Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение

    - отразить возможность выдачи  денежных средств под отчет  путем перечисления на банковскую  карточку работника;

    - в платежном поручении в поле "Назначение платежа" указать, что это денежные средства, выдаваемые под отчет;

    - по истечении срока, на который  денежные средства выданы под  отчет, получить авансовый отчет. 

    Обратите  внимание! Под отчет денежные средства могут быть выданы только физическому лицу, состоящему в трудовых отношениях с организацией. 

Приказ  о праве подписи на кассовых документах 

    Данный  документ, как следует из норм п. п. 13, 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, целесообразно  составлять, когда существует необходимость подписания кассовых документов не главным бухгалтером. Такое возможно, когда должность главного бухгалтера вакантна или при наличии главбуха, но в силу определенных обстоятельств нужно, чтобы кассовые документы подписывало иное лицо. Кроме того, аналогичное положение может содержать и учетная политика организации.

    На  наш взгляд, в случае, когда обязанности  главного бухгалтера возложены на руководителя организации при наличии соответствующего приказа или же аналогичного положения  в учетной политике, необходимости в таком приказе нет.

    Выглядеть приказ может так: 

Общество  с ограниченной ответственностью "КорАлл" 

Приказ  от 18.05.2010 N 8-орг

"О  предоставлении полномочий" 

    В соответствии с п. 3 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. п. 13, 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации

    приказываю:

    Предоставить  право подписи на кассовых документах (приходных кассовых ордерах, расходных  кассовых ордерах, авансовых отчетах) за главного бухгалтера бухгалтеру Маленковой В.И.

    Предоставить  право подписи на счетах, выставляемых для оплаты, товарных накладных за лицо, ответственное за отгрузку, следующим  сотрудникам:

    - Улынову А.А.;

    - Радостяну Б.Б. 

    Генеральный  директор ООО "КорАлл"          Петров        Петров И.К. 

    С приказом  ознакомлены:                    Маленкова     Маленкова В.И.

                                               Улынов        Улынов  А.А.

                                               Радостян      Радостян  Б.Б. 

Способ ведения кассовой книги: закрепляем документально 

    Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации дает организации возможность  выбора: вести кассовую книгу вручную  или автоматизированным способом. С  учетом степени развития компьютерных технологий сегодня найдется мало бухгалтеров, ведущих кассовую книгу вручную. Различные бухгалтерские программы, существующие на рынке, позволяют формировать листы кассовой книги, приходные и расходные кассовые ордера. При этом Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации предъявляет ряд требований, выполнение которых необходимо при ведении кассовой книги автоматизированным способом: 

  V  при ведении  кассовой книги автоматизированным  способом оба документа -

     "Отчет  кассира" и "Вкладной лист  кассовой книги" - должны составляться

     к  началу следующего рабочего дня;

     ----------------------------------------------------------------------

  V  "Вкладной   лист  кассовой  книги"  и  "Отчет  кассира"  должны  иметь

     одинаковое  содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой

     кассовой  книги;

     ----------------------------------------------------------------------

  V  нумерация   листов кассовой книги должна  осуществляться автоматически и

     в  порядке возрастания с начала  года;

     ----------------------------------------------------------------------

  V  во  "Вкладном  листе  кассовой книги" последним  за каждый месяц должно

     автоматически   печататься  общее  количество  листов кассовой книги за

     каждый  месяц, а последним за календарный год - общее количество листов

     кассовой  книги за год;

     ----------------------------------------------------------------------

  V  кассир  после  получения  "Вкладного   листа  кассовой книги" и  "Отчета

     кассира"   обязан  проверить   правильность   составления   указанных

     документов,  подписать их и передать отчет  кассира вместе с приходными

     и   расходными  кассовыми  документами   в  бухгалтерию  под расписку  во

     вкладном  листе кассовой книги;

     ----------------------------------------------------------------------

  V  в  целях   обеспечения  сохранности   и удобства использования "Вкладной

     лист  кассовой  книги"  в  течение   года хранится кассиром отдельно  за

     каждый   месяц.   По   окончании   календарного   года  (или  по  мере

     необходимости)  эти листы брошюруются в хронологическом  порядке. Общее

     количество  листов за год заверяется подписями  руководителя и главного

     бухгалтера  предприятия, и книга опечатывается. 

