Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций, финансовых и инвестиций

Штрафные  санкции:

1. За осуществление расчетов наличными деньгами между предприятиями верх нормы (50МЗП) – штраф в 2-х кратном размере от суммы произведенного платежа. 
   Фактический размер расчетов наличными денежными средствами – включаются все произведенные предприятием платежи наличными денежными средствами, а так же наличные деньги. принятые от других предприятий. Так же штрафные санкции накладываются при отсутствии разрешения руководителя банка на проведение расчетов наличными денежными средствами. 
   Разрешение на проведение предприятиями расчетов наличными денежными средствами должны иметь все стороны, участвующие в расчетах, за исключением ИП. 
           Не являются расчетами наличными денежными средствами суммы потраченные:
• безработными, для оформления документов на занятие предпринимательской деятельностью;
• потраченные педагогическими работниками на приобретение методической литературы;
• физическими лицами по произведенными ими платежам в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.
2. За несвоевременное оприходование в кассу наличных денежных средств – штраф = 50% от неоприходованной суммы.
3. За превышение установленных лимитов остаток кассы – штраф = 25% от суммы превышения за каждый рабочий день.
4. За нарушение порядка заимствования денежных средств другими предприятиями – штраф = 20% от суммы.
5. За несоблюдение сроков сдачи выручки в кассу банка инкассатором или по почте – штраф = 10% от суммы, не сданной в установленные сроки выручки.
6. За несоблюдение сроков возврата неиспользованных подотчетных сумм – штраф = 10% от суммы.
7. За использование выручки на цели, несогласованные обслуживающим банком или сверхустановленного банком размеров – штраф = 10% от суммы.
8. За нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из касс банков – штраф = 10%.
9. За другие нарушения правил ведения кассовых операций, приведшие к сокрытию превышения лимита остатка кассы – штраф 25% за каждый рабочий день.

        Штрафы взимаются  в доход соответствующих местных  бюджетов.

Задача: 
на предприятии остаток средств по кассе 23,6. Инвентаризация, недостача денег = 9,2. Отразить хозяйственные операции по списанию недостатка за счет кассира. Д50. Или, обнаружены неучтенные в кассе 12 т.р. Отразить операции по оприходованию излишков.

Лекция  № 4 от 27.06.2002.

Глава 11. Учет денежных средств  на счетах в банке. 
п.1. Учет денежных средств на расчетном счете (51).

1. Для открытия расчетного счета и других счетов и их переоформления, в банк предоставляется заявление по установленной форме на открытие счета.
2. Документ или копия, заверенная нотариусом, регистрируется.
3. Устав предприятия с отметкой о регистрации в налоговой инспекции или его копия.
4. Дубликат извещения о присвоении УНН.
5. Карточка с образцами подписей должностных лиц или имеющих право распоряжаться.
6. Документ, подтверждающий регистрацию в фонде социальной защиты (ст. 69).
7. Каждому расчетному счету присваивается номер из 13-ти цифр.

        Операции по зачислению денег на расчетный  счет и списанию с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельца р/с (платежки, денежные чеки, объявочки на наличные, платежные требования-поручения). Платежные требования поставщиков и подрядчиков. Исключение составляют платежи, вызскивыемые в бесспорном порядке (по решению судов, налоговых и финансовых органов). 
        Банки вправе списывать денежные средства самостоятельно –  % за кредит и другие банковские услуги. 
        Расчетные документы печатаются в один прием, последующие дополнения не допускаются. 
        Учет средств клиента ведется на бланках лицевого чета в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр лицевого счета после оформления всех операций по счету и выведения остатка в конце рабочего дня остается в банке. 2-й экземпляр с подписью ответственного исполнителя банка и штампом банка, передается владельцу и служит выпиской из банка. 
        Выписки банка клиент получает ежедневно или в другие сроки, согласованные с банком.         

Полученная выписка  обрабатывается бухгалтером:

• подбираются все оправдательные документы и гасятся штампом «погашено»,
• сверяются вступительные сальдо – остаток конца дня = остаток начало дня,
• проставляются корреспондирующие счета,
• все выписки бухгалтер нумерует по порядку и номер выписки проставляется на приложенных документах.

        При обработке  выписок следует помнить, что  для предприятия р/с является активным, а для банка – пассивным. Поэтому поступление денежных средств на р/с в выписке отражается по кредиту, а их списание по дебету. 
        На предприятии учет наличия и движения денег на р/с ведется на активных счетах 51. По дебету 51 счет – отражается поступление денег и их остаток на р/с. По кредиту – списании денег с р/с. 
        Основанием для записи на р/с служат обработанные выписки банка с приложенными оправдательными документами. Раньше нельзя делать проводку. 
        Обороты по К51 счету отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету счет 51 – в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2. в конце месяца итоговые данные журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 переносятся в главную книгу.

