Аудит расчетов по налогу на прибыль

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2011 в 00:38, курсовая работа

Описание работы

Основными задачами, поставленными в работе, являются следующие:
•изучение нормативно-законодательной базы организации бухгалтерского учета и аудита расчетов по налогу на прибыль;
•изучение методики проверки расчетов по налогу на прибыль в ООО «ЕвроТрактДеталь»;

Работа содержит 1 файл

Введение1.doc

— 199.50 Кб (Скачать)

Руководитель  аудиторской организации___________________

(подпись)

Руководитель аудиторской группы         ___________________

(подпись)

     Для принятия более точных решений и  выявления искажений на исследуемом  участке, проводят опрос (Таблица 4) сотрудников организации, связанных с этим участком. Так как в ООО «ЕвроТрактДеталь»  определением и уплатой налогов занимается только главный бухгалтер, то опрос его и будет произведен.

     Таблица 4. Опросник аудитора

Вопрос Ответ Примечание
Да Нет
1.  Кто отвечает за налоги и  сборы на проверяемом экономическом субъекте?     Главный бухгалтер
2.  Имеется ли утвержденная приказом  учетная политика в области налогообложения?
   
3.  Имеется ли приказ о назначении  ответственного за расчеты по  налогам и сборам?
   
4.  Какое подразделение отвечает  за расчеты по налогам и  сборам?     Бухгалтерия
5.  Компьютеризирован ли учет по  расчетам по налогам и сборам?
   
6.  Какие федеральные налоги должен  платить проверяемый экономический субъект?     НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль
7.  Какие региональные налоги должен  платить проверяемый экономический субъект?     Налог на имущество
8.  Какие местные налоги должен  платить проверяемый экономический  субъект?     Налог на рекламу
9.  Когда наступает обязанность  по уплате налога?     Соответственно  НК РФ
10.  Когда исполнена обязанность  по уплате налога?     своевременно
11.  Что является объектом по уплате  налога?     Соответственно  НК РФ
12.  Каков состав налоговой базы  по налогу?     Соответственно  НК РФ
13.  Каков налоговый период налога?     2 года
14.  Каковы налоговые ставки налога?     Соответственно  НК РФ
15.  Каков порядок исчисления налога?     Соответственно  НК РФ
16.  Каков порядок уплаты налога?     Соответственно  НК РФ
17.  Какие сроки уплаты налога?     Соответственно  НК РФ
18.  Какие налоговые льготы имеются  у проверяемого экономического субъекта?  
 
19.  Какие имеются основания для  использования льгот по налогам и (или) сборам у проверяемого экономического субъекта?  
 
20.  Имеется ли налоговое освобождение  у проверяемого экономического субъекта?  
 
21. Имеется  ли отсрочка у проверяемого  экономического субъекта?  
 
22.  Имеется ли рассрочка у проверяемого  экономического субъекта?  
 
23.   Имеется ли налоговый кредит  у проверяемого экономического субъекта?  
 
24.  Имеется ли инвестиционный налоговый  кредит у проверяемого экономического субъекта?  
 
 

     Опрос существенных искажений не выявил. Далее проводится аудит по плану  и делается аудиторское заключение. Следовать или нет рекомендациям аудитора, данным им по результатам налогового аудита, решает руководитель аудируемого лица. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3. Типичные ошибки и нарушения, допускаемые при расчетах по налогу на прибыль. 

На проверяемом  экономическом субъекте могут быть обнаружены различные упущения, ошибки при организации учета расчетов по налогам и сборам:

  1. Не определен ответственный за ведение учета по налогам и сборам.
  2. Отсутствует утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения.
  3. Не определено подразделение, которое отвечает за расчеты по налогам и сборам.
  4. Отсутствует утвержденный перечень сборов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект.
  5. Отсутствует утвержденный перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект.
  6. Ответственные за учет расчетов по налогам и сборам сотрудники проверяемого экономического субъекта некомпетентны в вопросах наступления и исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов.
  7. Не соблюдается порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
  8. Не соблюдаются сроки уплаты налога и сбора.
  9. Использование налоговых льгот безосновательно.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В данной курсовой работе был рассмотрен аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО «ЕвроТрактДеталь», предметом деятельности которого является оптово-розничная торговля запасными частями.

     Следует отметить, что тема данной курсовой работы – одна из самых ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой прибыли и, вследствие, суммы налога на прибыль, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом. 

     Так же следует заметить, что налоговый  аудит как отдельный вид аудита в законодательстве не выделен, а  отнесен к сопутствующим аудиту услугам и, следовательно, не является обязательным. Он может быть частью обязательной либо инициативной аудиторской проверки, а может выступать и как отдельно оказываемая сопутствующая аудиту услуга.

     В процессе выполнения курсовой работы были выполнены поставленные задачи. Были изучены нормативно-законодательная  база организации бухгалтерского учета и аудита расчетов по налогу на прибыль, методики проверки расчетов по налогу на прибыль в ООО «ЕвроТрактДеталь».

     Так же была проведена аудиторская проверка   расчетов по налогу на прибыль, а так же рассмотренна структура и порядок ведения бухгалтерского и налогового учета на примере организации ООО «ЕвроТрактДеталь».

     По  результатам аудиторской проверки можно сделать вывод о том, что организация исправно и своевременно уплачивает налог на прибыль, а так  же прочие налоги. Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией организации методом двойной записи по счетам бухгалтерского учета согласно нормативно-законодательной базе и учетной политике. Существенных искажений не было выявлено. 

     Список  литературы 

  1. Инструкция МНС России от 15 июля 2000 г. № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».
  2. Приказ МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (ред. от 03.06.2004) "Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2002 N 3196)
  3. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.
  4. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол N 1).
  5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 29 декабря 2009 года); Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 5 апреля 2010 года).
  6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
  7. Положение поведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (ред. от 26.03.2007 № 26н)
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н (ред. от 27.11.2006 № 156н).
  9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 33н (ред. от 27.11.2006 № 156н).
  10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н.
  11. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696. (ред. от 19.11.2008 №863).
  12. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
  13. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ.
  14. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изменениями, внесенными Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003г. № 405).
  15. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ под ред. В.П.Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008. – 744 с.
  16. Калистратов Л. М. Аудит. Учебное пособие. – М.: ИТК «Дашков и Ко», 2007г.
  17. Шишкин А. К., Микрутов В. А., Дышкант И. Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2006г.
  18. Юдина Г.А. Аудит: Учебно-методический комплекс. – Красноярск: РОИ КрсГУ, 2005, 74с.
  19. http://www.glavbukh.ru
  20. http://audit-iki.ru/nalogi/3/
  21. http://www.myshkatova.ru/page67/page80/index.html
  22. http://www.1gl.ru/
  23. http://www.consultant.ru/
  24. http://www.bestreferat.ru/referat-49866.html

Информация о работе Аудит расчетов по налогу на прибыль