Услуги, сопутствующие аудиту

3.2. Профессиональные требования к оказанию сопутствующих аудиту услуг в  ООО «Аспект»

Сопутствующие аудиту услуги должны быть оказаны ООО «Аспект» экономическому субъекту с добросовест­ностью и тщательностью. При оказании сопутствующих аудиту услуг, где это возможно, аудиторская организация должна со­блюдать порядок нахождения уровня существенности на основе системы базовых показателей.

Специалисты аудиторских организаций, принимающие уча­стие в выполнении работ или оказании услуг, сопутствующих аудиту, должны отвечать таким необходимым профессиональ­ным требованиям и этическим нормам аудиторской деятельно­сти, как честность, объективность, профессиональная компе­тентность, прилежание, следование правилам профессионального поведения, соблюдение правил (стандартов) аудиторской деятель­ности, скромность (соблюдение принципа конфиденциальности Информации, ставшей известной этим сотрудникам в ходе вы­полнения ими своих профессиональных обязанностей).

Требование независимости специалиста аудиторской органи­зации от экономического субъекта является обязательным со­гласно стандарту только при оказании сопутствующих аудиту услуг, не совместимых с проведением обязательной аудиторской проверки. При этом ответственность за соблюдение принципа независимости возлагается на аудиторскую организацию. Мето­ды проверки независимости специалистов аудиторской органи­зации разрабатываются аудиторской организацией самостоя­тельно.

При оказании аудиторами сопутствующих услуг экономиче­ский субъект несет ответственность за соблюдение действующего законодательства, за полноту и юридическое оформление предоставляемых документов, точность и достоверность предос­тавляемой информации, за своевременность предоставления до­кументов, информации, сведений, а также за любые ограниче­ния возможности выполнения аудиторской организацией своих обязанностей.

Аудиторская организация отвечает за качество и сроки ока­зания сопутствующих аудиторских услуг согласно действующему законодательству, а также в соответствии с условиями договора, заключаемого между нею и экономическим субъектом. Аудитор­ская организация освобождается от ответственности за качество оказываемых-сопутствующих аудиту услуг и сроки их выполне­ния в случае предоставления ложной или неполной информа­ции, а также в случае задержки в ее предоставлении со стороны экономического субъекта.

Выполнение работ и оказание услуг, сопутствующих аудиту в ООО «Аспект», требует от аудиторских организаций следующего:

•    действовать в соответствии с заданием, выполнения кото­рого ждет от них заказчик, сформулированным в письменном виде (в форме договора или контракта, технического задания, письма-обязательства, письменного запроса и т.п.). В соответст­вии со стандартом задание должно содержать наименование и код сопутствующих аудиту услуг и работ, перечень источников информации (данных), представленных для обработки, перечень документов, создаваемых при оказании услуг и выполнении ра­бот, а также указывать носитель (бумажный, машинный и иной) этих документов;

•    планировать порядок выполнения работ или оказания услуг;

•    документировать ход выполнения работ или оказания услуг;

•    четко разграничивать ответственность и функции испол­нителей при выполнении части задания сторонними организа­циями или сотрудниками, не входящими в штат аудиторской организации;

•    разрабатывать постоянно действующие типовые  формы отчетности по наиболее часто выполняемым видам работ или услуг;

•    контролировать качество выполненных работ или оказан­ных услуг, сопутствующих аудиту, особенно в крупных аудитор­ских организациях;

•    подготавливать по итогам выполнения работ (услуг) до­кумент, отражающий результаты задания и выводы аудиторской организации.

Оказание сопутствующих аудиту услуг и ООО «Аспект» оформляется догово­ром. К договору может прилагаться задание на выполнение ра­бот, содержащее перечень:

•    источников данных  (первичных документов),   представ­ляемых аудиторской организации для обработки;

•    документов, которые должны быть созданы аудиторской организацией в результате обработки источников данных, с ука­занием носителя данных (бумажный, машинный и т.д.);

•    вопросов, ответы на которые экономический субъект же­лает получить от аудиторской организации.

Результатом оказания сопутствующих аудиту услуг являются документально оформленные расчеты, консультации, документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки и др.).

Аудиторская  организация  может  оформить дополнительно письменную информацию руководству и (или) собственнику экономического субъекта по результатам оказания сопутствую­щих аудиту услуг. При этом следует использовать правило (стандарт) «Письменная информация аудитора руководству эко­номического субъекта по результатам проведения аудита».

Специалисты, оказывающие сопутствующие аудиту услуги, должны обладать необходимым опытом работы и квалификаци­ей. В процессе оказания сопутствующих аудиту услуг аудитор­ская организация вправе привлекать к оказанию таких услуг экспертов в соответствии с правилом (стандартом) «Исполь­зование работы эксперта». Решение об использовании работы эксперта при оказании сопутствующих аудиту услуг принимает аудиторская организация исходя из:

•    характера и сложности обстоятельств, подлежащих иссле­дованию;

• уровня  существенности  обстоятельств,   подлежащих  ис­следованию;

•  целесообразности, возможности проведения и надежности иных аудиторских процедур применительно к этим обстоятель­ствам;

• вероятности значительного увеличения риска ошибочного (некачественного) выполнения сопутствующих аудиту услуг.

Использование работы эксперта не снимает ответственности с аудиторской организации за качество оказываемых услуг, со­путствующих аудиту.