Задача: 
1.Сданы деньги на р/с за реализованную продукцию (робот, услуг) Д51-К46. 
2.Поступила задолженность от поставщиков Д51-К60. 
3.Получен аванс под поставку продукции (работ, услуг) Д51-К64. 
4.Выдан аванс поставщикам под ТМЦ Д61-К51. 
5.Перечислены денежные средства в счет оплаты труда на лицевые счета в сберегательных банках Д70-К51. 
6.Поступление % на р/с Д51-К80. 
7.Пример: зачислен кредит банка Д51-К90. 
8.Перечислено подрядной организации за возведение фундамента д:0-к51. 
9.Перечислено подрядной организации за монтаж оборудования Д60-К51. 
10. Зачислена сумма претензии Д51-К63. 
11. Перечислена НДС Д68-К51. 
12. Получены наличные для ЗП Д50-К51 (чек, чековая книжка). 
13. Внесено из кассы на р/с Д51-К50 (объявочка). 
14. Зачислены основные средства Д51-К62 за реализацию продукции.

п.2.2. Учет денежных средств  на специальных счетах в банке (счет 55).        

Предприятия могут  учитывать отдельные средства на специальных счетах в банке. Учет этих средств ведется на активном счете 55. 
        Это м.б. средства находящиеся в отечественной и иностранной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, кроме векселей, на текущих, особых и иных счетах. А так же это могут быть средства целевого финансирования, которые подлежат обособленному хранению. 
        Субсчета к счету 55: 55.1 – аккредитивы, 55.2 – чековые книжки, 55.3 – средства на содержание социальных учреждений, 55.4 – средства на финансирование капитальных вложений, 55.5 – субсидии правительственного органа. 
        Учет наличия движения средства на спец. счетах, в банках ведется в журнале-ордере № 3.

Примеры проводок:

1. Выписка на спец. счет в банке выручка из кассы Д55-К50.
2. Выставление аккредитива за счет собственных средств (за счет кредита банка) Д55-К51.1(52), (90,92)..
3. Поступление от целевого финансирования и целевых средств Д55-К96(78).

Лекция  № 5 от 01.07.2002.

Задача: 
а) Для приобретения товаров предприятие получило краткосрочный кредит в банке, в размере 340 т.р. (кредит лицевой под поставку товара). Поставщику перечислены средства краткосрочного кредита. На предприятии оприходованы товары, поступившие на сумму 340 т.р. 
б) Для расчетов с поставщиками предприятие приобрело чековую книжку за счет собственных средств на сумму 2,5 млн. р. Предприятие приобрело МБП на сумму 180 т.р. (в том числе НДС = 20% - 30 т.р.). Расчет за МБП произвел чеком из чековой книжки. 
Отразить эти операции на счетах бухучета (проводки). 
а) 1. Д55-К90=340 тыс. – полученный кредит в банке. 
2. Д60-К55=340 тыс. – оплата поставщикам поставку. 
3. Д41-К60=340 тыс.  – оприходованные товары. 
Возвратили кредит: 
Д90-К51=340 – (вернули кредит банку) – погашение банковского кредита. 
б) 1. Д55.2-К51=2,5 млн. – приобретение чековой книжки. 
   2. Д12-К60=150 тыс. – оприходование МБП, 
       К18.1-К60=30 тыс. – оприходовано НДС (20%). 
   3. Д60-К55.2=180 тыс. – оплатили  счет поставщика, 
       Д18.2-к18.1=30 тыс. – оплачен НДС.

п.2.3. Учет денежных документов (счет 56).        

Денежные документы, находящиеся в кассе предприятия  – это документы, в которые  предприятие вложило свои средства:

• путевки в дома отдыха и санатории,
• проездные билеты,
• железнодорожные и авиа билеты,
• акцизные и вексельные марки,
• марки гос. пошлины,
• акции и т.д.

       Они учитываются  на активном синтетическом счете 56 денежные документы. Поступление и  списание денежных документов производится в книге по движению денежных документов и оформляется ПКО и РКО как и по денежным переводам. Кассир составляет отчеты движения денежных документов, и сдают в бухгалтерию. Аналитический учет ведется по видам денежных документов.

