Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций, финансовых и инвестиций

Ведомость № 1 за май 2002 по Д50 в кредит счетов, руб. сальдо на начало месяца по главной книге = 180 000.

Сальдо  на конец месяца СК = ОД – ОК = 201 000        

В конце месяца итоговые данные журнала ордера № 1 и ведомости № 1 отражаются в главной  книге.       

По счету 50 можно  составлять проводки: 
1. Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг), основных средств материалов, МБП, нематериальных активов, акций и т.д. и поступления Д50 – К46,47,48. 
2. Выдача заработной платы, премий, пособий, дивидендов, пенсий, стипендий (Д70 – К50). 
3. Выдача депанированной ЗП по исполнительным листам (алименты, штрафы (Д76 – К50). 
4. Поступили деньги в кассу с расчетного счета (Д50 – К51,52).

п.1.5.  Учет расчетов с подотчетными лицами (71).        

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размере на сроки, определяемые руководителем предприятия по соглашению с обслуживающим банком, но не более:

• 3-х  рабочих дней на расходы, производимы в месте нахождения предприятия;
• 10-ирабочих дней на расходы, производимые вне расположения предприятия;
• до 30-и дней в сумме, не превышающей размер одной МЗП.

        Командированный работник в предварительном порядке  обеспечивается авансом. В исключительных случаях допускается использование  личных денежных средств физического  лица в интересах предприятия. Такие расчеты следует рассматривать как расчеты наличными денежными средствами между предприятиями (д.б. разрешение банка). 
        При этом использовании личные средства включаются в общую сумму расчетов наличными денежными средствами данного предприятия. 
        Командированному работнику выдается командировочное удостоверение с помощью руководителя  и печатью предприятия. Лица, убывающие в командировки и прибывающие из них, регистрируются в специальном журнале. 
        В день выезда в командировку считается день отправления транспортного средства, день прибытия из командировки это день прибытия транспортного средства. 
        Выдача денег под отчет производится по РКО. Расходовать полученные деньги можно лишь на те цели, на которые они выданы. 
        Лица, получившие наличные деньги подотчет обязаны не позже трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных средствах. Командировки мерее 1 года. 
        Выдача очередных авансов подотчетному лицу производится только при условии полного расчета по ранее полученному авансу.

К авансовому отчету прилагаются:

• счета со штампами магазинов и подписями продавцов;
• квитанции, копии чеков и т.д.;

в случае командировки:

• командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки;
• проездные билеты;
• квитанции гостиниц (1050р.).

        Для покрытия дополнительных расходов во время командировки выплачиваются  суточные по нормам, установленные  Минфином (=3500 р.).

Лекция 3 от 20.06.2002.         

Для однодневных  командировок  или если работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, суточные выплачиваются в половинном размере = 1750 р. 
        Если в стоимость гостиничного номера входит завтрак, то выплачивается 70% от нормы суточных. 
        Если работник не представляет квитанции. подтверждающих проживание в гостинице, то оплата за жилье компенсируется в размере = 1050 р. в сутки. 
        Ответственность за правильность расчетов с подотчетными лицами несет главный бухгалтер. Сданный командировочный отчет подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем.

Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется на АП сечет 71.        

По дебету счет 71 – отражается сумма возмещения перерасхода или суммы, выданные под отчет. 
        По кредиту счет 71 -  суммы неиспользованные согласно авансового отчета движения подотчетных сумм и расчетов подотчетными лицами отражаются в журнале ордере № 7.

Примеры проводок:

1. Выданы деньги под отчет Д71– К50.
2. Списаны командировочные расходы по действительным нормам Д20,25,26,44 – К71, сверх установленных норм Д81– К71.
3. Списанные суммы приобретенных через подотчетных лиц ТНЦ, а так же расходы, связанные с их приобретением Д07(10,12,15) – К71.
4. Списанные расходы по командировкам лиц, сопровождающих отгруженную продукцию, расходы по организации рекламы, участие в выставках, ярмарках Д43 – К71 – коммерческие расходы.
5. Списанные расходы, связанные с командировками по ликвидации последствий стихийных бедствий, списаны на убытки подотчетные суммы при невозможности их взыскания Д80 – К71.

Задача 1: 
на предприятии остаток средств в кассе  на 01.03.2002 = 22,3. 
Произведены хозяйственные операции в течение месяца:

1. 04.03.2002 – с расчетного счета получены деньги в кассу для выдачи заработной платы = 776.
2. 04.03.2002 – за февраль выплачена зарплата вся сумма = 776.
3. 05.03.2002 – в кассу поступил расчетный чек из чековой книжки от покупателя за реализованную продукцию = 632.
4. 10.03.2002 – в кассу поступила сумма от материально-ответственного лица по возмещению материального ущерба = 17.
5. 11.03.2002 – в кассу поступила сумма от работника за полученную путевку = 65.
6. 11.03.2002 – в кассу поступила сумма от работника в счет погашения задолженности по ссуде = 27,8.
7. 11.03.2002 – на расчетный счет сдана сумма, превышающая лимит остатка кассы = 50.
8. 17.03.2002 – с расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты пособия на ребенка = 76.
9. 17.03.2002 – выдано работнице пособие на ребенка = 76.

