2.6 Приложение к  бухгалтерскому балансу

     Форма состоит из разделов, в которых  более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих статьях отражен состав необоротных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности.

     1. В разделе «Движение заемных  средств» организация показывает  наличие и движение средств,  взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

     Организация, получившая кредит банка на финансирование государственных централизованных капитальных вложений, по вписываемой  строке 120 выделяет из строки 121 сумму  указанного кредита, не погашенного  в срок.

     2. В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Организации, определяющие в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Российской Федерации выручку от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, в состав данных о дебиторской задолженности включают задолженность, учтенную на счете 45 «Товары отгруженные», в оценке по договорной (контрактной) цене.

     К краткосрочной задолженности относится  задолженность со сроком погашения  согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к  долгосрочной – со сроком погашения  более одного года.

     По  строкам, характеризующим данные о  просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой  истекли предусмотренные в договорах  сроки погашения задолженности, включая установленные в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку (выполнение работ или оказание услуг)» и постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 1995 г. № 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказания услуг)».

     При заполнении статьи «Обеспечения» следует  руководствоваться заключенными в  соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

     3. В справке к разделу «Дебиторская  и кредиторская задолженность»:

     показываются  данные о списании на финансовый результат  дебиторской задолженности, по которой  срок исковой давности истек по законодательству Российской Федерации, а также дебиторской  задолженности, по которой истек  предельный срок исполнения обязательств по расчетам аз поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги), установленный Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204, и выделяемой как «в том числе» по отдельной строке;

     отражаются данные о движении векселей, при заполнении которых следует руководствоваться письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» с учетом изменений и дополнений, внесенных в него письмом Министерства финансов Российской Федерации от 16 июля 1996 г. № 62.

     По  строкам 270 – 279 справки к разделу 2 приводится перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.

     По  строкам 280 – 289 справки к разделу 2 приводится перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность.

     4. В целях заполнения разделов 1 «Движение заемных средств», 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» и 3 «Амортизируемое имущество» формы № 5 в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

     5. В разделе «Амортизируемое имущество»  расшифровывается состав нематериальных  активов, основных средств, принадлежащих  организации, и доходных вложений  в материальные ценности. Данные  приводятся по первоначальной  стоимости. 

     5.1. В подразделе «Нематериальные активы»:

     по  статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских  и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты  смежных прав, на программа ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на ноу-хау и др.;

     по  статье «Права на пользование обособленными природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.);

     по  статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал.

     2.7. Учетная политика и бухгалтерская отчетность

     Формы бухгалтерской отчетности, которые  утверждены приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, носят рекомендательный характер. Организация может применять их, а может разработать на основе минфиновских образцов собственные формы отчетности. Решение о применении отчетных форм, рекомендованных главным финансовым ведомством, закрепляется в учетной политике. Если организация разрабатывает свои формы, их нужно утвердить в учетной политике.

     В бухгалтерской отчетности отражаются отдельными строками только существенные показатели. Согласно пункту 1 приказа № 67н показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. В учетной политике следует закрепить величину уровня существенности, а также иные признаки существенности показателя.

      

 

     Заключение

     Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим основным требованиям:

1. гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;
2. обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.

     Основными условиями правильности составления  финансовой отчетности является:

     - полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;

     - соответствие данных синтетического и аналитического учета;

     - соответствие показателей финансовой отчетности данным синтетического и аналитического учета.

     Если  финансовая отчетность представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Таким образом, анализ финансовой отчетности основывается:  во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения основных выводов.

       Так, форма №1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы. Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

     Форма №3 отражает финансово-имущественное  состояние предприятия, то есть показывает движение фондов и использование  средств бюджета и вне-бюджетных  фондов, характеризует наличие и  движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.

 

     Список использованных источников

 
     

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998г., 28 марта 2002 г.).
2. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н « Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999г., 24 марта 2000 г.,26 марта 2007г.).
3. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006г.).
4. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (с изм. и доп. от 23 апреля 2002 г., 26 марта 2007г.).
5. Приказ Минфина РФ о 9 июня 2001г. № 44н «Об утверждении Положения по Бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (с изм. и доп. от 26 марта 2007г.).
6. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изм. и доп. от 18 сентября 2006г.).
7. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н* "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" .
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия». ПБУ 1/98- Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. №60н.(до 01.01.09г.).
9. Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
10. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от  01.11.91 №56 (с учетом изменений от 28.12.94, 28.07.95, 27.03.96, 17.02.97).
11. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб.пособие.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 432с.
12. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/Под ред. проф. В.Д. Нводворского. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 464с. – (Серия «Высшее образование»).
13. Адамс Р. Основы аудита М., Аудит, ЮНИТИ, 2005
14. Кутер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории М., Экспертное бюро-М, 2005
15. Шишкин А.К., Микриков В.А., Дышкан И.Д., Учет анализ, аудит на предприятии М., Аудит, Юнити, 2006
16. Акимова,  Комментарий к «Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» "Бизнес-класс-аудит", 2006;
17. Абашина А.М. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: ИНФРА-М, 2005.
18. Акимова Е. Положение по ведению Бухгалтерского учета и отчетности (Комментарий) // Аудит. – 2006. - №1.
19. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли, АПК. – М.: Финансы и статистика, 2007.
20. Алексеев А.В., Парфенова Л.К. Реформа российской системы Бухгалтерского учета и аудита // ЭКО. – 2007. – №12.
21. Анализ финансового состояния предприятия по данным Бухгалтерского учета// Консультант Бухгалтерского учета. – 2006. - №4.
22. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2006.
23. Аудит / Под ред. Подольского В.И. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение.  –  М.: Информ.-изд. дом “Филинъ”, 2006.
24. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Информ - изд. Дом “ФИЛИНЪ”, 2007.
25. Бухгалтерский учет. Учебник./Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: “Проспект, 2007
26. Бухгалтерский учет: Учебник/ П.С. Безруких, Н.П. Кондаков, В.Ф. Палий и др.; под ред. П.С. Безруких.- М.: Бухгалтерский учет, 2007
27. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Под. Ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2007.
28. Глушков Е.П. Бухгалтерский учет на современном предприятии. –М.: Кнорус, 2006г.- 615 с.
29. Дрюнина Н.А. Профессия бухгалтера в условиях рыночной экономики // Экономический лабиринт. – 2007. - №4.
30. Общий аудит: законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. – М.: Дело и сервис, 2006.
31. Окладников Д. Рационализация учетной политики // Проблемы теории и практики управления. – 2006. - №5.
32. Организация делопроизводства в бухгалтерии // Консультант Бухгалтерского учета. – 2007. - №2.
33. Кондраков Н.П., «Бухгалтерский учет», М: «Инфра-М», 2007;
34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005.- 635с.
35. Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту. – М.: Инфра – М, 2007.
36. Клейникова В.Г. Организация бухгалтерского учета: анализ финансового состояния по данным Бухгалтерского баланса // Консультант Бухгалтера. - 2001. - № 4.

 

Приложение А.

 

 
Приложение  Б.

 

Приложение В.

 

 
 
Приложение  Г.

 

 

Приложение Д.

 

 
 
 
 
 
 
Приложение Е.

Числовые  показатели бухгалтерского баланса