Пример: 
предприятие приобретает путевки в дом отдыха. Д56-К76=100 тыс. – принят к оплате счет организации за путевку. 
 Д76-К51=100 тыс. – оплачен счет. 
Выдана путевка работнику за 50% от стоимости. Д50-К56=50 – работник внес наличными 50%. Д88/2-К56=50 – оставшиеся 50% погашены за счет фонда потребления.

Варианты оплаты стоимости путевки: 
а) Д50-К56 – за наличный расчет. 
б) Д69-К56 за счет средств предприятия. 
в) Д88,81-К56 - – за счет спец. фондов, текущей прибыли. 
г) Д70-К56 – из ЗП удержано.        

Акционерные общества могут открывать к сч. 56 специальный  субсчет (собственные акции, акции, выкупленные у акционеров на которые и будут учитываться эти акции до их перепродажи или аннулирования, т.е. уничтожения): 
1) Д56 субсчет - К51,52 – выкуп акций, выкупленные у акционеров. 
2) Д85-К56 – аннулированные акции, собственные, выкупленные у акционеров.

Пример: 
а) предприятие приобретает путевки для своих работников на 396 тыс. руб. и авиабилеты на 240 тыс. руб. 
б) работнику предприятия выдана путевка в дом отдыха стоимостью 206 тыс. руб. Работник внес 30% стоимости путевки в кассу предприятия. Оставшаяся сумма погашена за счет фонда потребления. 
в) завхозу предприятия выданы билеты стоимостью 35 тыс. руб. для поездки в командировку. После возвращения, на основании авансового отчета, авиабилеты списаны. Отразить ход операций бухгалтерскими проводками. 
а) Д56.1-К76=396 тыс. (путевки), 
   Д56.2-К76=240 тыс. (авиабилеты), 
   Д76-К51=396 тыс. (путевки), 
   Д76-К51=240 тыс. (авиабилеты). 
б) Д50-К56=61,8 тыс. – работник внес 305 стоимости путевки в кассу, 
    Д88.2-К56=147,2 тыс. 
в) Д71-К56=35 тыс. – выданы, 
   Д20,26-К71=35 тыс. – списаны.

Задача: 
а) из кассы под отчет сотруднику предприятия выданы деньги для приобретения путевок = 540 тыс. руб. От подотчетного лица поступили путевки на сумму 500 тыс. руб. Остаток денег вернули в кассу предприятия, 
б) работнику предприятия выдана путевка стоимостью 500 тыс. руб. 50% стоимости путевки погашена за счет использования прибыли предприятия. Оставшаяся сумма удержана из ЗР работника в течение 5-и месяцев.

Решение: 
а) Д71-К50=540 – из кассы выданы подотчетному лицу. 
   Д56-К71=500 – поступили путевки от подотчетного лица. 
   Д50-К71=40 – остаток возвращен в кассу. 
б) Д81-к%:=250 – стоимость путевки погашена за счет прибыли. 
   Д70-К56=50 – удержания из ЗП в течение 5-и месяцев 
   Д70-К56=50 
   Д70-К56=50 
    Д70-К56=50 
    Д70-К56=50

п.2.4 Переводы в пути (счет 57).        

На активном синтетическом счете 57 переводы в  пути, учитываются: денежные средства, которые сданы на почту, инкассаторам или в банк в конце рабочего дня, но еще не начислены на расчетный счет. 
        Д57-К50 – списаны из кассы. 
        Запись по дебету 57 счета производится на основании квитанции на взнос наличными на почту или в банк, или препроводительной ведомости (инкассатору). 
        Запись по кредиту 57 счета делается на основании выписки из банка с расчетного счета Д51-К57. 
        Синтетический счет по счетам 56 и 57 ведется в главной книге, аналитический учет в журнале-ордере № 3 и ведомости № 3.

Глава 3. Применение формы  расчетов. 
п.3.1. Общие положения.        

Главный нормативный  документ, который определяет порядок  безналичных расчетов (БР) в форме  банковского перевода – это «Инструкция  о банковском переводе», утвержден  постановлением правления Национального  банка РБ № 66 от 29.03.2001г. 
        БР производится как за расчет собственных средств, так и за счет кредитов банков и по экономическому содержанию делится на две группы: 
1.по товарным операциям (расчеты между предприятиями за ТМЦ, работы, услуги). 
2.Расчеты по финансовым обязательствам (платежи в бюджет и внебюджетные фонды): % за кредит, по ссудам, штрафные санкции, расчеты по социальной защите, расчеты за транспортные, коммунальные и другие услуги. 
        Банковский перевод – это последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных кредитов за счет плательщика в другой банк (банк-получатель), в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара). 
        Инструкции банку оформляются расчетными платежными документами: