Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций, финансовых и инвестиций

Лекция  № 12 от 18.07.2002.         

Цена реализации акций трудового коллектива, поступление  денежных средств, по которым не зачислялись  в уставной капитал, отражаются на субсчетах  счета 95: 
Д51(52) – К95 – продажная стоимость акций (выше номинала), 
Д51(52) – К83 – стоимость акций по номиналу(разностная). 
        Равномерно, на протяжении всего срока договора займа, разница списывается на счет 80 равными долями: Д83 – К80 – погашение займа. После погашения, возвращаем деньги: Д95 – К51(52).

Первичное размещение акций (при  создании АО).        

В процессе первичного размещения акций в БУ учитываются  и отражаются следующие моменты:

• организационные расходы по выпуску акций и приведению подписки спецсбор, перерегистрация выпуска ценных бумаг и проспектов эмиссий по приобретению бланков ценных бумаг, оплата услуг депозитария (профессионалы по ценным бумагам);
• средства акционеров, поступившие в период создания акционерного общества;
• расчеты акционерных обществ с инвестором;
• эмиссионный доход.

       По результатам  первичного размещения акций, в учете  отражается уставной капитал:

• Д51(52) – К75.1.
• Д51(52) – К75.1 – номинал акций.

       Организационные расходы учредителей в учете  акционерного общества отражаются после его регистрации и открытия р/с в банке. Организационные расходы, подлежащие возмещению, отражаются на балансе АО как расходы будущих периодов:

• Д31 – К76 – начисление расходов,
• Д76 – К51(52,55,50) – возмещение расходов.

        После начала основной деятельности АО расходы, учтенные на счет 31, списываются за период не более 5 лет на разные счета затрат и издержек обращения, в зависимости от направления использованных средств: Д20,23,25,26,44 – К31 – если средства направлены на организацию и развития производства продукции, работ и услуг.  
Д18(29,30) – К31 – при направлении средств на капитал. Вложение, содержание непроизводственных подразделений и другие цели. 
        Если организационные расходы включаются в уставной капитал: Д04 – К75. 
        Первичное размещение акций осуществляется по цене не ниже номинала. Если акции реализуются по цене превышающей номинал, то разница учитывается абсолютно как эмиссионный доход, за начисление которого в резервный фонд (счет 86) осуществляется с временного счета после регистрации АО: Д75 – К86.1. Эмиссионный доход подлежит использованию только для покрытия курсовой разницы в процессе вторичного обращения акций и для образования единого страхового фонда.