    Таким образом, мы видим, что даже при наличии соответствующей техники ежедневное формирование листов кассовой книги и проставление на них подписей кассира и бухгалтера являются обязательными, что подразумевает ежедневное выведение на печать данных документов.

    Как могут выглядеть соответствующие положения документа, регламентирующего способ ведения кассовой книги, см. ниже. 

Общество  с ограниченной ответственностью "КорАлл" 

Приказ  от 01.01.2010 N 3-орг

"О  документообороте в организации" 

    В целях оптимизации работы организации

    приказываю  утвердить следующий порядок  документооборота:

    <...>

    8.1. На предприятии кассовая книга  ведется автоматизированным способом  в программе (указать наименование  программы), при котором ее листы  формируются в виде машинограмм  "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира". Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

    Машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" выводятся на печать ежедневно в конце рабочего дня, подписываются ответственными лицами.

    В целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в  течение года хранится главным бухгалтером  отдельно за каждый месяц. Машинограмма "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранится кассиром отдельно за каждый месяц.

    <...> 

Оформляем взаимоотношения с кассиром 

    Помимо  ознакомления кассира с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и заключения договора о материальной ответственности, следует  помнить следующее: 

  V  кассир  в  соответствии с действующим  законодательством о материальной

     ответственности   рабочих   и   служащих   несет  полную  материальную

     ответственность   за сохранность всех принятых  им ценностей и за ущерб,

     причиненный  предприятию  в  результате как умышленных действий, так и

     небрежного  или недобросовестного отношения  к своим обязанностям;

     ----------------------------------------------------------------------

  V  кассиру   запрещается  передоверять  выполнение  порученной  ему работы

     другим  лицам;

     ----------------------------------------------------------------------

  V  на  предприятиях,  имеющих  одного кассира, в  случае необходимости его

     временной   замены  исполнение  его обязанностей  возлагается на другого

     работника   по  письменному  приказу руководителя  предприятия (решению,

     постановлению).   С  этим  работником  заключается   договор  о  полной

     материальной  ответственности;

     ----------------------------------------------------------------------

  V  в  случае  внезапного  оставления  кассиром  работы  (болезнь  и  др.)

     находящиеся   у  него  под  отчетом ценности  немедленно пересчитываются

     другим  кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и

     главного  бухгалтера  предприятия  или   комиссии  из  лиц, назначенных

     руководителем   в случае, если оплата труда  производится по письменному

     приказу   руководителя  предприятия  (решению,  постановлению)  другими

     кроме   кассиров   лицами,   с   ними  заключается  договор  о  полной

     материальной  ответственности  и  на  них  распространяются все права и

     обязанности,   установленные  Порядком  ведения   кассовых  операций  в

     Российской  Федерации для кассиров. 

    На  малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

    На  практике нередки случаи, когда обязанности кассира выполняет сам директор. В таком случае следует оформить приказ следующего вида (оформлять договор о материальной ответственности не следует): 

Общество  с ограниченной ответственностью "КорАлл" 

Приказ  от 01.02.2010 N 2-орг

"Об  исполнении обязанностей кассира" 

    В связи с отсутствием в штате  ООО "КорАлл" должности кассира  и в соответствии с п. п. 32, 36 Порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40) приказываю:

    Возложить обязанности кассира на себя.

    Принять на себя полную материальную ответственность. 

    Генеральный  директор ООО "КорАлл"           Нестеренко  Нестеренко И.С. 

    С Порядком  ведения кассовых операций

    в Российской  Федерации ознакомлен           Нестеренко  Нестеренко И.С. 

Инвентаризация 

    Как было сказано ранее, согласно Порядку  ведения кассовых операций в Российской Федерации должна быть установлена  периодичность проведения ревизии  кассы. Кроме того, ревизия кассы  проводится в обязательном порядке при смене материально ответственных лиц.

    Что еще нужно знать о проведении ревизии кассы? 

  V  При   ревизии  кассы  производятся  полный  полистный пересчет денежной

     наличности  и проверка других ценностей,  находящихся в кассе.