p align="justify">       На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств,  находящихся в чековых книжках. 

       Депонирование средств при выдаче  чековых книжек отражается по  дебету счета 55 "Специальные  счета в банках" и кредиту  счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные  счета", 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и других  аналогичных счетов. Суммы по  полученным в кредитной организации  чековым книжкам списываются  по мере оплаты выданных организацией  чеков, т.е. в суммах погашения  кредитной организацией предъявленных  ей чеков (согласно выпискам  кредитной организации), с кредита  счета 55 "Специальные счета  в банках" в дебет счетов  учета расчетов (76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами"  и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной  организацией (не предъявленным  к оплате), остаются на счете  55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые  книжки" должно соответствовать  сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

       Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется  по каждой полученной чековой  книжке.

       На субсчете 55-3 "Депозитные счета"  учитывается движение средств,  вложенных организацией в банковские  и другие вклады.

       Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией  по дебету счета 55 "Специальные  счета в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета"  или 52 "Валютные счета". При  возврате кредитной организацией  сумм вкладов в учете организации  производятся обратные записи.

       Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется  по каждому вкладу.

       На отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 "Специальные счета  в банках", учитывается движение  обособленно хранящихся в кредитной  организации средств целевого  финансирования. В частности, поступивших  бюджетных средств, средств на  финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых  организацией с отдельного счета,  и т.д. 

       Филиалы, представительства и  иные структурные подразделения  организации, выделенные на отдельный  баланс, которым открыты текущие  счета в кредитных организациях  для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные  расходы, командировочные суммы  и т.п.), отражают на отдельном  субсчете к счету 55 "Специальные  счета в банках" движение указанных  средств. 

       Наличие и движение денежных  средств в иностранных валютах  учитываются на счете 55 "Специальные  счета в банках" обособленно.  Построение аналитического учета  по этому счету должно обеспечить  возможность получения данных  о наличии и движении денежных  средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     Таблица 2

     Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:

       
 
 
 
 
 

    1.2.Учет кассовых операций

     Кассовые  операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и  денежных документов. Порядок осуществления  кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

       Работу с кассой осуществляет  кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого  посредством подписания договора  о полной материальной ответственности  возлагается ответственность за  сохранение денег и денежных  документов.

       Наличные деньги и денежные  документы хранятся в кассе  - специально оборудованном помещении  организации или сейфе.

       Работая с наличными деньгами  необходимо соблюдать следующие  правила: 

• Соблюдение лимита остатка кассы

       Ежегодно организация обязана  предоставлять на утверждение  в банк, осуществляющий ее кассовое  обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности  в кассе на конец дня). Когда  лимит не установлен, он признается  равным нулю. Ежедневно в случае  превышения лимита на конец  дня излишек должен быть сдан  в банк (кроме 3х рабочих дней  для выплаты зарплаты, когда допускается  хранение неограниченного количества  денег).

• Использование наличной выручки

       Расходование наличной выручки  согласовывается с банком и  ограничено конкретным перечнем  расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции,  скупку тары и вещей у населения,  командировочные расходы, хозяйственные  нужды. Внесение наличных денег  из кассы организации на банковские  счета других организаций и  физических лиц не допускается. 

• Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

       Согласно указанию ЦБ РФ "Об  установлении предельного размера  расчетов между юридическими  лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е.  по договорам, стоимость которых  больше указанной суммы, расчеты  наличными деньгами запрещены.  Ограничение распространяется на  расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными  предпринимателями, индивидуальными  предпринимателями в рамках одного  договора 

• Применение контрольно-кассовой техники

При продаже  товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

       Нарушение правил работы с  наличными деньгами влечет административную  ответственность должностных лиц  организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как  юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

     Наличные  деньги поступают в кассу организации:

• с банковских счетов организации
• от покупателей (выручка от продаж)
• от продажи имущества
• от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
• в оплату за денежные документы
• от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
• от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

       Операции по поступлению денежных  средств в кассу оформляются  унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером  (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр  приходного кассового ордера. Отрывную  часть (квитанцию) необходимо  заверить печатью и выдать  лицу, внесшему деньги в кассу. 

       Деньги, которые поступают в кассу  как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением  кассового аппарата, т.е. помимо  квитанции к приходному ордеру  покупателю должен быть выдан  кассовый чек. Если в течение  дня таких операций совершается  несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только  чек, а в конце дня на сумму  общей выручки оформляется один  приходный ордер. 

     Таблица 3

     Заполнение расходного кассового ордера

 

 

     Таблица 4

     Корреспонденция счетов по приходу денежных средств

 

     Согласно  Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности  наличных денежных средств возложено  на руководителя организации.

       К рекомендованным правилам по  обеспечению сохранности наличных  денег относятся следующие: 

1. Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
2. В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
3. Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).
4. Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами
5. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
6. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
7. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.
8. Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.