Учет денежных средств организации

gn="justify">  - повышение  качества продукции;

  - стабилизацию  сбыта продукции;

- повышение  эффективности продаж;

- выявление  дополнительных каналов реализации  продукции, в том числе  и  на экспорт. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

16

3. Организация, методика  учета и отчетность  о движении денежных  средств

3.1. Организация и  методика учета  денежных средств  в кассе 

  Порядок  ведения кассовых операций регламентирован  Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01. 2008 г.

  Кассовые  операции в ООО «Лазурит» выполняет  кассир, являющийся должностным  лицом, с которым заключается  договор о его полной материальной ответственности за сохранность всех принятых ценностей. Кассиру запрещается передоверять выполнение своих функций другим лицам без соответствующего приказа и заключения договора.

  Для  учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №  КО-1) – приложение Б, расходный кассовый ордер (форма № КО-2) – приложение В, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ( форма №  КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

  Поступление  в кассу ООО «Лазурит» и  оприходование наличных денежных  средств оформляется приходным  кассовым ордером (приложение  Б) с типографским номером, состоящим из непосредственно приходного кассового ордера и квитанции к нему. Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция является его отрывной частью и служит оправдательным документом для лица, внесшего деньги в кассу. Данная квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером или лицом, имеющим право второй

17

подписи, заверена печатью организации и  зарегистрирована в журнале регистрации кассовых документов. После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер с погашенным штампом «оплачено» прилагается к документу, являющемуся основанием для отражения в учете хозяйственной операции по оприходованию денежных средств.

  Прием  денежных средств по кассовым  ордерам может производиться  только в день их составления,  причем после получения денег  они должны быть немедленно  подписаны кассиром. В кассовых  ордерах должны быть заполнены  все необходимые реквизиты. Сумма указывается как цифрами, так и прописью с выделением ставки и суммы налога на добавленную стоимость в рублях, а также итоговой суммы с налогом на добавленную стоимость в рублях.

  Выдача  наличных денег из кассы ООО  «Лазурит» оформляется расходным кассовым ордером (приложение В) или другими надлежаще оформленными документами (платежными ведомостями, счетами и др.) с проставленными на них штампами с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

  В  приходных и расходных кассовых  ордерах указывается основание  для их составления и перечисляются  прилагаемые к ним документы.  Кассовые ордера до передачи  их в кассу заполняются и  регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).

  Учет  денежных средств в кассе осуществляется  на активном счете 50 «Касса»,  к которому открываются различные  субсчета. Если в разрешенных  законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 открывается субсчет 2 «Валютная касса» для обособленного учета иностранной валюты.

18

  Прием  иностранной валюты в кассу  организаций оформляется по приходным  кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте, в правом углу которых красными чернилами фиксируется сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами с указанием наименования иностранной валюты.

  Выдача  иностранной валюты из кассы  организации производится по расходным кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте, в правом углу которых так же, как и в приходном ордере, красными чернилами указывается сумма иностранной валюты и курс на дату совершения операции.

  При  составлении бухгалтерской отчетности остаток валюты в кассе пересчитывается в белорусские рубли по курсу, действующему на первое число месяца, следующего за отчетным.

  Все  поступления и выдачи наличных  денег учитываются кассиром в  кассовой книге, записи в которой  ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые – должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.

  ООО  «Лазурит» ведет кассовую книгу,  которая должна быть пронумерована,  прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

  В  бухгалтерии тщательно проверяются  кассовые отчеты. После проверки  они подвергаются бухгалтерской обработке. На документах проставляется корреспонденция счетов, затем составляются группировочные ведомости по

19

дебету  и кредиту счета 50 «Касса».

Примеры по счету 50 «Касса»:

1. С  расчетного счета получены деньги  в кассу организации для выдачи  заработной платы. (Операция отражается по дебету счета 50, по кредиту счета 51).

2. В  кассу организации поступила  выручка от реализации продукции  на сумму. (Операция отражается  по дебету счета 50, по кредиту  счета 90).

3. Из  кассы выданы деньги для выплаты  заработной платы. (Операция отражается по дебету счета 70, по кредиту счета 50).

4. Выданы  из кассы деньги под отчет  на хозяйственные расходы. (Операция  отражается по дебету счета  71, по кредиту счета 50). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

20

3.2. Организация и  методика учета денежных средств на счетах в банке 

  Все  организации Республики Беларусь, независимо от формы собственности  и подчиненности, имеющие самостоятельный  баланс, открывают в выбранном  ими банке расчетный и / или другие счета для хранения свободных денежных средств и расчетно-кассового обслуживания. Национальный банк Республики Беларусь устанавливает единый порядок открытия в банках счетов юридическим лицам. Для открытия расчетного (валютного, текущего) счета в банк организация должна предоставить следующие документы:

• Заявление на открытие счета;
• Документ о государственной регистрации (перерегистрации) хозяйствующего субъекта;
• Два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета;
• Дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика;
• Справка из фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах фонда;
• Карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, оттиском печати владельца счета, заверенную нотариально.

  Документами,  на основании которых производится  зачисление денежных средств  на расчетный счет, являются препроводительная  ведомость, объявление на взнос  наличных денег, извещение о  почтовом переводе, платежное требование (приложение З), платежное поручение (приложение И) и др. документы. На расчетный счет зачисляются: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; вклады в уставный фонд; спонсорская помощь; суммы возврата неиспользованных наличных денег из кассы

21

организации и др.

  В  соответствии с законодательством  списание денежных средств с  расчетного счета производится  в определенной очередности.  Вне очереди осуществляются платежи в счет неотложных нужд, погашения задолженности по выплате заработной платы (1,5 размера прожиточного минимума с учетом индекса цен), банковских кредитов, полученных на выдачу заработной платы в пределах прожиточного минимума. В первую очередь списываются средства на погашение задолженности по налогам и сборам, по исполнительным документам на выплату заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием, в случае потери кормильца и др. Во вторую очередь оплачиваются задолженность за полученные природный газ, электро- и тепловую энергию, коммунальные услуги, по банковским кредитам и процентам по ним и т. п. В третью очередь осуществляются платежи за поставленные товарно-материальные ценности. В четвертую очередь производится оплата счетов по прочим операциям, не перечисленным выше.

  ООО  «Лазурит» ежедневно получает  от банка выписку с расчетного  счета, в которой указываются  обороты по совершенным операциям  и остаток денежных средств.  На основе этой выписки и  первичных документов в бухгалтерии  организации осуществляется учет денежных средств на расчетном счете.

  Для  ведения расчетов с зарубежными  партнерами организация имеет  право открыть в банке текущие  валютные счета. Для этого хозяйствующий  субъект предоставляет такие  же документы, как и для открытия  расчетного счета.

  На  текущие валютные счета зачисляются:  выручка от реализации товаров,  продукции, работ, услуг (после  ее обязательного распределения); вклады в уставный фонд организации;  суммы поступившей спонсорской  помощи; валюта, приобретенная на  торгах ОАО «Белорусская межбанковская

22

валютно-фондовая биржа»; неиспользованная наличная валюта из кассы организации и др.

  По  валютным счетам принудительность  списания и очередность платежей  такая же, как и по расчетному  счету.

  Кроме  расчетного и валютных счетов организации могут иметь в банке специальные счета, к которым относятся: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, специальные счета средств целевого финансирования, банковские карты.

  Аккредитив  – счет, который открывается по  месту нахождения поставщика для расчета с ним за товары, продукцию, работы и услуги. Он предназначен для расчетов только с тем поставщиком, на имя которого открыт.

 Депозитные  счета открываются как в национальной  валюте Республики Беларусь, так  и в иностранной валюте путем перевода свободных денежных средств в банковские вклады на основе депозитного договора между организацией и банком, предусматривающего срочность, платность и возвратность средств.

  Специальный  счет средств целевого финансирования  открывается при наличии у организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

  Банковские  карты – это счет, который применяется  при использовании организацией  корпоративных банковских карт  для осуществления расчетов за  товары и услуги.

  Учет  денежных средств на расчетном счете осуществляется на счете 51 «Расчетный счет», валютных средств – на счете 52 «Валютные счета», а на специальных счетах – на счете 55 «Специальные счета в банках». По дебету этих счетов отражается поступление денежных средств, а по кредиту – расход и списание. Сальдо дебетовое и показывает остаток денег на счете. 
 

23

Примеры по учету денежных средств на счетах в банке:

1. С  расчетного счета перечислены  денежные средства на счет  расчетов по аккредитивам. (Операция  отражается по дебету счета 55/1, по кредиту счета 51).

2. Произведена  оплата поставщику средствами  по чековой книжке. (Операция отражается  по дебету счета 60, по кредиту  счета 55/2).

3. На  расчетный счет поступила задолженность  от покупателей за товары. (Операция  отражается по дебету счета 51, по кредиту счета 62).