Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций, финансовых и инвестиций

Возмещение претензий  поставщику Д51-К63=…, или товарами Д10-К60=50, Д18.2-К60=10, или на убытки по истечению  срока исковой давности Д80-К63=60.

п.4.3. Внутрихозяйственные  расчеты счет 79.        

Предприятия могут  иметь такие подразделения как  филиалы, представительства, отделения, транспортные и жилищно-коммунальные хозяйства, подсобные с/х и т.д., выделенное на отдельные балансы. 
        В конце месяца эти балансы объединяются в сводный баланс, т.е. это внутрибалансовые расчеты, которые учитываются на АП79, которые могут быть открыты субсчета: 79.1 – по выделенному имуществу (по переданным основным и оборотным средствам). И 79.2 – по текущим операциям (по реализации продукции, работ, услуг, выплате ЗП, погашение дебеторско-кредиторской задолженности, расчеты по фондам потребления и затратам в счет них). 
       Синтетический учет по счету 79 – в журнале-ордере № 9. Аналитический – по каждому филиалу и т.д., и по видам расчетов. Уведомление о внутрихозяйственных операциях производится путем письменных извещений.  Авизо.

        В балансе предприятия  внутрихозяйственные расходы не отражаются.

п.4.4. Расчеты с дочерними  предприятиями счет 78.        

Дочерние предприятия  – предприятия, фирмы, имеющие свой самостоятельный баланс и ведущие  самостоятельную хозяйственную  деятельность, но под контролем материнского предприятия. Это межбалансовые отношения, которые нецелесообразно вести через р/с. 
        Дочерние предприятия – это предприятия специально созданы производить для материнского предприятия комплектующие изделия, полуфабрикаты, осуществлять добычу полезных ископаемых, посреднические, торговля … 
        Дочернее предприятие может иметь долю в уставном капитале материнского предприятия и наоборот. В свою очередь материнское предприятии может оплачивать задолженность дочернего предприятия  перед поставщиками и подрядчиками по продукции, работам, услугам, претензиям, предоставлять дочернему предприятию ОС, ТМЦ и др. 
        Для таких расчетов предназначен АП 78. Записи по счету устанавливаются на основании извещений (АВи30) материнского предприятия. Синтетический учет по счету 78 – в журнале-ордере № 9. Аналитический учет – по каждому дочернему предприятию.

Примеры проводок:

1. Акцептован счет поставщиков материнским предприятием для дочернего: Д78-К60, Д18.1-К60 – НДС.
2. Оплачен счет поставщику: Д60-К51, Д18.2-К18.1.
3. Получены материалы от поставщиков дочернего предприятия: Д10-К78.
4. Готовая продукция отпущена дочерним предприятием материнскому: Д78-К40 – для дочернего, Д10-К78 – для материнского.

п.4.5. Расчеты с персоналом по прочим операциям  счет 73.        

АП73 – предназначен для расчетов с работником предприятия  за товары (работу, услуги), приобретенные ими в кредит (73.1). 
        Расчеты не предоставленным займам (73.2), расчеты по возмещению материального ущерба (73.3), выдача форменной одежды в рассрочку (73.4), возмещение страховых сумм и т.д. 
        Синтетика – журнал-ордер № 8. Аналитика – ведомость 3 7.

Субсчет 73.1:

1. Если предприятие пользуется кредитом банка для своих работников, для погашения их задолженности перед торговыми организациями за товары, приобретенные в кредит, то предприятие полностью возмещает торговым организациям стоимость этих товаров (услуг) за счет полученной ссуды банка: Д73.1 – К93.
2. Указанные кредиты банка погашаются за счет удержаний из ЗП работников: Д70 – К73.1.
3. Предприятие возвращает кредит банку: Д93 –К51.
4. Предприятие, не пользующееся кредитом банка, удерживает эти суммы из ЗП работников и перечисляет непосредственно торговым организациям на их счета в банках. Д70 – К76 – начисление причитающихся сумм и : Д70 – К51 – перечисление.

Субсчет 73.2:

1. Кредит банка работнику на индивидуальное жилищное строительство, приобретение домика, обзаведение домашним хозяйством – выдается работнику на основании его заявления-обязательства через предприятие. Выданный банком кредит предприятию зачисляется на его р/с Д51 – К93.
2. Получение кредита в кассу предприятия Д50 – К51.
3. Выдан кредит работнику: Д73.2 – К50.
4. Возмещение работником кредита Д70(Д50) – К73.2.
5. Погашение предприятием банковского кредита Д93 – К51
6. Если средства выданы работнику непосредственно в банке в счет предоставленного предприятию кредита (без зачисления этих средств на р/с предприятия), то составляется:
• Д73.2-К93 – выдан кредит банком работнику,
• удержание из ЗП работника % по кредиту из суммы основного долга: Д70-К73.2,
• Д93-К51 – перечисление % за кредит и суммы основного долга банку.

