Учетный процесс формирования финансового результата

     

5. Положение о составе затрат на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг) включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. № 552 с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2000 г.

     

6. Положение по бухгалтерскому учету доходов «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утверждено приказом министра РФ от 06.05.99 №32н.

     

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н.

     

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/39.Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н.

     

9.

 

«О формах бухгалтерской  отчетности организации». Приказ Минфина  РФ от 13 января 2000 г. № 4н.

     

10. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2004. – 416с. 

     

11. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и  др. Бухгалтерский учет: Учебник  /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004.

     

12. Кондраков  Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное  пособие. – 4-е изд., перераб.  и доп. – М.: Инфра-М, 2003. – 640с.  – (Серия «Высшее образование»).

     

13. Бух. финансовый учет. 2-е изд, Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Питер, 2005, 464 с.

     

14. Ануфриев В.А. Учет и распределение финансовых результатов //Бухгалтерский учет. - 1999. - № 4. - с. 15 - 18

     

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II. Расчетная часть. 
 

Таблица 1

Остатки по счетам на 01.10.2009 г.   

                          

№ счета	Наименование  счета	1
01	Основные средства	2 084 000
02	Амортизация основных средств	645 000
07	Оборудование  к установке	80 000
08	Вложения во внеоборотные активы	400 000
10	Материалы
	-по учетным  ценам	114 000
	-транспортно  - заготовительные расходы	8 000
	Итого по счету 10	122 000
19	НДС по приобретенным  материальным ценностям	12 010
20	Основное производство	72 450
43	Готовая продукция
	-по учетным  ценам	194 000
	-отклонение  фактической производственной себестоимости от учетной стоимости	-13 000
	Всего по фактической  производственной себестоимости	181 000
50	Касса	30 000
51	Расчетные счета	372 200
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	69 050
66	Краткосрочные кредиты	60 000
68	Расчеты по налогам и сборам	23 500
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	21 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	210 000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 700
76	Расчеты с разными  дебиторами	5 600
76	Расчеты с разными  кредиторами	2 900
80	Уставный капитал	1 000 000
82	Резервный капитал	250 000
83	Добавочный  капитал	454 000
84	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	376 400
96	Резервы предстоящих  расходов	12 710
99	Прибыли и убытки отчетного года	236 400

 
 

Таблица 3

Журнал хозяйственных  операций за октябрь месяц,  руб.

№ п/п		Содержание  хозяйственной операции
			Сумма	ДТ	КТ
1.		Акцептован  счет-фактура ООО "Прометей" за токарный станок, требующий монтажа
		-первоначальная  стоимость	100 000	07	60
		-НДС, 18 %	18 000	19	60
		Итого	118 000
2.		Акцептован  счет-фактура ООО "Трансавто" за доставку станка	5 000	07	60
		-НДС, 18 %	900	19	60
		Итого	5 900
3.		Передается  в монтаж оборудование, приобретенное  в прошлом месяце	80 000	08	07
4.		Акцептован счет ООО "Монтажник" за монтаж оборудования	8 000	08	60
		-НДС, 18 %	1 440	19	60
5.		Оборудование  передано в эксплуатацию по первоначальной стоимости (определить самостоятельно)	88 000	01	08
6.		На основании  акта выполненных работ и счета-фактуры ОАО "Строитель" принято к учету построенное здание склада готовой продукции: -стоимость выполненных работ - НДС, 18%	400 000   72 000	08 19	60 60
7.		Согласно авансового отчета инженера Петрова И.Л., принят к оплате счет Госрегистратуры за государственную регистрацию объекта недвижимости (здания склада)	5 000	08	76
8.		Введено в эксплуатацию вновь построенное здание склада готовой продукции по первоначальной стоимости (определить самостоятельно)	405000	01	08
9.		Передан школе  № 24 безвозмездно станок для токарных работ, бывший в употреблении
		- сумма начисленной  амортизации	22 000	02	01
		- первоначальная  стоимость	98 000	01”выб.ос»	01
		- остаточная  стоимость (определить самостоятельно) - определить  финансовый результат от безвозмездной передачи станка  (определить самостоятельно)	76 000        76000	91.2        99	01        91.9
10.		Вследствие  физического износа выбыл из эксплуатации шлифовальный станок
		- первоначальная  стоимость	76 000	01. «выб.ос»	01
		- сумма амортизации	76 000	02	01. «выб.ос»
11.		Оприходованы  на склад запасные части, полученные от разборки станка	4 000	10	91.1
12.		Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка	2 000	91.2	70
13.		Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы рабочим за демонтаж станка (суммы определить самостоятельно): - в Фонд  социального страхования - в Пенсионный  фонд - в Фонд  обязательного медицинского страхования - в Фонд  социального страхования от несчастных  случаев на производстве (0,7%)	58  400 62    14	91.2  91.2  91.2  91.2	69.2  69.1  69.3  69.4
14.		Определить  финансовый результат от ликвидации станка	1466	91.9	99
15.		Начислена амортизация  основных средств за отчетный период
		-производственного  оборудования, зданий цехов	34 100	25	02
		-зданий заводоуправления	12 000	26	02
16.		Акцептованы счета  – фактуры металлургического  комбината "Стальпрокат" за материалы (сталь)
		-по договорным ценам	160 000	10	60
		- НДС,18 %	28 800	19	60
		Итого:	188 800
17.		Акцептованы счета-фактуры  завода "Компресс" за литье
		- по договорным ценам	85 000	10	60
		- НДС,18 %	15 300	19	60
		Итого:	100 300
18.		Оприходованы  лаки и краски от химзавода "Лакокраски"
		- по договорным ценам	101 000	10	60
		-ж/д тариф	4 500	10. «ТЗР»	60
		- НДС,18 %	18 990	19	60
		Итого:	124 490
19.		Акцептованы счета  –фактуры ООО "Трансавто" за доставку материалов	6 100	10. «ТЗР»	60
		- НДС,18 %	1 098	19	60
		Итого:	7 198
20.		Отпущены со склада материалы:
		а) в основное производство для изготовления продукции	197 600	20	10
		б) на содержание оборудования цехов	17 000	25	10
		в) на текущий  ремонт здания заводоуправления	8 600	26	10
21.		Передан со склада в эксплуатацию хозяйственный инвентарь для нужд
		а) основного  производства	8 000	20	10
		в) заводоуправления	3 000	26	10
22.		Списаны транспортно - заготовительные расходы, относящиеся  к израсходованным материалам (приложение 1)	8 224 680 464	20 25 26	10 10 10
23.		Согласно сводной  расчетной ведомости начислена заработная плата:
		а) рабочим основного  производства	91 600	20	70
		б) обслуживающему персоналу цеха	10 000	25	70
		-рабочим по  ремонту оборудования	5 000	25	70
		в) персоналу  аппарата управления	29 000	26	70
		д) пособие по временной нетрудоспособности персоналу  заводоуправления: - за  счет работодателя - за  счет средств Фонда социального страхования	1 050  3 700	26  69.2	70  70
24.		Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение  от начисленной заработной платы. - рабочих  основного производства: а) в  Фонд социального страхования б) в  Пенсионный фонд в) в  Фонд обязательного медицинского страхования г) в  Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) - обслуживающего персонала цеха: а) в  Фонд социального страхования б) в  Пенсионный фонд в) в  Фонд обязательного медицинского страхования г) в  Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) - рабочих  по ремонту оборудования: а) в  Фонд социального страхования б) в  Пенсионный фонд в) в  Фонд обязательного медицинского страхования г) в  Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) - персонала  аппарата управления: а) в  Фонд социального страхования б) в  Пенсионный фонд в) в  Фонд обязательного медицинского страхования г) в  Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%)	2656  18320  2840    641        290    2000  310    70          145  1000    155  35          841  5800  899    203	20  20  20    20        25    25  25    25          25  25    25  25          26  26  26    26	69.2  69.1  69.3    69.4        69.2  69.1  69.3    69.4            69.2  69.1  69.3    69.4          69.2  69.1  69.3    69.4
25.		Удержано из заработной платы работников
		а) налог на доходы с физических лиц	13 600	70	68
		в) в возмещение недостачи материалов. выявленной при  инвентаризации	1 700	70	73.2
26.		Акцептованы счета  ОАО "Энергосбыт" за электроэнергию, тепловую энергию, израсходованную
		а) на обслуживание оборудования цехов	68 000	25	60
		б) на освещение цехов	26 500	25	60
		в) на обслуживание зданий заводоуправления	34 000	26	60
		НДС, 18 %	23 130	19	60
		Итого	151 630
27.		Списаны:
		а) общепроизводственные расходы (сумму определить самостоятельно)	165285	20	25
		б) общехозяйственные  расходы (сумму определить самостоятельно)	95857	20	26
28.		Согласно ведомости  выпуска готовой продукции выпущено из производства готовой продукции  по учетным ценам	980 000	43	20
29.		Списываются отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам (определить самостоятельно)	-400 127	43	20
30.		Отражена выручка  от реализации готовой продукции  покупателям по продажным ценам  включая НДС	1 320 000	62	90.1
31.		Согласно ведомости  отгрузки в течение месяца реализовано покупателям готовой продукции по учетным ценам	860 000	90	43
32.		Списываются отклонения фактической себестоимости реализованной  готовой продукции от учетной  стоимости (приложение 3)	-302 720	90	43
33.		Начислен в  бюджет НДС по реализованной продукции (определить самостоятельно, расчетным путем)	237 600	90.3	68
34.		Определен и  списан финансовый результат от реализации продукции (закрытие счета 90 "Продажи")	525 120	90.9	99
35.		Согласно выписке  банка оплачены счета
		а) за приобретенный  станок ООО "Вымпел"	118 000	60	51
		б) за доставку станка ООО "Трансавто"	5 900	60	51
		в)  металлургического  комбината "Стальпрокат" за материалы	188 800	60	51
		г) завода "Компресс" за материалы	100 300	60	51
		д) Химзавода "Лакокраски" за материалы	124 490	60	51
		е) ОАО "Энергосбыт" за услуги	151 630	60	51
		ж) ОАО "Строитель" за строительные работы	472 000	60	51
36.		Списано с расчетного счета
		а) по чеку на выплату	210 000	50	51
		-заработной  платы
		-командировочных  и хозяйственных расходов	10 000	50	51
		б) по платежному поручению платежи на социальное страхование и обеспечение	21 000	69	51
		в) по платежному поручению платежи в бюджет по налогам и сборам	23 500	68	51
37.		Согласно выписке  из расчетного счета
		а) зачислена выручка за реализованную продукцию	1 320 000	51	62
		б) зачислены  платежи от разных дебиторов	10 000	51	76
		в) зачислена  краткосрочная ссуда банка	100 000	51	66
		г)  зачислены  авансы от покупателей под поставку готовой продукции	60 000	51	62
38.		Выплачено из кассы
		а) заработная плата  работникам предприятия	202 600	70	50
		б) подотчетным  лицам	9 000	71	50
39.		Депонирована  невыплаченная заработная плата  работникам предприятия (определить самостоятельно)	7400	70	76.5
40.		Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	7400	51	50
41.		Из кассы  на расчетный счет сдан сверхнормативный остаток денежных средств	15 000	51	50
42.		Начислен в  бюджет налог на имущество организации	12 500	91.2	68
43.		Начислены проценты по краткосрочному кредиту	3 900	91.2	66
44.	Закрыть счет 91 "Прочие доходы и расходы"		16 400	99	91.2
45.	Начислен  налог на прибыль		9 000	99	68
46.	Начислены пени  за несвоевременную уплату в бюджет НДС		1 300	99	68
47.	Отнесена  на уменьшение расчетов с бюджетом сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам (сумму определить самостоятельно)		179 658	68	19

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   

Приложение 1 

  

Ведомость №10

  

Ведомость движения материалов и распределения 

  

транспортно –  заготовительных расходов 

  

 руб.

Показатели расчета	Материалы		Всего
	По  учетным ценам	Транспортно-заготовительные  расходы
1.Остатки на начало месяца	114 000	8 000	122 000
2.Поступило  материалов и отражено расходов по приобретению в отчетном периоде	350 000	10 600	360 600
3.Итого  (стр.1 +стр.2)	464 000	18 600	482 600
4.Средний  % ТЗР		4%
5.Израсходовано  материалов за месяц	234 200	-	234 200
6.Сумма  ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам		9 368	9368
7. Остатки  на конец месяца	229 800	9 232	238432

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 2.

Журнал-ордер  №10

Издержки производства

Руб.

С кредита счетов          В дебет счетов	10 "Материалы"	02 "Амортизация основных средств"	20 "Основное  производство"	25 "ОПР"	26 "ОХР"	69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"	70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"	Из других журналов-ордеров	Всего
20 "Основное производство"	213824			165285	95857	24457	91600		591023
25 "Общепроизводственные расходы"	17618	34100				4005	15000	94500	165285
26 "Общехозяйственные расходы"	9064	12000				7743	30050	34000	95857

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  

Приложение 3 

Расчет  себестоимости товарной продукции  
 

Показатели расчета	Сумма, руб.
1. Затраты  по дебету счета 20	591 023
2. Исключается:
а) стоимость  ценных отходов	-
б) издержки производства, связанные с неисправимым браком	-
3. Остатки  незавершенного производства
а) на начало месяца (+)	72 450
б) на конец месяца (-)	83 600
4. Фактическая  производственная себестоимость  выпущенной продукции	579 873

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  

Приложение 4 

Расчет отклонений фактической производственной себестоимости  от учетной стоимости готовой  продукции 

Показатели  расчета	Учетная  стоимость,  руб.	Отклонения  от договорной себестоимости,  руб. Экономия (-) Перерасход (+)	Фактическая себестоимость,  руб.
1. Остаток  готовых изделий на начало месяца*	194 000	- 13 000	181 000
2. Выпущено  из производства	980 000	- 400 127	579 873
3. Средний  процент отклонений (**)		35,2%
4. Отгружено  готовой продукции за месяц	860 000	- 302 720	557 280
Остаток готовых изделий на конец месяца (стр.1+стр.2-стр.4)	314 000	- 110 407	203 593

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Отражение на счетах 

01					02					07
Д-т		К-т			Д-т		К-т			Д-т		К-т
Сн	2084000	9	196000		9	22000	Сн	645000		Сн	80000	3	80000
5	88000	10	152000		10	76000	15	46100		1	100000
8	405500									2	5000
9	98000
10	76000
Об.	667000	Об.	348000		Об.	98000	Об.	46100		Об.	105000	Об.	80000
Ск	2403000						Ск	593100		Ск	105000
08					10					19
Д-т		К-т			Д-т		К-т			Д-т		К-т
Сн	400000	5	88000		Сн	122000	20	223200		Сн	12010	47	179658
3	70000	8	405500		11	4000	21	11000		1	18000
4	8000				16	160000	22	9368		2	900
6	400000				17	85000				4	1440
7	5000				18	105000				6	72000
					19	6100				16	28800
										17	15300
										18	18990
										19	1098
										26	23130
Об.	493000	Об.	493000		Об.	362100	Об.	212798		Об.	179658	Об.	179658
Ск	400000				Ск	314802				Ск	12010
20					43					50
Д-т		К-т			Д-т		К-т			Д-т		К-т
Сн	72450	28	980000		Сн	181000	31	860000		Сн	30000	38	211600
20	197600	29	-400127		28	980000	32	-302720		36	220000	40	7400
21	8000				29	-400127						41	15000
22	8224
23	91600
24	24457
27	261142
Об.	591023	Об.	579873		Об.	196930	Об.	196930		Об.	220000	Об.	234000
Ск	13902				Ск	7940				Ск	16000