При определении остаточной стоимости  вы учитываете только основные средства и НМА, которые подлежат амортизации  и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. А имущество, которое таковым не является, в расчете не участвует. Например, не принимается во внимание стоимость земельного участка, поскольку земля не подлежит амортизации в силу прямого указания на это в п. 2 ст. 256 НК РФ.

    Не  вправе применять упрощенную систему  налогообложения бюджетные учреждения.

    Кроме того, применять упрощенную систему  налогообложения не могут иностранные  организации, работающие на территории РФ.

    К субъектам малого и среднего предпринимательства в соответствии со ст. 4 Закона № 209-ФЗ относятся:

• внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий);
• физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• крестьянские (фермерские) хозяйства.

    Данные  субъекты должны соответствовать следующим условиям:

    1) для юридических лиц – суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна быть выше 25%;

    2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

    – микропредприятия – до 15 человек;

    – малые предприятия – до 100 человек  включительно;

    – средние предприятия – от 101 до 250 человек включительно;

    3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна быть выше предельных значений, установленных Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

    Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием. Она изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

    Вновь созданные организации или вновь  зарегистрированные индивидуальные предприниматели  в течение того года, в котором  они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и  среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения.

    Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений.

    Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в  порядке, установленном НК РФ.

    Согласно  Постановлению № 556 предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета НДС для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства составляют:

    – микропредприятия – 60 млн. руб.;

    – малые предприятия – 400 млн. руб.;

    – средние предприятия – 1 млрд. руб.

    Балансовая  стоимость активов (остаточная стоимость  основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском  учете (не установлена).

    Сравним предельные значения соответствующих  показателей, установленные для применения УСНО гл. 26.2 НК РФ, и предельные значения, определенные Законом № 209-ФЗ. ¹

    Судя  по приведенным данным малые предприятия  могут применять упрощенную систему  налогообложения при наличие  более низких показателей выручки.

    По  всем остальным критериям малые  предприятия соответствуют требованиям, предъявляемым 26.2 главой Налогового Кодекса  РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Общие положения  по упрощенной  системе налогообложения.

    Упрощенная  система налогообложения применяется организациями наряду с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке, предусмотренном 26 главой Налогового кодекса.

    Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате следующих налогов: налога на прибыль организаций, налога на имущество  организаций и единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц.²

    Все иные налоги "упрощенцы" платят в  установленном порядке³. Это водный, транспортный, земельный и другие налоги.

    Кроме того, налогоплательщики, перешедшие на "упрощенку", платят страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование. То же самое относится и к взносам  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.⁴

    Платить придется и другие обязательные платежи, в частности экологические - плату  за негативное воздействие на окружающую среду.⁵

    Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

    Объектом  налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Объект  налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен  с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

    Порядок определения доходов и расходов организации подробно указан в налоговом кодексе ст. 346.15 и 346.16. Более подробно рассмотрим расходы организации связанные с основными средствами. Итак при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

    1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных  средств в период применения  упрощенной системы налогообложения,  а также расходов на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

    2) в отношении приобретенных (сооруженных,  изготовленных) основных средств,  а также приобретенных (созданных  самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

    в отношении основных средств и  нематериальных активов со сроком полезного  использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;