Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций, финансовых и инвестиций

• платежное поручение (ПП),
• платежное требование-поручение (ПТП),
• платежное требование (ПТ),
• чек,
• заявление на аккредитив.

п.3.2. Расчеты платежными поручениями.        

платежное поручение  – это расчетный документ, согласно которого банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в платежном поручении (бенефициару). 
        Количество экземпляров ПП определяется банком самостоятельно, но не менее двух: 
1-й экземпляр ПП подписывается руководителем и главным бухгалтером, и ставится печать предприятия. Этот экземпляр оставляют в банке и он служит основанием для списания средств в р/с. 
2-й экземпляр выдается плательщику. 
        ПП действителен в течение 10 календарных дней. Исправления, подчистки, внесения дополнений не допускается. 
        ПП оформляются: 
- расчеты за товары, услуги, работы при условии ссылки в ПП на дату и номер товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отпуск товара, выполнение работы или указания услуги; 
- расчеты по нетоварным операциям (за коммунальные услуги и т.д.); 
- предварительная оплата работ, товаров, услуг.

Предоплата.         

Под предварительной  оплатой понимается оплата товара, работ и услуг, готовых к отгрузке, выполнению или оказанию к моменту платежа и выполненных или оказанных не позднее 3-х рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не оговорены в договоре. 
Учет предоплаты и покупателя. 
        Если покупатель проводит авансовые платежи под поставку ТМЦ (работ, услуг), то учет предоплаты ведется на активном синтетическом счете 61.

Расчеты по авансам, выданным. 

Пример 1: 
1. Выдан аванс поставщику под поставку материалов Д61-К51=120. 
2. Получили материалы Д10-К60=120, Д18.2-К60=20 – отражен НДС – уплаченный. 
3. Д60-К61=120, списанная задолженность поставщику, списана сумма аванса.

Пример 2: 
1.Выдан аванс поставщику в сумме = 240, в том числе НДС = 40. Д61-К51=240. 
2.Получены материалы на сумму = 100, НДС = 20%. Д10-К60=100, Д18.2-К60=20. 
3.Списание суммы аванса, Д60-К61=120, остальная сумма будет учитываться на счет 61 до тех пор, пока поставщик не поставит весь товар.         

Если в договоре поставок предоплата не предусмотрена, то авансовые платежи можно проводить  по счету 60.

Д60-К51 – предоплата, 
Д10-К60 – на сумму стоимости товаров, услуг, 
Д18.2-К60 – НДС – уплачен.

Д10-К60, Д60-К51 –  на всю сумму вместе с НДС. Д18.1-К60. 
Д18.2-К18.1 – НДС – уплачен.

Учет  предоплаты у поставщика.        

У поставщика предоплата учитывается на пассивном синтетическом счете 64. Расчеты по авансам получателя. 
1. Д50,51,52-К64 – получена предоплата на основании выписки. 
2. Д46,47,48-К07,08,10,12,40,41 и т.д. – отгружены ТМЦ. 
3. Д64-К46,47,48 – списана задолженность и отражена реализация.

Пример: 
предприятие-подрядчик получило аванс от заказчика. Оно выполнило весь объем работ и сдало заказчику по акту. Заказчик получил остаток средств по выполненному договору. 
1.Д51-К64=100 – получен аванс. 
2.Д46-К20=300 – списано на реализацию с/с выполненных работ. 
3.Д62-К46=500 – предъявлен счет заказчику на весь объем работ. 
4.Д64-К62=100 – зачет полученного аванса. 
5.Д51-К62=400 – получен остаток денежных средств по договору. 
6.Д46-К80=200 – прибыль от выполненных работ без вычета налогов (500-300т.).

Платежные поручения: – инициатор плательщик. 
ПТП – инициатор поставщик (д.б. акцептовано). 
ПТ – инициатор поставщик.

Лекция  № 6 от 04.07.2002.

Учет  предоплаты у поставщика.        

Предоплата учитывается  на пассивном синтетическом счете 64 ( расчеты по авансам полученным).

Д50(51,52)-К64 –получена  предоплата (на основании выписок). 
Д46(47,48) – К07(08,10,12,40,41) – отгружены ТМЦ. 
Д64-К46(47,48) – списана задолженность и отражена реализация.

Пример: 
предприятие-подрядчик получило аванс от заказчика, оно выполнило весь объем работ и сдало заказчику по акту. Заказчик перечислил остаток средств по выполненному договору. 
Д51-К64=100 – получен аванс. 
Д46-К20=300 – списана на реализацию себестоимость выполненных работ. 
Д62-К46=500 – предъявлен счет заказчику на весь объем работ. 
Д64-К62=100 – зачет полученного аванса. 
Д51-К62=400 – получен остаток денежных средств по договору. 
Д46-К80=200 – прибыль от выполненных работ без вычета налогов.

