Учет расчетов с поставщиками и покупателями

 

          Большое количество ошибок допускают бухгалтеры при проведении взаимозачетов, составлении актов сверки. На практике довольно часто возникают ситуации, когда две дружеские фирмы, имеющие долговременные хозяйственные связи, в условиях недостатка оборотных средств у одной фирмы (А) и избытка этих средств у другой фирмы(Б) производят следующие действия : фирма А обращается к фирме Б с просьбой произвести платеж в адрес организации В за полученные от нее организацией А товары.

          При этом данная операция оформляется, как правило, в виде письма с просьбой о проведении данного платежа в порядке взаимозачета. Ошибка состоит в том, что в данный момент фирма Б не имеет задолженности перед фирмой А и не может в порядке погашения этой несуществующей задолженности произвести платеж в адрес фирмы В. В описанной ситуации речь может  идти о предоставлении фирмой Б денежного займа фирме А с соответствующим оформлением этой операции в бухгалтерском учете.

           Отсутствие разногласий по поводу взаимозачета должно быть подтверждено выверкой взаиморасчетов и оформленным по ее результатам двусторонним актом сверки расчетов, где необходимо указать основание возникновения встречных задолженностей, дату проведения взаимозачета, документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составления счетов-фактур), суммы задолженностей, а также суммы зачтенных требований, обязательно с выделением сумм НДС.

           Взаимодействующие стороны часто допускают следующую ошибку при составлении акта сверки взаимных расчетов. Предприятия ограничиваются составлением акта, в котором указываются все необходимые показатели, позволяющие определить наименование, количество, стоимость, даты совершенных поставок, дату составления документа. Однако из текста такого акта сверки следует лишь то, что стороны выявили сумму взаимных задолженностей , но не выразили своего волеизъявления о погашении этих задолженностей  зачетом встречных требований или иным способом, например, оплатой денежных средств. Наличие акта сверки взаимных поставок без указания в нем факта погашения стороны взаимных задолженностей не прекращает обязательства сторон и не освобождает их от необходимости погашения указанных задолженностей в дальнейшем.

          При заключении договора по товарообменными операциям, когда обмен неравноценный типичны ошибки такого рода: стороны не указывают в договоре мены, что обмен неравноценный и одна из сторон сделки должна сделать доплату. А затем такая доплата производится. Тогда она отражается в учете получателя как внереализованный доход, увеличивая налогооблагаемую прибыль. Поэтому бухгалтеру нужно следить за правильностью составленного договора.

Для улучшения составления  расчетов необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности:

• значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
• производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
• имея оперативные данные по просроченной задолженности,  необходимо ничинать претензионную работу, т.е высылать уведомления
• претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
• разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижены цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

   В связи с большим  разнообразием применяемой отчетности  ее изучение целесообразно строить  на основе разносторонней классификации.  Бухгалтерскую отчетность классифицируют  по следующим основным признакам:  по видам; периодичности составления;  степени обобщения отчетных данных; по назначению.

        Эффективное  хозяйствование предполагает постоянное  изучение показателей работы  предприятия. В процессе оперативного  анализа торговой деятельности  изучают и оцениваются показатели, которые характеризуют, с одной  стороны, результат – прибыль  и товарооборот, а с другой  стороны, ресурсы и затраты  – материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы,  издержки обращения. Это означает, что аналитическая работа базируется  на системе показателей. Основные  показатели работы ОАО «Тюменская  мясная компания» за 2007-2009 год  показали, что за исследуемый  период наблюдается рост многих  финансово-экономических показателей  хозяйственной деятельности. Увеличилась  производительность труда, продажа  голов на племя по сравнению  с предыдущим годом возросла  на 87 гол., доход от реализации  по сравнению с 2007 годом возрасла  на 10736 тыс. рублей.

С точки зрения оценки финансового  состояния, особый интерес представляет изучение коэффициентов, характеризующих  платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. О деятельности ООО  «ТМК», можно сказать, что общество располагает достаточным количеством  денежных средств, запасов и других оборотных активов, которые могут своевременно и полно покрыть обязательства его перед кредиторами. Так, коэффициент абсолютной ликвидности и общий показатель текущей ликвидности достигают своих оптимальных значений. Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, а значит, предприятие имеет возможность сохранить свою платежеспособность  в течение трех месяцев.

Что касается финансовой устойчивости ООО «ТМК», то предприятие обладает достаточно высокой концентрацией  собственного капитала

Каждое предприятие, в  своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и  внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и  подрядчиками, с налоговыми органами, с кредитными организациями, со своими работниками, прочим дебиторам и  кредиторам. В ООО «ТМК» наибольший удельный вес занимают обороты по следующим счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам  и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».    

Дебиторская задолженность  включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса.

Кредиторская задолженности  – это долги самого предприятия  перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

Кредиторская задолженность  в определенной мере полезна для  предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Хотя кредиторская задолженность  экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она  ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности  так же надо бороться.

Одним из основных условий  финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

В целом о работе ООО  «ТМК» можно сказать как о  удовлетворительной.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Абрютина М. С. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. – Москва. «Филин», 2007.
2. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М.: ПРИОР, 2008.
3. Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2004.
4. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. Издание 2-е.  – М.:. «Финансы и статистика», 2008.
5. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. И доп. – Ростов н/Д: «Феникс», 2006. – 800 с.
6. Богаченко В. М., Кириллова Н. А. 3000 основных бухгалтерских проводок: Учебно-практическое пособие. (Серия «Библиотека бухгалтера и аудитора»). Изд. 2-е – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 352 с.
7. Бородина В.В Малые предприятия. Бухгалтерский учет, отчетность, анализ финансового состояния. – М.: Книжный мир, 2009.
8. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов  и расчетных операций / Под ред. А. В. Богатко. – М.: Финансы и статистика, 2007.
9. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
10. Волков Н. Г. Чистая прибыль, резервы и фонды: формирование и использование, бухгалтерский учет, проводки и примеры. Издание второе. – «Филин», 2009.
11. Гетман В. Г. Финансовый учет. – М.: «Финансовый учет и статистика», 2009.
12. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Финпресс,2007.

 Кожинов В. Я. Бухгалтерский  учет. Оценка прибыльности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