Учет на предприятии малого бизнеса

     Работник  ООО «Союз-Идеал» Никитин В.Г. ушел в отпуск продолжительностью 28 календарных  дней с 01 февраля 2010 г. Его оклад составляет 9000 руб. в месяц. В организации установлена пятидневная рабочая неделя.

     Расчетный период – с января 2009 по январь 2010 г.

     Рассчитаем  сумму отпускных: 

     (9000 руб. * 12 мес.) : (29,4 * 12 мес.) * 28 = 8568 руб 

     Затраты на ежегодные отпуска включаются в фонд оплаты труда, поэтому их оформляют в бухгалтерском учете следующей записью:

     Д-т сч. 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»)

     К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислены отпускные.

     Если  часть отпуска работника приходится на следующий месяц, то всю сумму  отпускных нельзя сразу включать в себестоимость продукции (работ, услуг). Согласно п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина  России от 6 мая 1999 г. № 33н, расходы организации следует отражать в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они были произведены. При этом не имеет значения, когда выплачивались деньги. В этом случае отпускные, которые относятся к следующему месяцу, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов». А когда этот месяц наступит, данную сумму включают в себестоимость. В бухгалтерском учете эта ситуация отражается следующими записями:

     Д-т сч. 20 «Основное производство»

     К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислены отпускные за текущий месяц;

     Д-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»

     К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислены отпускные за следующий месяц;

     Д-т сч. 20 «Основное производство»

     К-т сч. 97 «расходы будущих периодов» - списаны отпускные, учтенные ранее как расходы будущих периодов.

     Так же имеет большое значение контроль средней численности работников. С этим показателем связаны права малых предприятий на льготы.

     Организация не имеет права применять упрощенную систему налогообложения, если средняя  численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346 НК РФ). [6] При этом средняя численность определяется по правилам, установленным федеральным органом исполнительной власти по статистике.

     Согласно  Закону № 209-ФЗ средняя численность  работников является одним из критериев  отнесения организации к категории  малых предприятий.

     Средняя численность персонала складывается:

• из среднесписочной численности работников;
• средней численности внешних совместителей;
• средней численности сотрудников, работающих по гражданско-правовым договорам.

     Среднесписочную численность за месяц определяют так: суммируют списочную численность  работников за каждый календарный день месяца (по табелю учета рабочего времени) и делят полученную сумму на число  календарных дней месяца. За выходной или праздничный день списочная  численность работников равна списочной  численности работников за предшествующий рабочий день.

     Исходным  периодом времени, за который рассчитывается среднесписочная численность, является календарный месяц. Затем рассчитывается среднесписочная численность за квартал, полугодие и год.

     Для определения среднесписочной численности  работников за месяц необходимо сначала  определить численность работников за каждый календарный день этого  месяца, т.е. с 1-го по 30-е или 31-е число, включая праздничные (нерабочие) и  выходные дни. Затем численность  за каждый день суммируется, и полученная сумма делится на количество календарных  дней в месяце.

     Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день равна  списочной численности работников за предшествующий рабочий день. Если по календарю получаются два или  более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд, то численность  работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности  этих работников за рабочий день, предшествовавший выходным или праздничным (нерабочим) дням.

     Для расчета среднесписочной численности  работников за год необходимо суммировать  среднесписочную численность работников за год необходимо суммировать среднесписочную  численность работников за все месяцы отчетного года и полученную сумму  разделить на 12.

     Для правильного расчета среднесписочной  численности работников необходимо определить, какие категории работников должны участвовать в подсчете.

     В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие  постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также  работавшие собственники организации, получавшие заработную плату в данной организации.

     Списочная численность работников определяется на основании ежегодного учета численности  работников по данным табеля учета  использования рабочего времени (формы  № Т-12 и № Т-13), на основании  приказа о приеме, переводе работников на другую работу, прекращении трудового  договора и др.

     В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются  как фактически работающие, так и  отсутствующие на работе по каким-либо причинам.

     В списочную численность целыми единицами  включаются все те работники, трудовые книжки которых должны храниться  в организации, например работники:

• фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя;
• находившиеся в служебных командировках (включая зарубежные), если за ними сохраняется заработок в данной организации;
• не явившиеся на работу по болезни, в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;
• принятые на работу с испытательным сроком;
• надомники;
• направленные с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии (специальности), если за ними сохраняется заработная плата;
• временно направленные на работу из других организаций, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;
• студенты-практиканты, если они зачислены на должности;
• студенты и аспиранты, находящиеся в учебном отпуске с сохранением (полностью или частично) заработной платы, а также находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы;
• находившиеся в ежегодных и дополнительных отпусках в соответствии с законодательством, коллективным или трудовым договором;
• имевшие выходной день согласно графику организации, а так же за переработку при суммированном учете рабочего времени или получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни;
• находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
• принятые для замещения отсутствующих работников (ввиду болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком);
• находившиеся с разрешения администрации в отпуске без сохранения заработной платы по уважительным причинам и находившиеся в отпусках по инициативе администрации;
• совершившие прогулы;
• находившиеся под следствием до решения суда.

