Учет кассовых операций и порядок их документального оформления (на материалах ООО «КЕЙ-МВ»)

 

     Экономическая эффективность, создаваемого отдела, будет  достигнута за счет предупреждения нарушений  и  значительного сокращения штрафных налоговых санкций.

     Из  всего вышеизложенного можно предложить предприятию ООО «КЕЙ-МВ» следующие пути совершенствования учета кассовой работы:

- своевременно  и полно оприходовать все денежные  средства, поступившие в кассу  предприятия;

- выдачу  средств под отчет производить  только при условии полного их отчета за каждую ранее полученную сумму;

- не  допускать передачи подотчетных   сумм от одного подотчетного  лица другому. 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В данной работе рассмотрена организация  учета денежных средств в кассе  организации, и на практике доказано, что учет кассовых операций является важнейшим звеном в организации бухгалтерского учета.

Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют  наличные деньги. Их движение совершается  посредством кассовых операций.

     Основными задачами в бухгалтерском учете  по осуществлению кассовых операций определено то, что первичные документы  должны быть оформлены правильно, без  ошибок, своевременно и на законном основании, т.к. в зависимости оттого как оформлены первичные документы, зависит правильность ведения бухгалтерского учета.

     Рассмотрено документальное оформление приема и  выдачи денежных средств в кассу  предприятия, а также порядок  сдачи наличности в банк. Отражены записи поступления и выдачи денежных средств.

     На практике на примере предприятия ООО «КЕЙ-МВ» был рассмотрен бухгалтерский учет и аудит кассовых операции.

     Рассмотрев  в данной работе порядок учета  кассовых операций в Обществе с ограниченной ответственностью «КЕЙ-МВ», необходимо отметить, что синтетический и аналитический учет кассовых операций осуществляется согласно правилам ведения бухгалтерского учета.

     Определено  что при учете кассовых операций организация руководствуется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, бухгалтерский  учет ведется по Плану счетов, своевременно представляется отчетность о движении денежных средств.

     Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими в организации создана  касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом  с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

     Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходным кассовым ордером по форме № КО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Выдача  наличных денег под отчет производится из кассы предприятия для выполнения определенных хозяйственных операций по распоряжению руководителя. Кассовые операции проверяются по кассовой книге. Кассир фиксирует все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых в конце дня выводит остаток денег в кассе. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку. Предприятие не имеет право накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных банком лимитов для осуществления предстоящих кассовых операций.

     Выдачу  наличных денег из кассы организации (индивидуального предпринимателя) оформляют расходным кассовым ордером. Его форма № КО-2, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

     Для  регистрации сведений приходных  и расходных кассовых ордерах  или заменяющих их документах (платежные, расчетно-платежные ведомости, заявления  на выдачу денег и т.д.) используется журнал регистрации приходных и  расходных кассовых документов, форма № КО-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

     Также операции по кассе фиксируют в  кассовой книге форма № КО-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. В ней отражается приход и расход денег по кассе за день, а также указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня.

     Аудит кассовых операций имеет свои особенности. Неотъемлемой чертой аудиторской проверки операций по кассе является значительная трудоёмкость её проведения и большое количество сопутствующих процедур, применяемых в ходе работы аудитора.  

     Основные  документы, изучаемые и проверяемые  при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно - платежные) ведомости. Целью аудиторской проверки является установление соответствия применяемой в организации методики учёта и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчётности во всех аспектах. Несоблюдение установленных форм и правил оформления кассовой документации может свидетельствовать как о недопустимо низком уровне внутриорганизационного контроля деятельности по учёту, вследствие небрежности или халатности, так и о виновных действиях сотрудников организации, в первую очередь, руководства и работников бухгалтерии. Другим важным моментом, на который стоит обратить внимание является соблюдение организацией лимитов, касающихся наличных денежных средств.

     При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

     Важность  аудита кассовых операций определяется значительным числом нарушений, которые следует исключить в учетной практике. 
Типичными ошибками, выявляемые при проведении аудита кассовых операций являются:   неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.), неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т.д.),  излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов,  некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета,  расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину, сверхлимитное накопление денежных средств в кассе (отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данной организации).   

     Аудиторская проверка кассовых операций помогает не только в выявлении конкретных текущих ошибок в деятельности бухгалтерии  проверяемого предприятия, но и в  выработке общего представления  о финансовом состоянии предприятия и его производственно-хозяйственной деятельности.

     Для совершенствования учета кассовой работы в организации ООО «КЕЙ-МВ» была предложена программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств, в программу входит:  проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности, контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств, контроль за использованием целевых средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ, часть 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ. (ред. 22.07.2008г.)
2. Гражданский Кодекс РФ, часть 2  от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. 26.01.2007г.)
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (ред.05.02.07 г.)
4. Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
5. Приказ Министерства финансов РФ от 31,10.2000г. № 94н. (ред. 18.09.2006 г.) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению»
6. Приказ ЦБ РФ от 05.01.1998г. №14-П (ред. 31.10.2002г.) «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
7. Приказ  Министерства финансов РФ от 13 июня 1995года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
8. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
9. Постановление Госкомстата РФ от 24.03.1999 № 20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации».
10. Письмо Центрального Банка РФ об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от  04.10.93г. № 18 (ред. 26.02.1996 г.).
11. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденное Советом директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993 № 40
12. Указание Центрального Банка РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя.
13. Постановление Правительства РФ от 08.07.1997  № 835 «О первичных учетных документах».
14. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное и дополненное. - Москва: ТКЦ «МарТ»; Ростов на Дону: Издательский центр «МарТ», серия «Экономика и управление» 2004.-960с.
15. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет –М.: Бухгалтерский учет, серия Библиотека журнала «Бухгалтерский учет» 2004г. -736с.
16. Бакина С.И. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Бератор, 2006г.-384с.
17. Безруких П.С. Бухгалтерский учет - М.: Бухгалтерский учет, 2004г.-736с.
18. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций// Консультант. - 2005г. - № 22. С.12
19. Бреславцева Н.А., Калтырин А.В., Бойко И.А. и др. Организация кассовых операций и налично-денежного обращения –М.: Приор, 2004г. -208с.
20. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет. - 2006 г. - № 4. С.9
21. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // Финансовые и бухгалтерские консультации. -2006г. -№ 1
22. Елисова И.Н. Кассовые операции // Главбух. -2006
23. Козлова Е.Н., Бабченко Б.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2004г.-768с.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Издание 4-е, переработанное и дополненное - М.: ИНФРА-М, 2005г. - 640с. Серия «Высшее образование».
25. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит:Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. – 288с.
26. Патрушина С.М. Информационные системы бухгалтерского учета - М.: МарТ, 2004г.-368с.
27. Подольский В.И. Аудит. –М: Юнити-Дана, 2005г. -432с.
28. Соколов Я.В. основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006г.-496с.
29. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций. –М: Юнити-Дана,2004г. -206с.
30. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. - М.: ОМЕГА-Л, 2008г. -824с.
31. Титоренко Г.А. Автоматизированные информационные технологии в экономке - М.: Компьютер: ЮНИТИ, 2006г. -400с.

 

     

     Приложение  1 

                                                                                                                                                         Приложение  2

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена  постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

 

Выдать  Кассиру Образцовой Н.Н.

(фамилия,  имя, отчество)

Основание:  внесение на расчетный счет в банке сверхлимитного остатка денежных средств

 

Сумма  Сто  тысяч рублей -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(прописью)