Учет денежных средств

3.2. Предложения по оптимизации управления денежными потоками в ООО «Статус»

 

Система повышения эффективности  использования денежных ресурсов подразумевает  управление не только денежными средствами, такими как наличность на счетах в  банках, но и источниками этих средств.

Повышение эффективности  использования денежных ресурсов предполагает создание системы управления ликвидностью предприятия, которая включает в  себя несколько составляющих.

1) Оперативное управление  денежными ресурсами - планирование  денежных потоков, осуществляемое  с помощью платежного календаря⁹. Основная цель составления такого календаря заключается в формировании графика денежных потоков на ближайший период (от нескольких рабочих дней до одного месяца) таким образом, чтобы гарантировать выполнение всех необходимых платежей, минимизировать излишки денежных средств на счетах и избежать кассовых разрывов. Платежные календари могут различаться в зависимости от специфики бизнеса и предпочтений руководства. Однако они обязательно должны содержать данные о поступлениях и выбытиях, а также о плановых остатках денежных средств (обычно с разбивкой по дням и источникам поступления).Понимание того, как распределяются расходы во времени, помогает выявить наиболее рисковые с точки зрения возникновения кассовых разрывов моменты и заблаговременно провести мероприятия по перераспределению бремени платежей (например, разнести на разные недели выплату заработной платы и перечисление в бюджет налогов, вовремя воспользоваться кредитными ресурсами).

Для поддержки оперативного управления денежными потоками, повышения  скорости и качества принятия решений  в этой области требуется также  автоматизация соответствующих  бизнес-процессов.

2) Эффективное использование  свободных денежных средств. 

У предприятия временно свободные  средства появляются на срок от одного дня до трех-четырех недель.

При выборе финансового инструмента  основная сложность состоит в  необходимости иметь возможность  моментально извлечь деньги и  вложить их в основное производство. В связи с этим наилучшим способом сохранить и приумножить свободные  средства может стать банковский депозит. Его можно открыть на короткий срок, при этом уровень  риска будет приемлемым, а сопутствующие  расходы - почти нулевыми. В то же время этот инструмент является наименее доходным. Кроме того, некоторые банки отказывают клиентам, желающим открыть депозит на срок менее месяца. Другие, напротив, идут навстречу клиентам и повышают для них процентную ставку, начисляемую на неснижаемый остаток на расчетном счете. Благодаря этому необходимость в срочном депозите становится не такой острой.

3)Управление дебиторской  и кредиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность  является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности. Слишком высокая ее доля в общей структуре активов  снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании.

Систему управления дебиторской  задолженностью можно разделить  на два крупных блока: кредитную  политику, позволяющую максимально  эффективно использовать задолженность  как инструмент увеличения продаж, и комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской  задолженности.

Разумное использование  коммерческого кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка  и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты. При формировании кредитной политики нужно определить максимально допустимый размер дебиторской  задолженности как в целом  для предприятия, так и по каждому  контрагенту (кредитный лимит). Рассчитывая  эти показатели, предприятие в  первую очередь ориентируется на свою стратегию, т.к. увеличение доли рынка  требует большего кредитного лимита, чем удержание своей рыночной доли и аккумулирование свободных  денежных средств.

Основным инструментом контроля дебиторской задолженности служит так называемый реестр кредиторской задолженности. Он представляет собой таблицу, содержащую неоплаченные суммы счетов, которые группируются по периодам просрочки платежа. Реестр составляется исходя из политики предприятия в области кредитования контрагентов. К примеру, менеджмент предприятия может считать, что просрочка платежа в течение семи дней допустима, при превышении этого срока следует активно работать с контрагентом по возврату дебиторской задолженности, а в случае просрочки более 30 дней - обращаться в суд. Исходя из этого, будет осуществляться группировка в реестре старения дебиторской задолженности: 0 - 7 дней, 8 - 15, 16 - 30, свыше 30.