     Работник, получающий в одной организации  две, полторы или менее одной  ставки либо оформленный в одной  организации как внутренний совместитель, учитывается как один человек (целая  единица). [15]

     В ООО «Союз-Идеал» списочный состав за 2009 – 2010г.г. не менялся. Численность  составила 6 человек.

     Трудности в расчетах могут возникнуть в  «нестандартных» случаях. Некоторые  малые предприятия оформляют  новых сотрудников на испытательный  срок. Учитывать их нежно так же, как и основной персонал – в  целых единицах в списочной численности (подп. «е» п. 10 постановления Федеральной  службы государственной статистики от 12 января 2007 г. № 4). Это обусловлено тем, что сотрудники на испытательном сроке имеют такие же права, как и все остальные.

     В настоящее время минимальная  оплата труда не выполняет роли социальной гарантии, адекватно отражающей социально – экономические условия и сопоставимой с минимальным потребительским бюджетом. Более того, она стала играть несвойственную ей роль технического норматива при определении размеров стипендий, пенсий, социальных выплат, штрафов и пени.

     К числу важнейших в настоящее  время относится также проблема устранения чрезмерной дифференциации в оплате труда руководителей  предприятий и остальных работников, являющейся одной из причин сложившейся  напряженности в социально –  трудовой сфере.

     Решить указанные проблемы можно с помощью правильной оплаты труда основанной на соразмерном эффективном возмещении затрат работника в процессе трудовой деятельности. На ООО «Союз-Идеал» не предусмотрены какие-либо поощрительные доплаты и надбавки. Если ввести доплату, например, за профессиональное мастерство или выслугу лет – это позволит улучшить качество выполняемой работы и повысит производительность труда.  

     2.4 Учет наличных  и безналичных расчетов 

     Каждую  операцию, при которой были израсходованы  или получены денежные средства, нужно  оформить в соответствии с требованиями законодательства, как для наличных, так и для безналичных расчетов.

     В ООО «Союз-Идеал» расчеты производятся наличными средствами и оформляются  следующими документами:

• кассовая книга;
• журнал кассира-операциониста;
• кассовый отчет.

     Правильно организовать учет денежной наличности достаточно просто. Для этого необходимо вовремя отражать приход и расход наличности в книгах учета. Следует  помнить, что принимать деньги от покупателей можно только с использованием контрольно-кассовой машины.

     Кассовый  аппарат можно использовать при  расчетах наличными только после  регистрации аппарата в налоговом органе. Для этого необходимо заключить договор на обслуживание контрольно-кассовой машины (ККМ) с центром технического обслуживания (ЦТО), провести фискализацию кассового аппарата, приобрести средства визуального контроля и т.д. [21]

     Законодательство  РФ позволяет организациям использовать только определенные модели кассовых аппаратов – те, которые включены в государственный реестр. Помимо реестра существует и классификатор  ККМ, который предусматривает, какие  модели ККМ предназначены для  каждой сферы деятельности.

     В налоговую инспекцию следует  представить:

• заявление о регистрации ККМ;
• заполненную карточку регистрации ККМ в двух экземплярах;
• доверенность на право регистрации ККМ (если ККМ регистрирует не руководитель);
• технический паспорт ККМ (оригинал и копию);
• паспорт версии ККМ (оригинал и копию);
• договор на техническое обслуживание ККМ в ЦТО (оригинал и копию);
• средства визуального контроля (голограммы);
• журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4 – должен быть пронумерован, прошнурован, заверен печатью организации, а также подписями директора и главного бухгалтера.

     Налоговые органы могут затребовать и другие документы: оригиналы и копии  свидетельства о государственной  регистрации юридического лица, свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе, копии договора аренды помещения, где будет установлен кассовый аппарат.

     По  окончании рабочего дня кассир должен:

• подготовить денежную выручку и другие платежные документы;
• составить кассовый отчет.

     По  показаниям счетчиков на начало, и  конец дня определяется сумма  дневной выручки, которая должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты.