность Климовичского РАЙПО за полученное от ЧУП «Торговый дом «Стекло» стекло листовое отражается на основании ТТН № 2962609 за 17.03.2010 г. (приложение Ю). В бухгалтерском учете покупателя необходимо произвести следующие записи :

1. На стоимость стекла листового без учета НДС:

          Дебет счета 41 «Товары»

          Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1 878 786 р.

2. На сумму НДС (ставка НДС 20 %):

          Дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»

          Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 375 757 р.

3. На стоимость деревянного ящика без учета суммы НДС:

          Дебет счета 41 «Товары»

          Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 205 030 р.

4. На сумму НДС (ставка НДС 20 %):

         Дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»

         Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 41 006 р.

      Задолженность  Частного предприятия «Гермес-Транс»  за полученное от ЧУП

«Торговый дом «Стекло» стекло листовое отражается на основании ТТН  №  0523524 за 23.06.2010 г. (приложение 14). В бухгалтерском учете покупателя необходимо произвести следующие записи:

1. На стоимость стекла листового без учета НДС:

          Дебет счета 41 «Товары»

          Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 4 973 633 р.

2. На сумму НДС (ставка НДС 20 %):

         Дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»

         Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 994 727 р.

3. На стоимость деревянного ящика без учета суммы НДС:

          Дебет счета 41 «Товары»

          Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 224 658 р.

4. На сумму НДС (ставка НДС 20 %):

          Дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»

        Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 44 932 р.

5. На стоимость стекла листового без учета НДС:

          Дебет счета 41 «Товары»

          Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1 681 316р.

6. На сумму НДС (ставка НДС 20 %):

          Дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»

         Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 336 263 р.

7. На стоимость деревянного ящика без учета суммы НДС:

          Дебет счета 41 «Товары»

          Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 107 787 р.

8. На сумму НДС (ставка НДС 20 %):

       Дебет счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»

       Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 21 557 р.

        На сумму перечисленную поставщику за материальные ценности, оказанные услуги, бухгалтерская запись составляется на основании выписки с банка. Так в ЧУП «Торговый дом «Стекло» на основании выписки с банка (приложение Ф) составлена следующая проводка за приобретенное стекло Железнодорожному отд. ОАО «БПС-Банк» в г. Гомель (приложение Ц) :

Дебет счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 10 000 000 р.

За обслуживание программы оплачено ООО «Профессиональные правовые системы» (приложение Х):

Дебет счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 212 232 р.

      Если за предприятием числится задолженность за товарно-материальные

ценности, поставщик предъявляет  претензию с просьбой погасить образовавшуюся задолженность в течении определенного срока, если же по истечении указанного срока должник не погашает задолженность, то организация поставщик обращается в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности на основании Гражданского кодекса Республики Беларусь. 

       Так,  ЧУП «Торговый дом «Стекло»  предъявила претензию 08.04.2010г (приложение Я) председателю правления Климовичского райпо, что за предприятием числится задолженность за стекло листовое в размере 2 561 718 р.

      Однако Заказчик Климовичское райпо несвоевременно выполнило свои

договорные условия, ЧУП  «Торговый дом «Стекло» предъявлено  исковое 

заявление  о взыскании  задолженности за проданный товар(приложение Я):

1. На сумму предъявленной претензии поданной в суд:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3

     Кредит счета  «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» - 2 561 718 р.    

       В настоящее время в практике расчетов существуют взаиморасчеты между