п.3.3. Расчеты платежными требованиями и поручениями.        

Это расчетный  документ, содержащий требование к поставщикам (бенефициарам), к покупателю (плательщику) оплатить стоимость поставленного по договору товара, перевести платежи по другим операциям на основании направляемых плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных или иных документов, предусмотренных договором. 
        ПТП выписывается в количестве экземпляров, определяемых банком, но не менее 2-х и действительны в течение 10 календарных дней. ПТП д.б. акцептованы плательщиком. 
        Об отказе оплатить ПТП, плательщик уведомляет непосредственно бенефициара. Первый экземпляр ПТП подписывается ответственными лицами плательщика, ставится печать плательщика. Этот экземпляр остается в банке отправителя, второй экземпляр ПТП пересылается плательщику вместе с выпиской расчетного счета плательщика. 
        У поставщика (бенефициара) учет отгрузок и оплата отражаются проводкой: Д46-К40,45,20 – списана фактическая себестоимость отгруженных и реализованных ТНЦ и Д51-К46 – зачислена выручка от реализации. У покупателя (плательщика) эти же операции отражаются проводками Д07,08,10,12,41-К60 – акцептован счет поставщика за ТНЦ.

Д18.1-К60 – НДС. 
Д60-К51(52,55,61,90) – оплачен счет поставщиков. 
Д18.1-К18.2 – НДС к зачету (уплачено).

п.3.4. Расчеты платежными требованиями ПТ.        

Расчетный документ, содержащий требования получателя денежных средств (бенефициара) плательщику об уплате указанной суммы через банк путем инкассо. Инкассо – это банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента (бенефициара) и на основании документа, составленного им (ПТ – чек), получает причитающуюся ему сумму денежных средств от плательщика и зачисляет на р/с бенефициара. 
        ПТ выписывается поставщиком в 3-х экземплярах и вместе с реестром (платежным требованием), оформленном в 2-х экземплярах и другими документами, подтверждающими отгрузку или выполнение работ, передает их в обслуживающий банк. Второй экземпляр реестра с подписями ответвленного исполнителя банка и печатями банка возвращается Бенефициару, подтверждение приема документа на инкассо. ПТ, принятые банком-получателем направляются в банк-отправитель не позже следующего банковского дня. ПТ – д.б. акцептовано плательщиком. Согласие на оплату оформляется заявлением на акцепт в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр заявления остается в банке, а 2-й экземпляр выдается на руки плательщику. Акцепт м.б. предварительный и последующий. Предварительный акцепт – это акцепт плательщика, полученный банком до получения платежного требования в банк, подлежащий оплате с предварительным акцептом ПТ должны содержать надпись: «Оплата в день поступления». 
        После исполнения первый экземпляр  ПТ остается в банке отправителя, второй экземпляр направляется в банк-получатель для бенефициара, третий экземпляр пересылается к плательщику вместе с выпиской с р/с. 
        Последующий акцепт – акцепт плательщика, полученный банком после поступления ПТ в течение 10 дней, на всех экземплярах проставляется срок предоставления акцепта, а третий экземпляр ПТ пересылается плательщику на акцепт. 
        Оплата ПТ не в полной сумме (сумме остатка средства на счете) оформляется мемориальным ордером, который выписывается в 3-х экземплярах.

п.3.5. Бесспорный порядок  списания средств.        

Это означает списание средств со счета плательщика  без его согласия. Такое списание производится на основании исполнительного документа (судов арбитражных). Для взыскания средств в бесспорном порядке взыскатель предоставляет в обслуживающий банк платежные требования, в верхней части которого делается запись «Без акцепта» и исполнительный подлинный документ или его дубликат. Банковские расходы по таким операциям всегда относятся на счет плательщика. После исполнения первый экземпляр платежного требования остается в банке-отправителе, второй экземпляр отправляется в банк-получатель для выдачи взыскателю. Третий экземпляр платежного требования вместе с исполнительным документом прилагается к выписке и направляется плательщику. У плательщика могут состоятся следующие проводки:

• 1.     Д76-К51 – на суммы, перечисленные исполнительным листом (алименты).
• 2.     Д80-К51 – на суммы пени, штрафы другим предприятиям за нарушение условий хоздоговоров.
• 3.     Д81-К51 – на суммы пени, штрафов, других санкций в бюджет.

Лекция  № 7 от 05.07.2002.

п.3.6. Чеки.        

Нормативный документ «Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков», утверждена Национальным банком от 29.04.2001г. № 64.

