Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда

     рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в организации счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета;

     формы первичных учетных документов, применяемых  для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые  формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

     методы  оценки отдельных видов имущества  и обязательств;

     порядок проведения инвентаризации имущества  и обязательств;

     правила документооборота и технология обработки  учетной информации;

     порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

     Кроме того, для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов могут составляться сводные учетные документы.

     Из  всех перечисленных аспектов только возможность выбора одного из методов  оценки отдельных видов имущества  и обязательств относится к области  управленческого бухгалтерского учета. Все остальные аспекты — это  основные направления создания системы внутреннего контроля в организации.

     Согласно  Федеральному закону «О бухгалтерском  учете» (ст. 5 п. 3), «организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности». Следовательно, в Законе подчеркивается, что система внутреннего контроля каждого предприятия должна соответствовать размеру предприятия, структуре управления, составу и видам деятельности.

     Таким образом, российским законодательством  в настоящее время созданы  объективные предпосылки для  становления и развития на отечественных  предприятиях современных систем внутреннего  контроля с учетом ранее накопленного опыта и сложившихся традиций. 
 
 
 
 

Практическая  часть.

 Задание 1. Дать определение следующим ключевым понятиям: внутренний аудит и внутренний контроль, функции внутреннего аудита, компетентность внутреннего аудита, ответственность внутреннего аудита, отчетность внутреннего аудита.

 Задание 2. Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

 Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

1. Общие положения. Фиксируется структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита.
2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.
3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения (секторы, бюро, группы), указываются взаимосвязи между ними, распределение обязанностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.
4. Функции подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им.
5. Компетенция подразделения. Указывается совокупность прав и обязанностей работников.
6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушение обязанностей.
7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее передает.

 Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора.

Задание 1. 

     Внутренний  аудит – это контроль за соблюдением установленного на предприятии порядка ведения учета и функционирования любой системы управления.

     Внутренний  контроль – это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций.

     Функции внутреннего аудита:

     1) оценка системы внутреннего контроля  в части достоверности информации, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

     2) анализ и оценка эффективности  системы управления рисками и  предложение методов их снижения;

     3) анализ и оценка эффективности  системы управления организации; 

     4) оценка экономичности и эффективности  осуществляемых организацией операций;

     5) оценка соблюдения требований  действующего законодательства, требований  регулирующих и надзорных органов, а также внутренних документов организации, определяющих внутреннюю политику, правила, процедуры, целью которой является оценка качества и соответствия созданных систем обеспечения соблюдения требований законодательства и иных правовых актов и внутренних документов, а также разработка предложений по совершенствованию данных систем;

     6) проведение специальных расследований  отдельных случаев, например, подозрений  в злоупотреблениях.

     Компетентность  внутреннего аудита – обладание знаниями и полномочиями, необходимыми для выполнения своих персональных обязанностей.

     Ответственность внутреннего аудита – обслуживание предприятия таким образом, который соответствует Стандартам Профессиональной деятельности внутреннего аудита и Кодексу Этики внутренних аудиторов.

      Отчетность  внутреннего аудита – заключение по результатам выполнения аудиторского задания.

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2.

     Нормативные документы, регулирующие внутренний аудит  в России:

• Кодекс Этики внутренних аудиторов;
• Международные стандарты внутреннего аудита;
• Федеральный закон № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08;
• Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;
• Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;
• . Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями);
• Постановление № 696 Правительства РФ «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02 и т. д.
• Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 02.08.2010) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;
• «Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг» (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол N 18 от 21 - 22 октября 2003 года);
• «Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности» (утв. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ).

     К внутрифирменным документам, регламентирующим деятельность внутренних аудиторов относятся, прежде всего, Положение о службе внутреннего аудита и Должностная инструкция. 
 
 

Задание 3

           «ПОЛОЖЕНИЕ О СЛУЖБЕ  ВНУТРЕННЕГО АУДИТА» 

                               

    1. Общие положения

    1.1. Настоящее Положение о службе внутреннего аудита (далее – Положение) разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом Компании, Положением о Совете директоров Компании (далее – Совет директоров), Положением о Комитете по аудиту Совета директоров Компании (далее – Комитет по аудиту), а также передовой практикой корпоративного управления.

    1.2. Положение определяет роль и  задачи службы внутреннего аудита  Компании (далее – СВА), обязанности  и полномочия ее сотрудников,  а также подчиненность СВА.

    1.3. Служба внутреннего аудита призвана способствовать повышению эффективности внутреннего контроля и управления рисками в Компании.

    1.4. Служба внутреннего аудита проводит  внутренние аудиторские проверки  и выполняет другие аудиторские  задания в подразделениях Компании.

    1.5. Служба внутреннего аудита является  структурным подразделением Компании.

    1.6. Совет директоров по рекомендации  Комитета по аудиту утверждает  организационную структуру, бюджет, план деятельности СВА.

    1.7. В своей деятельности СВА руководствуется принципами независимости, объективности, компетентности и профессионального отношения к работе, а также стандартами деятельности внутренних аудиторов, определяемыми Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита и Кодексом этики Института внутренних аудиторов. 

2. Задачи подразделения.

1. Основными задачами Службы внутреннего аудита являются:

     2.1.1. обеспечение наблюдательного совета  достоверной информацией и подготовка  предложений по совершенствованию  деятельности предприятия по  результатам осуществления внутреннего аудита;

     2.1.2. внесение органам управления  Общества рекомендаций по устранению  выявляемых в процессе внутреннего  аудита недостатков, осуществление  контроля за их устранением;

3. проверка бухгалтерской информации, экспертиза средств и способов оценки информации, составление на ее основе отчетности;
4. независимая оценка и анализ финансового состояния Общества;
5. оказание консультаций по вопросам внутреннего аудита.

 

    3. Структура подразделения

    3.1.   Структуру и штаты отдела утверждает  генеральный директор фирмы в соответствии с предложениями начальника отдела.

    3.2.    В состав отдела могут входит  подразделения (секторы, бюро, группы) комплексного анализа, ревизий, постоянно действующей инвентаризационной группы, экспертизы и др.

    3.3.   Распределение обязанностей между работниками  отдела осуществляет начальник отдела в соответствии с должностными инструкциями и настоящим Положением.

    3.4.   Начальник  отдела  назначается   из  числа  лиц имеющих высшее  экономическое или юридическое  образование и стаж работы главным бухгалтером 5 лет. 

    4. Функции подразделения

    4.1.  Фирма обязана осуществлять внутрифирменный  контроль с целью недопущение  осложнения финансового состояния, способного привести фирму к банкротству; для устранения негативных явлений на всех участках и структурных подразделениях, выявления и мобилизации внутрифирменных резервов.

    4.2.    Главные задачи внутреннего контроля:

    •   проверка  соответствия  системы  организационных регламентов действующим нормативным актам и учредительным документам;

    •   обеспечение последовательной и  эффективной деятельности фирмы;

    •   проверка  и  инвентаризация  наличия  имущества, эффективности использования материальных, финансовых   и   трудовых   ресурсов,   применения   цен, тарифов, расчетно-платежной дисциплины, своевременных расчетов с .бюджетом и внебюджетными фондами;

    •  экспертиза  достоверности оперативного, статистического и бухгалтерского учета на предмет достоверности информации;