Учет и контроль операций с денежными средствами

После этого устанавливается  достоверность данных кассового  отчета и выведение остатка денежных средств и денежных документов в кассе на момент инвентаризации. Если инвентаризация проводилась 1-го числа месяца, то остаток денег проверяется с учетом остатка по главной книге на  1-ое число месяца по формуле:

Сальдо на 1-ое число месяца инвентаризации + Поступило после 1-го числа месяца инвентаризации – Выбыло после 1-го числа месяца инвентаризации = Сальдо на момент проведения инвентаризации

Инвентаризация проводится в соответствии с Инструкцией  по инвентаризации активов и обязательств. Проверяющий проверяет каждый документ по форме и существу отраженных в нем операций, уделяя особое внимание наличию и реальности подписи руководителя, главного бухгалтера и лиц, получивших деньги.

Важным моментом является изучение последовательности номеров  последних приходных и расходных  ордеров, что при несоблюдении последовательности свидетельствует о возможном изъятии отдельных документов.

Недооформленные кассовые документы во внимание не принимаются, а факты их выявления отражаются в акте инвентаризации как нарушение  кассовой дисциплины.

Следующим этапом является пересчет находящихся в сейфе наличных денежных средств, документов и бланков строгой отчетности. По результатам составляется опись, где указывается наименование, количество и суммы. Далее остатки бланков строгой отчетности сопоставляются с данными счета 006 «Бланки строгой отчетности».

Выявленные излишки  денежных средств и денежных документов подлежат оприходованию, а недостача  отражается на счете 94.

При проведении инвентаризации денежных средств следует учитывать, что остатки выявляются по каждой валюте отдельно и не допускается зачет одной валюты в счет другой, например, зачет доллара в счет евро.

На следующем этапе  проверяющий осматривает содержимое сейфа на наличие там не переданных кассиром документов. Важное место  отводится проверке наличия и правильности заполнения чековых книжек.

После фактического перерасчета  денег и денежных документов, хранящихся в кассе организации, составляется Акт инвентаризации кассы и инвентаризационная опись ценных бумаг, бланков строгой отчетности, которые подписывают проверяющий, члены комиссии, кассир. Акт составляется в 3-х экземплярах. Кассир обязан сделать в этом документе запись о том, что все указанные в нем суммы денежных средств, документы и другие ценности приняты им на ответственное хранение.

В случае обнаружения недостач кассир обязан дать письменное объяснение, а руководитель организации – применить меры к недопущению данных злоупотреблений и наказанию виновных. На сумму недостачи в кассе денежных средств можно выписать расходный кассовый ордер, а кассиру – погасить недостачу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана  попытка, проанализировать  задачи, которые должен выполнять бухгалтерский  учет  по операциям с денежными  средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане  возможных нарушений и злоупотреблений  и поэтому требует повышенного  внимания при их проведении и отражении в учете.

При ведении учета  операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

Периодически следует  сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено бездокументальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

В теоретической части  была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

Понимание сущности учета  денежных средств необходимо для  более эффективного функционирования предприятия в практической деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: Практическое пособие. – М.: Юнити, 2003.
2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 267с.;
3. Балабанов И.Т. Финансы. – СПб: Изд-во «Питер», 2000. – 128с.;
4. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2004. – 576с.;
5. Букина М.К. Деньги, банки, валюта: популярный очерк. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 106с.;
6. Бухгалтерский учет на железнодорожном транспорте: учеб. пособие / В. Г. Гизатуллина [и др.] ; под общ. ред. В. Г. Гизатуллиной, П. Я. Папковской ; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. ун-т трансп. – Гомель : БелГУТ, 2007. – 511 с.
7. Стражева, Н. С. Бухгалтерский учет : учеб.-метод. пособие / Н.С. Стражева, А. В. Стражев. – 11-е изд., перераб. и доп. – Мн. : Книжный Дом, 2005. – 608 с.
8. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 206с.;
9. Ковалева А.М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 363с.;
10. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. Издательство Финансы и статистика, Москва, 2002.
11. Кузнецова Г.А. «Учет и оформление кассовых операций», Москва: ПРИОР, 2001 год.
12. Пипко В.А. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003. – 284с.;
13. Семикова П.В. Безналичные расчеты. – М.: Инфра-М, 2004. – С.32;
14. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 337с.
15. Экономическая теория : учеб. / Н. И. Базылев [и др.] ; под ред. Н. И. Базылева, С. П. Гурко. – 2-е изд. перераб. и доп. – Мн . : БГЭУ, 1997. – 351 с.