        Чек из чековой  книжки или расчетный чек физического  лица – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной  в ней суммы чекодержателя. 
        Чекодатель – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством чека из чековой книжки. Либо физическое лицо, осуществляющее такие расчеты посредством расчетного чека или получающее по расчетному чеку наличные деньги в банке чекодателя или в других банках, имеющих договор с банком-чекодателем. Чекодатель – это юридическое лицо или ИП, являющееся получателем по чеку.

1.Чековая  книжка.        

Для получения  чековой книжки юридическое лицо или ИП представляет в банк заявление-обязательство и платежные поручения в 2-х экземплярах для списания средств с расчетного счета на спец. счет под чековую книжку. 
         Для получения чековой книжки физическим лицом – физическое лицо должно представить банку наличные денежные средства для зачисления на спец. счет, либо эти средства списываются с текущего счета физического лица, если таковой имеется в банке. 
        Чековая книжка может быть выдана физическому лицу так же и за счет компенсационных выплат или кредита банка. 
       Для получения чековой книжки физическое лицо заполняет заявление-обязательство. Если чековую книжку получает представитель юридического лица или индивидуального предпринимателя, то он должен представить в банк доверенность. Представитель физического лица должен заверить данную доверенность у нотариуса. 
        Средства на сумму которых выдается чековая книжка депонируются банком чекодателем на счет специального режима. с которого и списываются суммы чеков по мере их оплаты. 
        Чековая книжка на имя юридического лица выдается его представителю, ФИО, образец подписи которого указаны в заявлении-обязательстве. На имя одного юридического лица может быть выдано несколько книжек. 
        Срок действия чековой книжки = 1 году. При наличии чеков в чековой книжке и остатка средств на спец. счете, этот срок может быть продлен еще на 1 год. Чековая книжка может быть досрочно закрыта или депонированная сумма уменьшена (увеличена). 
        Чеки из чековой книжки выписываются на сумму стоимости товара (работ, услуг).

2. Расчет чеком физического лица.        

Условия выдачи расчетного чека физическому лицу такие  же, как и при получении чековой  книжки. При выдаче расчетного чека за счет компенсационных выплат или  кредита банка. На бланке расчетного чека делается запись: «Без права получения наличных денег». На имя одного чекодателя может быть выписано несколько расчетных чеков. 
        Расчетный чек выписывается на сумму депонированную на спец. счете. Выдача расчетных чеков представителю физического лица не производится. 
        Бланки расчетных чеков единого образца, установленного Национальным банком Республики Беларусь, а также чековой книжки на 10, 25. 50 листов изготовляются банками самостоятельно. 
        По истечении срока действия расчетный чек или чековая книжка  должны быть сданы в банк. Неиспользованный остаток средств, не востребованный юридическим лицом, по истечении 3-х месяцев после направление банком извещения, перечисляется на текущий счет данного юридического лица. Невостребованный физическим лицом остаток средств на спец. счете перечисляется на депозит нотариальной конторы  по месту исполнения обязательств. 
        Чекодержатель – принятый в уплату за товары (работу, услуги) чеки – представляют в свой обслуживающий банк вместе с поручением-реестром (2 или 4 экземпляра). 
        Поручение-реестр вместе с приложенными чеками пересылаются в банк чекодержателем для списания средств с ее счета на счет чекодержателя. 
        На предприятии средства, депонированные под чековую книжку на спец. счете в банке, учитываются на активном счете 55.2. 
Д55.2-К51=200 – получение чековой книжки. 
Д60,76-К55.2=190 – выписывание чека на оплату счетов. 
Д51-К55.2=10 – закрываем чековую книжку.

3. Чековая книжка  для получения  наличных денег.        

«Правила использования  чековой книжки для получения наличных денег», утверждены Национальным банком Республики Беларусь № 11.3 от 18.05.2000г. – предназначены для выдачи из касс банка наличных денежных средств в белорусских рублях юридическим лицом, их собственным подразделениям, ИП, с их текущих счетов на цели, предусмотренные законодательством. 
        Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести выплату, указанной в нем суммы наличных денег чекодержателя. 
        Чекодатель – это юридическое лицо, ИП, который имеет в банке расчетный счет в белорусских рублях. 
        Чекодержатель – это представитель юридического лица, ИП или его представитель, которым предоставлено право получения наличных денег в банке. Не допускается выплачивать наличные денежные средства по чеку, оформленному на имя главного бухгалтера или другого работника, подписавшего чек 2-й подписью. За исключением ИП, Мин. обороны, МВД и КГБ. 
        Представителем ИП является лицо, имеющее нотариально-удостоверенную доверенность на разовое получение наличных денег. Чек действителен 10 календарных дней, не считая дня выписки.