Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций, финансовых и инвестиций

Учет  денежных средств, расчетных  и кредитных операций, финансовых и инвестиций. 
Глава 1. Документация и учет кассовых операций. 
п.1.1. Общие положения.       

Главный нормативный  документ, который регулирует кассовые операции, это «Правила ведения кассовых операций СРБ», утвержден постановлением правления Национального банка № 159 от 22.06.2001г. 
       Кассовые операции включают в себя:

• оприходование в кассу наличных денег, т.е. документальное оформление приема и выдачи наличных денег;
• соблюдение лимита остатка кассы, порядка и срока сдачи наличных денег;
• порядок использования выручки;
• порядок и целевой использование наличных денег, полученных из касс банка;
• ведения кассовой книги и хранения наличных денег и других ценностей в кассе.

       Субъекты хозяйствования (предприятия) обязаны хранить наличные деньги в банках на соответствующих счетах. Все расчеты в основном осуществлять безналичным путем через банки. 
       Нормативный документ, который определяет порядок расчета наличными денежными средствами, а так же очередность платежей –«Порядок расчета между юридическими лицами», утвержденный указом Президента РБ № 359 от 29.06.2000г. с изменениями и дополнениями. 
       Очередность платежей:

1. Вне очереди производятся платежи в счет:
• неотложные нужды в размере 10% средств, поступивших на предыдущие счета за предыдущий месяц;
• погашение задолженности по заработной плате;
• погашение банковских кредитов, выданных на выплату задолженностей по заработной плате.
2. В первоочередном порядке производятся платежи в счет:
• в бюджет, в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, налоги, ссуды, займы и т.д.;
• по исполнительным документам о взыскании с зарплаты алиментов, возмещения работникам суммы в случае профзаболеваний, увечий, потери кормильца;
• за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного характера.
3. Во вторую очередь производится платежи в счет:
• за полученный природный газ и электроэнергию;
• за коммунальные услуги;
• в счет погашения задолженностей по банковским кредитами процентам по ним;
• в бесспорном взыскании пени за неоплаченный в срок газ, электроэнергию.
4. В третью очередь производится платежи в счет:
• за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провитаминные.
5. Четвертая очередь:
• все остальные платежи.

       Расчеты наличными  денежными средствами допускаются  в размере не боле 50 минимальной  заработной платы (базовая ставка):

• с ветеринарными и фитосанитарными службами;
• с субъектами хозяйствования, осуществляющими международные автомобильные перевозки грузов;
• за продукцию, товары, работы, услуги, аренду площадей, платежи в бюджет, в государственные внебюджетные фонды. При внесении этих денежных средств непосредственно в кассы банка с последующим зачислением их на текущие счета получателя.

       Для субъектов  хозяйствования, осуществляющих выставочную  деятельность (кроме оплаты аренды площадей), розничную торговлю допускается  прием в кассы наличных денежных средств без ограничения их размера. 
       Наличные деньги, полученные из касс банка, расходуются на те цели, на которые они получены. 
       Субъекты хозяйствования могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком.Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находится в кассе на конец рабочего дня. Конец рабочего дня устанавливается банком в зависимости от конкретных условий работы данного предприятия. 
       Субъекты хозяйствования обязаны ежегодно представлять в обслуживающий банк заявку для установления лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования на собственные нужды. Так же размер наличных денежных средств используемых в расчетах между предприятиями. 
 
       При неустановленном банком лимите кассы, превышением считается любая сумма денег, находящихся в кассе. 
       Наличные деньги, полученные от продажи товаров (работ, услуг) после заезда инкассаторов или сдачи выручки самостоятельно, не являются сверхлимитными в случае документального подтверждения времени продажи и в случае сдачи их на следующий рабочий день в банк или отделение связи.  
Лимит остатка кассы может быть пересмотрен в течение года на основании заявки по обоснованной просьбе предприятия. В случае изменения объема кассовых оборотов, условий сдачи выручки и по другим причинам. 
        Всю денежную наличность сверх установленного лимита субъекты хозяйствования обязаны сдавать в банк на свой расчетный счет. Наличные деньги могут быть сданы в вечерние и дневные кассы банка, инкассаторам, предприятиям связи. 
        Субъекты хозяйствования имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита только на оплату труда, выплаты стипендии, дивидендов, пособий, пенсий на срок не более трех рабочих дней (сельская – 5 рабочих дней). Включается день получения денег в банке, либо день поступления установленного срока их выплат при использовании на эти цели выручки. 
        По истечении этого срока неиспользованные деньги по назначению суммы сдаются в банк.

п.1.2.  Порядок приема выручки наличных денег. 
Оформление кассовых документов.        