Одним из наиболее действенных  инструментов, позволяющих максимизировать  поток денежных средств и снизить  риск возникновения просроченной дебиторской  задолженности, является система пеней  и штрафов. Она применяется в  случае нарушения сроков оплаты, установленных  графиком погашения задолженности, и должна быть предусмотрена в  договоре.

Контроль состояния кредиторской задолженности - важная часть управления предприятием в целом, поскольку  при умелом управлении такая задолженность  может стать дополнительным, а  главное, дешевым источником привлечения  заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения  с контрагентами, согласовываются  условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования  полученных средств. С другой стороны, компания не должна попадать в зависимость  от кредиторов и сопоставлять выгоды от использования привлеченных средств с расходами по их обслуживанию.

4) Управление долговым портфелем предприятия.

При планировании объема долговых обязательств компания должна стремиться не только удовлетворить собственные потребности в заемных средствах, но и обезопасить себя от риска неплатежеспособности и сохранить финансовую устойчивость. Очень важно рассчитать предельный размер заимствований, который определяется исходя из показателей кредитоспособности компании, например таких как лимит по сумме ликвидных активов и лимит по сумме собственных средств. Лимиты заимствований необходимо периодически пересматривать с учетом особенностей деятельности компании.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2 в ред. От 30.11.2011 г.;
2. Федеральный закон  № 403-ФЗ «О бухгалтерском учете» в ред.  от 06.12.2011 г.;
3. Федеральный закон от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Советом директоров Банка России от 22.09.1993г.  № 40 (в ред. от 26.02.1996 г.);
5. Положение О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации № 373-П от 12.10.2011
6. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету инвентаризации»; 
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н (в ред. от 18.09.2006 г. № 116н);
8. Положение Банка России от 05.01.1998г . № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утверждено Банком России от 19.12.1997г. (в ред. от 31.10.2002 г. № 1201-У);
9. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центрального банка РФ от 05.01.1998г. № 14-11(в ред. от 31.10.2002 г. № 1201-У);
10. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.10.2002г.  № 2-П (в ред. от 02.05.2007 г. № 1823-У). 
11. Указание Банка России от 14.11.2001г. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» (утратил силу с 22.07.2007 г.);
12. Указание Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя».
13. Богатая И.Н. и др. Аудит. – Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2009,  506 с.
14. Бухгалтерский учет под ред. Безруких П.С.-М.: “Бухгалтерский учет”, 2005, 736 с.
15. Гмыра Ф.А. Организация и учет кассовых операций и наличного денежного обращения в организации (практическое пособие). – М.: ЗАО “Экономика”, 2006,
16. Журавлев В.Н. Кассовые операции. – М.: “Налог Инфо”, 2007, 116с.
17. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках.- М.: 2002
18. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве под ред. Касьяновой Г.Ю. – М.: ИД «Аргумент», 2007, 296 с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: “ИНФРА-М”, 2007, 717с.
20. Круглова Н. Ведение кассовых операций в иностранной валюте// Практическая бухгалтерия, 2007 № 1
21. Маркарьян Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности. - Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2005,  560 с.
22. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: “Бухгалтерский учет”, 2006
23. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета. – М. “ИПБ - БИНФА”, 2005, 608 c.
24. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ. – М., “Инфра -М”, 2006
25. Справочно-правовые системы «Гарант» и «Консультант плюс»

 

¹ Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках.- М.: 2002, с. 383

² Богатая И.Н. и др. Аудит. – Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2009, с. 280

³ Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости, 2002 № 3, с.85

⁴ Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: “ИНФРА-М”, 2007, 717с.

⁵ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина РФ № 60 н от 09.12.1998 г.

⁶ Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации// Аудиторские ведомости, 2002 № 3

⁷ Маркарьян Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности. - Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2005, с.335-343

⁸ Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ. – М., “Инфра -М”, 2006

⁹ "Консультант", 2008, N 1