Лекция  №10 от 10.07.2002.

Субсчет 73.3 – расчеты.

1. Д84 – К10(12,40,41,50) – выявлена недостача.
2. Д73.3 – К84 – недостача отнесена на виновное лицо.
3. Д73.3 – К83 – разница между взимаемой и учетной стоимостью (по рыночной стоимости)
4. Д73.3 – К18.2 – доля НДС по недостающим ценностям отнесена на виновное лицо.

Д50,51,70 – К78.3 – погашенная недостача. 
Д83 – К80 – разница в цене отнесена на финансовый результат. Отдельно открываются субсчета для учета сумм компенсаций за использование личного автотранспорта: Д20,26,44 – К73.4 – начисление компенсации. Д73.4 – К50 – выплачена компенсация работнику.

п.4.6. Расчеты по имущественному и личному страхованию. Счет 65.        

Предприятие может  вести расчеты по страхованию  своего имущества и персоналу (кроме  расчетов по социальному страхованию и обеспечению), выступая при этом посредником между страховой организацией и работником предприятии. 
        Для таких расчетов предназначены АП синтетический № 65. 
        Начисление страховых сумм по добровольному страхованию Д81(86,87,88) – К65. Начисление страховой суммы по обязательному имущественному и личному страхованию Д20(23,25,26,29) – К65. 
        Перечисление страховым организациям страховых платежей Д65 – К51.

Пример 1:

1. Начислен страховой платеж за месяц за счет прибыли: Д81 – К65 =5 тыс.
2. Перечисление страховых организаций Д65 – К51=5 тыс.
3. Определен ущерб от пожара на складе готовой продукции Д65 – К40 = 100 тыс.
4. Зачислена на р/с страховка Д51 – К65 = 70 тыс.
5. Сумма, не подлежащая компенсации, отнесена на убытки Д80 – К65 = 30.

Пример 2:

1. Списано по первоначальной стоимость угнанного автомобиля (ОС): Д47 – К01 = 100 тыс.
2. Списан износ по угнанному автомобилю: Д02 – К47 = 220 тыс.
3. Определен ущерб в размере остаточной стоимости ОС: Д84 – К47 = 80 тыс.
4. Сумма ущерба списана на страховую организацию: Д65 – К84 = 80 тыс.
5. Зачислена на р/с сумма страхового возмещения: Д51 –К65.

п.4.7. Расчеты с учредителями предприятия (счет 75).        

Учредители предприятия  – физические и юридические лица, которыми данное предприятие и имеют  свою долю в его уставном капитале. Все виды расчетов с учредителями проводятся через АП75, к которым могут быть открыты субсчета. 
Субсчет 75.1 – расчеты по вкладам в уставной капитал. 
Субсчет 75.2 – расчеты по доходам. 
Д01,04,10,50,51 – К75.1 – фактическое поступление вкладов учредителей в виде ОС, нематериальных активов, материалов, денежных средств и т.д. 
Д75.1 – К85 – объявление уставного капитала на установленную сумму вкладов учредителей. 
        Если необходимо изменить величину уставного капитала, то сделать можно только с одновременной корректировкой учредительных документов, в которых должна быть указана новая сумма уставного капитала. 
Д75.1 – К85 – на сумму увеличения уставного капитала. 
Д85 – К75.1 – на сумму уменьшения уставного капитала. 
        На субсчете 75.2 – расчеты по выплате дивидендов учредителям, если они не являются работниками предприятия: Д81,87,86,88 – К75.2. 
        Если учредители являются работниками предприятия, то: Д81,87,86,88 – К70. 
        При начислении дивидендов с учредителей удерживается налог на доходы = 15% от начисленной суммы в бюджет: 
Д75.2 – К68 – начисление налога. 
Д68.3 – К51 – перечисление налога. 
Д75.2(70) – К50,51 – выплата дивидендов учредителям. 
        При выплате дивидендов продукцией предприятия, делается следующее: Д70(75.2) – К46.

