Учет расчетов с подотчетными лицами

     Новый аванс работникам ЗАО «Гелайн Ко» выдается только после расчета по предыдущему. В ситуации, когда работник вовремя не представил авансовый отчет и не вернул неизрасходованную сумму, по распоряжению работодателя, эта сумма удерживается из зарплаты работника организации.

     Таким образом, бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в исследуемой организации ведется согласно учётной политике организации, в соответствии с законодательными актами, положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативными документами.

     Аудиторская проверка в ЗАО «Гелайн Ко» проводилась аудиторской организацией  ООО «Аудит +». Аудиторская  организация провела аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Гелайн Ко» за 2010 г.

     В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, учета расчетов с подотчетными лицами и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерского учета исследуемой организации.

     Таким образом, своевременно проведенный аудит расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Гелайн Ко» предотвратит разногласия с фискальными органами, приведет в порядок бухгалтерские записи, обеспечит достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

      По  результатам проведенного анализа  расчетов с подотчетными лицами, можно  сделать вывод о том, что ЗАО  «Гелайн Ко» ведет активную хозяйственную  деятельность: оплачивает командировочные  и хозяйственные расходы.

      Как положительный момент можно отметить, что все сотрудники по подотчетным суммам отчитываются во время (в течении 90 календарных дней), денежные средства получают в размере установленному  приказом о выдаче подотчетных сумм (триста тысяч рублей), и на конец года за сотрудниками ЗАО «Гелайн Ко» не остается задолженности по подотчетным суммам.

     Таким образом, своевременной проведенный  анализ расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Гелайн Ко» ужесточит контроль над соблюдением расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использованию подотчетных денежных средств в исследуемой организации.

     В качестве совершенствования системы  бухгалтерского учета расчетов с  подотчетными лицами  в исследуемой  организации было рекомендовано  ввести расчеты с использованием банковских пластиковых карт, которые, несомненно, облегчат ведение расчетов с подотчетными лицами в организации на территории России и за границей, а также упростят процедуру контроля над расходом денежных средств.

     Для совершенствования аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами рекомендуется в ЗАО «Гелайн Ко» использовать при проведении аудиторских проверок компьютеры, так как  эффективность аудиторских процедур в организации может быть повышена благодаря использованию компьютеров при проведении аудиторских проверок.

     Методика  исследования данной работы заключалась в изучении теоретической части бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами с дальнейшим применением изученного материала в практической части данной работы.

     Практическая  значимость работы заключалась в том, что результаты исследования и предложенные рекомендации по совершенствования бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами могут быть реально использованы в организации хозяйственной деятельности исследуемой организации ЗАО «Гелайн Ко». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                Список литературы 

Нормативно-правовые акты 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации:  Ч. I и II- М.: Юрайт – Издат, 2008.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 2. Федеральный закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ.
4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ.
5. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н.
6. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07. 1999 г. №43н.
7. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.10. 2008 г. № 106н.
8. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07. 1998 г. №34н.
9. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003 г. № 67н.

Учебники, монографии, брошюры 

10. Алексеев  Г.И., Алавердова Т.П., Булатова З.Г. «Бухгалтерский учет». – М.: Маркет ДС, 2008г.
11. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. «Аудит». -  Ростов-на-Дону.: «Феникс», 2007г.
12. Богатая И.Н., Хахонова Н. Н. «Бухгалтерский учет». - Ростов-на-Дону.: «Феникс», 2007г.
13. Баканов М.И. и др., «Бухгалтерский учет в торговле», Москва,  «Финансы и статистика», 2008 г.
14. Басовский Л.Е. «Экономический анализ: Учебное пособие», Москва, ИНФРА – М, 2007г.
15. Брызгалин В.В., Новикова О.А. «Учетная политика организации». – СПб.: Вершина, 2007.
16. Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет». – М.: ОМЕГА-Л, 2007г.
17. Вахрушина М.А. «Международные стандарты финансовой отчетности».- М.: ОМЕГА-Л. 2009г.
18. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. «Экономический анализ».- М.:  «Высшее образование», 2007г.
19. Голищева Л.Е, «Налогообложение: планирование, анализ, контроль». – М.: КНОРУС, 2009.
20. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. «Анализ финансовой отчетности». - М.: КНОРУС, 2008г.
21. Захарьин В.Р. «Налоги и налогообложение». – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА – М, 2008.
22. Илышева Н.Н., Крылов С.И. «Анализ финансовой отчетности» Учебное пособие, – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
23. Камышанов П.И., КамышановА.П. «Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ». - М.:ОМЕГА – Л, 2008.
24. Касьянова Г.Ю. «23 ПБУ: практический комментарий» . – М.: АБАК, 2009.
25. Ковалев В.В., Волкова О.Н. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник». – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008.
26. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». - М.: ИНФРА – М, 2008г.
27. Кондраков Н.П. «Учетная политика организаций на 2010 год: в целях бухгалтерского финансового учета, управленческого и налогового учета». - М.: ЭКСМО, 2010.
28. Любушин Н.П. «Анализ финансового состояния организации». - М.: ЭКСМО, 2007.
29. Пласкова Н. С. «Экономический анализ: учебник». – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009.
30. Филина Ф.Н. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации». – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.
31. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. «Методика экономического анализа деятельности коммерческих организаций». - М.: ИНФРА – М,2008.

Периодические издания 

32.  Информационная система «Консультант Плюс», 2009г.
33. «1С: Предприятие 8.0. Руководство пользователя». - Фирма «1С», 2008г.

Электронные ресурсы 

34.  Интернет  ресурсы: официальный сайт ЗАО «Гелайн Ко»: http://www.gema.ru/
35. Интернет ресурсы: журнал «Финансовый директор» № 3 (март) 2007, № 5 (май) http://www.fd.ru/
36. Интернет ресурсы: www. nalog. ru