Отразить движение средств по счетам и вывести кассу.

Задача 2: 
Остаток средств в кассе = 50, 
операции по кассе осн. нач. = 50. 
5.02 Д50 – К51 = 357 (чек) 
6.02 Д70 – К50 = 276 ЗП (платежная ведомость) 
6.02 на р/с сдана депонированная ЗП = 81 (Д51 – К76)   120 
7.02 Д50 –К51 = 120 (чек) (объявка на сдачу)                             46, 55   
7.02 Д71 –К50 = 46 командировки (РКО)              остаток 69 
7.02 Д71 –К50 = 55 (РКО) материально ответственному лицу для приобретения МБП 
7.02 Д50 – К46 = 554 выручка за услуги выполненные: (ПКО) 
8.02 Д51 – К50 = 554 (объявка) 
9.02 Д50 – К51 = 28 (чек) для выплаты выходного пособия 
9.02 Д71 – К50 = 28 (РКО) выплачено выходное пособие работникам.

Задача 3: 
Для поездки в командировку из кассы под отчет завхозу предприятия выдано = 93. 
После возвращения из командировки завхоз представил в бухгалтерию авансовый расчет на сумму = 113, причем сумма = 120 т.р. в пределах нормативов. Авансовый отчет утвержден в полной сумме руководителем. Сумма, превышающая нормативный расход, начислена за счет фонда потребления (88,2), сумма задолженности выплачена из кассы. 
1) Д71 – К50 = 93 Д26 – К71 = 102 
2) Д71 – К50 = 20 
3) Д88,2 – К71 = 11

Задача 4: 
Из кассы под отчет инженеру производственного отделе выданы командировочные = 68. После возвращения в бухгалтерию сдан отчет = 55 т.р. Из суммы по нормативам утверждены и выписаны на подотчетное лицо, неиспользованный остаток возвращен в кассу.

п.1.6.  Ревизия кассы. 
Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины.        

В сроки, установленные  руководителем предприятия, но не менее  одного раза в квартал, проводится внезапная ревизия кассы с полисным, с поштучным пересчетом наличных денег и других ценностей, находящихся в кассе. 
        Для проведения ревизии, приказом руководителя назначается комиссия или приглашения аудитора со стороны. До начала инвентаризации кассир должен составить кассовый отчет, вывести остаток денег по кассовой книге на момент проверки. С кассира берется расписка в том, что не оприходованных и несписанных в расход денег не имеется. Проверенный и подписанный ревизором отчет кассира передается в бухгалтерию для выведения остатка по счету 50. После этого начинается пересчет всех наличностей в кассе и проверка других ценностей. По итогам проверки комиссия составляет акт в двух экземплярах, который подписывают все члены комиссии и кассир. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у кассира. 
        При обнаружении недостачи или излишков в кассе, в акте указывается обстоятельства их появления. 
        Сумму недостачи относят на счет кассира расчетно-кассовым ордером и предлагают немедленно погасить. При этом составляются проводки, Д84-К50 на сумму недостачи. Д73,3-К84 (расходно-кассовый ордер), Д50-К73,3 (ПКО). 
        Излишки денежных средств в кассе относят на финансовый результат, при этом оформляется ПКО и делается проверка Д50-К80 на сумму излишков. Ревизия кассы проводится сплошным способом ее дня окончания последующей ревизии. 
        Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины ведет руководитель предприятия, главный бухгалтер, руководитель финансовой службы, ИП. 
        Проверки соблюдения кассой дисциплины субъектами хозяйствования могут осуществлять: налоговые, финансовые и другие государственные контролирующие организации, а так же банки и их филиалы, в которых открыты счета данных субъектов хозяйствования. Периодичность проверок банками устанавливается самостоятельно, но не ранее одного раза в два года. При этом, в период, за который проверяется кассовая дисциплина, должен быть не менее 3-х месяцев, а при установлении грубых нарушений, за более длительный период. О систематических нарушениях кассовой дисциплины, банки информируют Национальный банк Республики Беларусь, его главное управление, комитет государственного контроля, налоговые дисциплины. 
        Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины устанавливается  в нормативных документах. Инструкция «О мерах ответственности за нарушение правил кассовых операций Республики Беларусь Национального банка» от 13.120.2000 (последние  изменения 17.05.2001).