Требования правила (стандарта) аудиторской деятельности, посвященного сопутствующим аудиту услугам, обязательны для всех аудиторских организаций при выполнении работ и оказа­нии сопутствующих аудиту услуг, перечень которых представлен в стандарте. Требования стандарта носят рекомендательный ха­рактер при оказании 'сопутствующих аудиту услуг, не указанных в стандарте. В случае оказания аудиторской организацией со­путствующих аудиту услуг, не предусмотренных стандартом, ау­диторская организация должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономиче­ского субъекта, заказавшего сопутствующие аудиту услуги.

Выводы

В заключение своей курсовой работы можно подвести итоги всему выше изложенному.

1)  целесообразна разработка отраслевого классификатора ви­дов аудиторских услуг с подробным описанием содержания ка­ждой услуги;

2)  аудиторским организациям следует рекомендовать приме­нение в рекламных объявлениях формулировок, содержащихся в отраслевом классификаторе.

Для ведения учета аудиторская фирма разрабатывает для клиента учетную политику, формирует рабочий план счетов бухгалтерского учета, перечень субсчетов, проектирует состав аналитических счетов и регистров, рекомендует форму счето­водства.

Анализируя ООО «Аспект»», можно сделать вывод, что предприятию необходима реструктуризация деятельности, направленная на улучшение финансово-экономической деятельности. Рекомендуем данной организации рассмотреть структуру их финансового планирования и усилить контроль, разработать среднесрочную стратегию (сроком от 1 года до 3 лет)  организации направленную на улучшение деятельности.

              Результаты анализа состава финансовых результатов ООО «Аспект» таковы, что  наибольшую долю в выручке от реализации продукции в динамике занимает себестоимость реализованной продукции; доля же чистой прибыли в выручке от реализации продукции в динамике имеет устойчивую тенденцию к сокращению.

Рекомендуется также ООО «Аспект» составить план развития организации на 2008 год, т.е. бизнес-план, направленный на привлечение дополнительных кредитных средств для реструктуризации деятельности организации.

План кредитного финансирования (бизнес-план) необходим, так как ООО «Аспект» нуждается в дополнительных оборотных средствах, ему нужен хороший рывок вперед, чтобы улучшить деятельность и увеличить прибыль.              В качестве мероприятий, способствующих восстановлению финансовой устойчивости и поддержке эффективной хозяйственной деятельности, рекомендуется использовать следующее:

      инвентаризация;

      снижение издержек на реализацию продукции;

      совершенствование организации труда.

В целом деятельность предприятия в 2006 году ухудшилась по сравнению с 2004 годом. При правильном планировании и привлечении дополнительных заемных средств можно добиться значительного улучшения финансово-экономической деятельности предприятия ООО «Аспект».

При проверке соблюдения трудового законодательства и рас­четов с персоналом по оплате труда ООО «Аспект».было выявлено: что

- внутренний контроль за состоянием учета расчетов с пер­соналом по оплате труда является эффективным;

- при проверке соблюдения трудового законодательства бы­ло выявлено, что в ООО «Аспект» разработано штатное расписа­ние, изданы приказы руководителя на предоставление очередного отпуска, оказание материальной помощи. Также на пред­приятии ведутся табель учета рабочего времени и расчетно-платежная ведомость;

- при проверке правильности начисления заработной платы
определено: начисление пособия  по временной нетрудоспособности производится с нарушением Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию; начисление отпускных производится с нарушением Поло­жения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы;

- налог на доходы физических лиц удерживается с наруше­нием норм гл. 23 НК РФ;

- синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
осуществляется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Список  использованной  литературы

1.      Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверж­дении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельно­сти» от 23 сентября 2002 г. № 696.

2.      Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001г. № 119-ФЗ.

3.      Агеева Ю. Б., Агеева А. Б. Аудиторская проверка: Практиче­ское пособие для аудитора и бухгалтера М.: Бератор-Пресс, 2006. – с. 114-122.

4.      Адаме Р. Основы аудита/Пер. с англ.; Под ред. Я.В. Соколо­ва. - М.: Аудит, ЮНИТИ,  2005. – с. 299-304.

5.      Андреев В.Д. Практический аудит. — М.: Экономика, 2004. – с. 221-226.

6.      Аудит в России. Законодательство. Стандарты. — М.: Инвест Фонд, 2006. -  с. 84-85.

7.      Аудит: Учебник для вузов/В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин,  Л. В. Сотникова; Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003. – с. 156-161.

8.      Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: Феникс, 2003. – с. 285-294.

9.      Бычкова С. М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. СПб.: Питер, 2003. – с. 101-117.

10. Гутцайт Е. М.   Аудит:   концепции,   проблемы,   эффектив­ность, стандарты. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – с. 10-21, 23-25.

11. Зубова Е.В. Технология аудита: организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы. -  М.: Аналитика-Пресс, Аудиторская фирма ЦБА, 2004. – с. 98-104.

12. Ковалева О. В., Константинов Ю. П. Аудит: Учеб. пособие. Изд. 2-е. М.: ПРИОР, 2006. – с. 201-207.

13. Словарь     аудитора     и     бухгалтера    /    Л. Ш. Лозовский, М. В. Мельник, М. Е. Грачева и др. М.: Экономика, 2006. -  319.

14. Сотникова Л. В., ТепляковаА. С. Аудиторская проверка опе­раций, связанных с займами и кредитами // Аудиторские ведомо­сти. 2005. № 7.   – с. 3-5.    

15. Терехов А. А. Аудит: законодательные решения. М.: Финансы и статистика, 2006. – с. 277-279.

16. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – с. 48-53.

Приложение 1

Таблица 3

Анализ финансовых результатов ООО «Аспект»