Задача: 
1.Объявлен уставной капитал = 140 тыс. 
2.первый учредитель передал ОС = 70 тыс. 
3.Второй учредитель материалы = 49 тыс. 
4.Третий учредитель деньги = 21 тыс. 
5.Начальные доходы учредителя за счет прибыли текущего года = 28 тыс. 
6.Начислен налог на доходы = 25% = 42 тыс. 
7.Перечислен налог. 
8.Выплачено учредителям с р/с

Д75.1 – К85 = 140 тыс. 
Д01 – К75.1 = 70 тыс. 
Д10 – К75.1 = 49 тыс. 
Д51 – К75.1 = 21 тыс. 
Д81 – К75.2 = 28 
Д65 – К68 = 4,2 
Д68 – К51 = 4,2 
1)Д75.2 – К51 = 11,8 
2)Д75.2 – К51 = 8,3 
3)Д75.2 – К51 = 3,57

Задача: 
1) Зарегистрировано акционерное общество с уставным капиталом на 360 тыс. 
2) Предприятие произвело подписку на акции среди населения. 
3) Акционеры внесли денежные средства за акции: 
а) 5 февраля = 125 тыс. в кассу. 
в) 12 марта = 100 тыс. на р/с. 
с) 10 апреля = 80 тыс. на валютный. 
4) Предприятие выдало акции акционерам на сумму подписки (наминал = 1 тыс.). 
5) По результатам работы за год АО начисляло дивиденды  в размере 60% годовых. 
6) Из суммы начисленных дивидендов удержан налог и перечислен в бюджет. 
7) С р/с получены деньги в кассу и выплачены акционерам (для расчетов дивидендов = 360 тыс.). 
3а) Д51 – К75.1 = 120 
3б) Д51 – К75 = 100 
3с) Д52 – К75.1 = 80 
5)  Д87 – К75.2 = 147,64 
Д87.1           = 64,8 – 324/360 
Д87.2           = 48,17 – 289/360 
Д87.3           = 34,67 – 260/360 
6) Д68 – К68 = 22145 
7) Д75.2 – К50 = 125,49 
8) Д50 –К51 = 125,49 
Депанир: Д75.2 – К50 = 25,49.

Глава 5. Учет кредитов банка (90,92).        

Банковское кредитование осуществляется на основе принципов: целевой, краткосрочный, долгосрочный (платежеспособность), платность (% по кредиту). 
        Для получения кредита предприятие направляет банкам:

1. Заявление-ходатайство обоснованное.
2. Годовой бухгалтерский баланс (со всеми приложениями).
3. Бухгалтерский баланс за квартал.
4. Отчет о прибылях и убытках.
5. Копии договоров, подтверждающие кредитную сделку.
6. При низкой платежеспособности банки могут потребовать обязательство по закладу имущества или гарантийное письмо предприятия гаранта, или аналогичное письмо от страховой организации.

        Выдача кредита  юридическому лицу производится в безналичной  форме на цели, предусмотренные в  кредитном договоре, минуя текущий  счет кредитополучателя, путем оплаты с одного счета акцептованных  счетов поставщиков-подрядчиков и  др. 
        В экономически-обоснованных случаях кредит может быть направлен на текущий счет получателя юридического лица (например, ЗП) или может быть зачислен в установленном законодательством порядке на текущие счета его работников, либо выдан наличными из  кассы банков. Например: на закупку с/х и другой продукции, оплата за которую может приводиться наличными по законодательству. 
        Ссуды банков на текущую хозяйственную деятельность на покупку материалов, МБП, на погашение налогов и т.д., выдаются на срок не более 1 года (краткосрочный) и учитываются на пассивном счете 90. 
        Ссуды банка на капитальные вложения, техническое перевооружение производства, строительство и т.д., выдаются на срок более 1 года и учитываются на пассивном счете 92. 
        Кредиты не могут предоставляться на покрытие бесхозяйственности, на осуществление взносов в уставной капитал, на уплату % за пользование кредитом, на покупку ценных бумаг, на выплату дивидендов по акциям.

По  сроку возврата кредиты  бывают:

1. Непросроченные – погашенные в установленный срок.
2. Пролонгированные (отсроченные) – срок погашения по просьбе заемщика продлен банком.
3. Просроченные – непогашенные к сроку.

1. Д51 – К90,92 – зачисление кредита на р/с.

2. Д60 – К90,92 – направление кредита сразу на оплату.
3. Счетов подрядчиков.
4. Д68,69 – К90 – уплата налогов в бюджет, соцстрах за счет кредита.