Учет на предприятиях малого бизнеса

 

Содержание

Общие сведения

Задание 1…………………………………………………………………..……....4

Задание 2…………………………………………………………………………..6

Задание 3…………………………………………………………………………11

Задание 4…………………………………………………………………………14

Задание 5…………………………………………………………………………15

Задание 6…………………………………………………………………………18

Задание 7…………………………………………………………………………28

Задание 8…………………………………………………………………………30

Задание 9…………………………………………………………………………34

Задание 10………………………………………………………………………..34

Задание 11………………………………………………………………………..38

Задание 12………………………………………………………………………..44

 

 

Общие сведения:

Все операции в задаче соответствуют 2011 г. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:

• Общество, которое расположено в городе N, занимается двумя видами деятельности: 1) оптовой торговлей сумками и портфелями и 2) распространением наружной рекламы посредством установки рекламных конструкций;
• Деятельность, связанная с распространением наружной рекламы, переведена в городе N на уплату единого налога на вмененный доход ЕНВД;
• Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2011 г. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов;
• У Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 2011 г.; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам, уплачиваемым в январе 2011 г. за декабрь 2010 г.;
• Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления;
• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установлены в размере 34% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;
• Тариф взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2%;
• Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50% от суммы, начисленной в текущем месяце;
• Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) составляет 13% от начисленной заработной платы;
• Себестоимость проданных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении определяется по методу средней взвешенной себестоимости;
• Базовая доходность 1 м² информационного поля рекламных конструкций составляет 3000 руб. в месяц, К1 в 2011 г. — 1,148, значение коэффициента базовой доходности К2 в городе N для рекламных конструкций — 0,75;
• Срок полезного использования рекламных щитов— 4 года.

 

Задание № 1.

На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2011 г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2011 г. Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности.

Результаты представлены в таблице № 2.

Таблица 1

Остаточная стоимость  основных средств Общества на 1 января 2011 г., руб.

Основные средства II группы	Основные средства IV группы	Основные средства VIII группы
62 195	188 570	600 480

 

Таблица 2

Группировка основных средств  Общества в зависимости от порядка  учета их стоимости  для целей  налогообложения

Группа основных средств	Сумма, руб.	Процент стоимости, подлежащий списанию в 2011 г.	Сумма, учитываемая для  целей налогообложения в 2011 г.	Ежеквартальная сумма, принимаемая  в целях налогообложения
Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х  лет	62 195	100	62 195	15 549
Основные средства со сроком полезного использования  от 3-х  до 15-ти лет	188 570	50	94 285	23 571
Основные средства со сроком полезного использования  свыше 15-ти лет	600 480	10	60 048	15 012
Всего:	851 245	Х	216 527	54 132

 

 

 

Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения  производится на основании  п.3 ст.346.16  «Порядок определения расходов» гл.26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» НК РФ:

• в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
• в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
• в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются  за отчетные периоды равными долями.

1. ОС II группы 62 195 руб. в размере 100%:

- В 2011 году сумма к налогообложению 62195 руб.

- Ежеквартальная сумма: 62195: 4 = 15549 руб.

2. ОС IV группы 188 570 руб.  в размере 50%:

- В 2011 году сумма к налогообложению: 188570*50% = 94285 руб.

- Ежеквартальная сумма: 94 285: 4 = 23 571 руб.

3. ОС VIII группы 600 480 руб.  в размере 10%:

- В 2011 году сумма к налогообложению: 600 480 *10% = 60 048 руб.

- Ежеквартальная сумма: 60 048: 4 = 15 012 руб.

 

Задача № 2

На основании сведений о заработной плате работников (табл. 3) и данных о хозяйственных операциях заполнить ведомости по расчетам с работниками организации (Таблицы 4-11):

• Отдельно по работникам, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется упрощенная система налогообложения (УСН);
• отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН, и деятельностью, переведенной на ЕНВД.

 

Полностью относится к  деятельности, по которой применяется  УСН, заработная плата продавца и  грузчика.

Заработная плата остальных  работников распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН, и  деятельностью переведенной на ЕНВД.

Таблица 3

Сведения о заработной плате работников в 2011г., руб.

(исходные данные)

Директор	Бухгалтер	Продавец	Грузчик	Менеджер по рекламе
11500	10000	7000	6000	7000

 

Таблица 4

Расчет заработной платы  за январь 2011 г.

Заработная плата  за Январь 2011г.	Директор	Бухгалтер	Продавец	Грузчик	Менеджер по рекламе	ФОТ
ВСЕГО:	11 500	10 000	7 000	6 000	7 000	41 500
УСН			7 000	6 000		13 000
УСН + ЕНВД	11 500	10 000			7 000	28 500

 

Таблица 5

Расчет налогов по заработной плате за январь 2011 г.

Заработная плата  за Январь 2011 г.	ФОТ	НДФЛ 13%	Аванс 50%	З/п	Страховые взносы 34%	НС ПЗ 0,2%
ВСЕГО:	41,500	5,395	18,053	18,053	14,110	83
УСН	13,000	1,690	5,655	5,655	4,420	26
УСН + ЕНВД	28,500	3,705	12,398	12,398	9,690	57

 

Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).

В феврале 2011г. 19 рабочих дней, сотрудник отсутствовал 3 дня, с 26-28.02.2011 включительно:

• 28 февраля – рабочий день
• 26-27 – выходные дни

В феврале у Продавца было 18 рабочих дней: 7000/19*18 = 6631.59 руб.

 

Таблица 6

Расчет заработной платы  за февраль 2011 г.

Заработная плата  за февраль  2011 г.	Директор	Бухгалтер	Продавец болел	Грузчик	Менеджер по рекламе	ФОТ
ВСЕГО:	11 500	10 000	6 632	6 000	7 000	41 132
УСН			6 632	6 000		12 632
УСН + ЕНВД	11 500	10 000			7 000	28 500

 

 

 

 

 

Таблица 7

Расчет налогов по заработной плате за февраль 2011 г.

Заработная плата  за Февраль 2011 г.	ФОТ	НДФЛ 13%	Аванс 50%	З/п	Страховые взносы 34%	НС ПЗ 0,2%
ВСЕГО:	41,132	5,347	17,892	17,892	13,985	82
УСН	12,632	1,642	5,495	5,495	4,295	25
УСН + ЕНВД	28,500	3,705	12,398	12,398	9,690	57

 

Пособие по нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором  представлен листок нетрудоспособности – в марте.

 

Введены новые правила расчета больничных листов (листков временной нетрудоспособности) в 2011 году.

Расчет пособий по временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством регламентируется Федеральным  закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ).

Расчет среднего заработка  производится за два календарных  года предшествующих году наступления  нетрудоспособности, при этом в знаменателе  расчета теперь не отработанное время, а фиксированная сумма – 730 дней (ст. 14, п.1 255-ФЗ).

Больничные по собственной  нетрудоспособности выплачиваются  теперь за первые три дня за счет работодателя вместо 2-х, как было ранее (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).

Средний заработок рассчитывается на весь календарный год и в  случае изменения информации о начислениях  предыдущих 2-х лет все пособия  пересчитываются с учетом выявленных изменений. (ст. 14, п.1 255-ФЗ)

Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий  идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум – 415 тысяч за год.

В зависимости от продолжительности  страхового стажа пособие выплачивается: