Учёт собственного капитала

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФГОУ  ВПО «ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 
 

Экономический факультет 

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и  аудита 
 
 
 
 
 

Реферат на тему: 

Учёт  собственного капитала 
 

                                                                                  

                                                                                    

                                                                       

                                                                            Выполнила: студентка 32 группы 

                                                                     экономического    факультета

                                                                            отделения финансов и  кредита

                                             Байдосова Д.К. 
 
 

                                                                             Проверила: Заугольникова К.Ю.                                        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ОРЕНБУРГ  – 2011

Содержание:

Введение 

1.1. Формирование и учет уставного капитала

1.2. Формирование  и учет добавочного капитала

1.3. Формирование  и учет резервного капитала

1.4. Формирование  и учет целевого финансирования, нераспределенной прибыли

Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами — капиталом для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности. В специальной литературе используются различные понятия: капитал, собственный капитал, привлеченный капитал, активный капитал и пассивный капитал. В учебнике Бабаева Ю.А. капитал рассматривается как совокупная величина вложений учредителей (акционеров, участников, товарищей, государства и др.) и прибыль, накопленная организацией.

     Собственный  капитал — это капитал за  вычетом привлеченного капитала (обязательства), который состоит  из совокупности уставного, добавочного  и резервного капитала, нераспределенной  прибыли и прочих резервов (целевые  фонды и резервы).

      Привлеченный капитал — это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства перед физическими и юридическими лицами.

       Активный капитал — это стоимость  всего имущества по составу  и размещению, т.е. все то, чем  владеет организация как юридически самостоятельное лицо.

       Пассивный капитал — это источники  имущества (активного капитала) организации;  состоит из собственного и  привлеченного капитала.

     Все  представленные понятия можно  выразить следующим уравнением:

     Активы (экономические ресурсы) = Финансовые обязательства (привлеченный капитал) +  Собственный капитал.

    Иногда  собственный капитал выступает  как остаточный, поскольку отражает  совокупность средств, которые  остаются в распоряжении организации  после выплаты финансовых обязательств.

     В  этом случае уравнение выглядит  так:

Собственный капитал = Активы — Финансовые обязательства.

     В  международных стандартах финансовой  отчетности капитал рассматривается  как совокупность привлеченного  и собственного капитала.

     Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов специального назначения и нераспределенной прибыли.  

1.1. Формирование и  учет уставного  капитала.

     В настоящее время для характеристики той части собственного, капитала, размер которой указывается в учредительных документах, используют понятия: 1.«уставный капитал»,

2.«складочный  капитал»,

3.«уставный фонд», 

4.«паевой и  неделимый фонд».

     Уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью); представляет совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей в имущество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами, и гарантирует интересы ее кредиторов.

     Складочный капитал хозяйственных товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных для обеспечения его финансово-хозяйственной деятельности; величина складочного капитала отражается в уставе и может быть изменена по решению ее учредителей с внесением соответствующих изменений в учредительные документы (по мнению Ю.А.Бабаева).

     Уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций представляет совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами.

    Паевой и неделимый фонд кооператива формируется у кооперативов за счет паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества для совместного ведения предпринимательской деятельности.

    В соответствии с нормативными документами уставный капитал для разных групп организации и организаций оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации. Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный. Если в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация подлежит ликвидации.

     Учет уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации. В зависимости от меры ответственности перед акционерами и участниками общества счет 80 может иметь следующие субсчета:

80/1 «Объявленный (зарегистрированный) капитал» — в сумме, указанной в уставе и других учредительных документах;

80/2 «Подписной  капитал» — по стоимости акций,  на которые произведена подписка, гарантирующая их приобретение;

80/3 «Оплаченный  капитал» — в размере средств, внесенных участниками в момент подписки и реализованных в свободной продаже;

80/4 «Изъятый  капитал» — в сумме стоимости  акций, изъятых из обращения  путем выкупа их обществом  у акционеров.

    На дату регистрации все акции организации учитываются на субсчете 80/1, а затем по мере подписки, оплаты и выкупа переносятся с одного субсчета на другой.

    По кредиту счета 80 отражается сумма вкладов в уставный капитал при образовании организации после ее регистрации в сумме подписки на акции или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 и дебету счета 75 «Расчеты с учредителями».

    По дебету счета 80 при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм: вкладов, возвращенных учредителям; аннулированных акций; уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций; части уставного капитала, направляемого в резервный капитал.

    Сальдо счета 80 указывает на размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

    Увеличение или уменьшение уставного капитала производится по решению учредителей или государственных органов.

При увеличении уставного капитала делаются записи: 

Дт 83 Кт 80 – увеличен уставный капитал за счет добавочного  капитала, возникшего при переоценке основных средств.

Дт 84 Кт 80 – увеличен уставный капитал предприятия за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Дт 75 Кт 80 – проведено  увеличение уставного капитала предприятия  путем дополнительных взносов учредителей.

Дт 75/3 Кт 80 –  увеличен уставный фонд унитарного предприятия по решению государственного (муниципального) органа.

Уменьшение уставного  капитала отражается записями:

Дт 80 Кт 75 – осуществлено уменьшение уставного капитала на сумму  вкладов, возвращенных учредителям.

Дт 80 Кт 81 – уменьшен уставный капитал организации за счет ликвидации собственных акций, выкупленных у акционеров.

Дт 80 Кт 84 – осуществлено уменьшение номинальной стоимости  собственных акций для покрытия убытков.

Дт 80 Кт 75/3 –  изъято имущество у унитарного предприятия  и закрыты расчеты по нему.

    Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» должен обеспечивать информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

1.2. Формирование и учет добавочного капитала

    Добавочный капитал в отличие от уставного капитала не разделяется на доли, внесенные конкретными участниками, — он показывает общую собственность всех участников (по мнению Кондракова).

    Добавочный капитал складывается из:

1) эмиссионного  дохода, возникающего при реализации  акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;

2) прироста стоимости  имущества по переоценке;

3) курсовых разниц, образовавшихся при внесении  учредителями вкладов в уставный  капитал организации.

    Для организации аналитического учета к счету 83 следует открывать по источникам его формирования следующие субсчета:

83/1 – «Прирост  по результатам переоценки активов»;

83/2 – «Получение  эмиссионного дохода за счет  продажи акций по цене, превышающей  номинальную стоимость»;

83/3 – «Курсовые  разницы, возникающие при вкладах в уставный капитал организации, выраженных в иностранной валюте»;

83/4 – «Прирост  стоимости за счет ассигнований  из бюджета для некоммерческих  организаций» и др.

По кредиту  счета 83 показываются образование и  пополнение добавочного капитала. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Дт 01 Кт 83 – зафиксировано  при переоценке увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств  производственного назначения.

Дт 83 Кт 02 – увеличена  сумма амортизационных отчислений при переоценке производственных основных средств.

Дт 86 Кт 83 – некоммерческой организацией отражены бюджетные целевые  средства, полученные для реализации инвестиционного проекта.

Дт 75 Кт 83 – определена величина положительной разницы  между продажной и номинальной стоимостью акций.

Дт 75 Кт 83 – зафиксированы  положительные курсовые разницы  по взносам в уставный капитал  в иностранной валюте.

     Суммы, внесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. В то же время они могут использоваться по различным направлениям. При этом делаются записи по дебету счета 83 и кредиту различных счетов, например:

Дт 83 Кт 01 – зафиксировано  уменьшение при переоценке первоначальной стоимости объектов основных средств  производственного назначения.