Прием и выдача наличных денег субъектами, не применяющими кассовые аппараты, осуществляется по приходным и расходным кассовым документам. Прием наличных денег  в кассу субъекта хозяйствования осуществляется по ПКО формы № КО-1. 
        Квитанция к ПКО, заверенная подписью главного бухгалтера и кассира, печатью, выдается на руки внесшему деньги. 
        По талонам формы № 20-ФС, квитанции которые выдаются на руки покупателям. 
        На предприятиях службы быта и других служб для приема денег могут использоваться квитанции № КВ1. 
        Бланки квитанций – это бланки строгой отчетности. Они имеют учетную серию и номер. Квитанции выписываются продавцом или изготовителем не менее чем в 2-х экземплярах. Один – на предприятии, второй вручается покупателю. 
        ПКО выписывается не на каждого заказчика. Прием оплаты за работу производится по ведомости и в конце дня бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на общую сумму выручки за день. 
       Выдача наличных денег из кассы производится по РКО формы №КО-2, платежным, расчетно-расчетным ведомостям, заявлением на выдачу денег, счетом с последующим наложением на них реквизитов расходного кассового ордера. 
       Документы на выдачу денег должны быть подписанными руководителем и главным бухгалтером. 
       Заготовительные организации могут производить прием наличных денег по заготовительным документам с последующим составлением по окончании рабочего дня общего РКО на всю сумму. 
       До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Ф1 и Ф1А. 
       Форма Ф1 – ведется учет приходных и расходных кассовых ордеров. 
       Форма Ф1А – ведется отдельно только приходных ордеров (добавлены графы целевого назначения). 
       ПКО и РКО нумеруются по порядку с начала года и имеют раздельную нумерацию. 
       Платежная ведомость выписывается на массовые выплаты. На титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи и общей суммы наличных денег прописью. 
       На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного кассового ордера. Дата и номер проставляется на всех платежных ведомостях. 
       Подпись руководителя на РКО необязательна тогда, когда на платежных ведомостях, заявлениях, счетах имеется разрешительная подпись. 
       По истечении  установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат кассир должен:

• в платежных ведомостях против фамилий лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп «депонировано»;
• составить реестр депонированных сумм;
• в платежной ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию сумм. Если наличные деньги выдавались не кассиром, а раздатчиком, то на ведомости делается запись: «Деньги по ведомости выдавал на сумму – подпись. Выдача наличных денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
• проставить на платежной ведомости реквизиты РКО или заполонить РКО на отдельном бланке на общую сумму выплаченных денег;
• на общую сумму депонированных денежных средств составляется другой РКО, деньги должны будут сданы в банк;
• записать в кассовую книгу, фактически выплаченную денежную сумму наличных денег.

       Прием и выдача наличных денег по ПКО и РКО  должны производится только в день их составления. 
       Никакие исправления в этих кассовых документах не допускается. ПКО и РКО сразу после их исполнения подписывается кассиром, а приложенные к ним документы гасятся штампом оплачено с указанием даты. 
       Сдача денег в банк на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличных. Получение наличных денег в банке с расчетного счета оформляется чеком и чековой книжкой для получения наличных денег. 
       Если у предприятия большая выручка, то с обслуживающим банком заключается договор на право инкассации выручки. Кассир предприятия заполняет препроводительную ведомость в 3-х экземплярах: 1-й экз. вместе с деньгами складывается в сумку инкассатора, 2-й экз. выдается на руки инкассатору, 3-й экз. с подписью и штампом инкассатора остается на предприятии у кассира.

Лекция 2 от 18.06.2002

п.1.3.  Порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег.       

Все поступления  и выдачи наличных денег учитываются  в кассовой книге. Допускается ведение  кассовой книги всеми подразделениями  предприятия. 
       Кассовая книга должна быть пронумерована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, под копирку, шариковой ручкой до полного использования всех листов кассовой книги. Второй экземпляр листов кассовой книги является отрывным и служит отчетом кассира. Исправления в кассовой книге заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге производятся кассиром в день получения или выдачи наличных денег по каждому приходному или РКО. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег по кассе на конец рабочего дня и передает в бухгалтерию в качестве своего отчета отрывной экземпляр листа кассовой книги с приклеенными приходными и расходными кассовыми документами. 
       Предприятия с круглосуточным режимом работы, лимит которых не устанавливается, должны составлять кассовый отчет с выведением фактического остатка наличных денег при оформлении РКО на сдачу выручки. При осуществлении инкассации дважды в сутки, кассовый отчет осуществляется по приезду инкассаторов в последний заезд.

Касса.         

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в металлических  шкафах или сейфах, которые по окончании  работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Ключи и печати хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей хранятся у руководителя предприятия в опечатанном виде. Не ранее одного раза в квартал проводится  проверка их наличия. 
        Запрещается хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию. При приеме кассира на работу, руководитель обязан ознакомить его под роспись с правилами ведения кассовых операций и заключить договор о его полной материальной ответственности. Бухгалтерия, другим работникам, пользующимся правом подписи кассовых документов, исполнять обязанности кассиров запрещается. Исключение составляют случаи, когда в штате нет другого лица, на которого можно возложить ведение кассовых операций.

п.1.4. Учет хозяйственных  операций по счету 50 – касса.        

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен активный синтетический счет 50. По учету 50 счета отражается поступление денег в кассу. А по К50 – их убытию. На счет 50 сальдо М.Б. только дебетовое или = 0. Для отражения оборотов  по к50 служит журнал – Ордер № 1. Обороты по 050 – отражаются в разных журналах – Ордерах, а так же в ведомостях № 1. Основанием для заполнения служат отчеты кассира.

Журнал  – ордер № 1. за май 2002г. по К50 в  дебет счетов, руб.