Проектирование инструмента планирования (бюджетирования) на предприятии ООО "Сладкая фантазия ", используя современные программные и т

Бюджет движения денежных средств  является основным документом финансового планирования, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и оттоков, который классифицируется по видам финансово-хозяйственной деятельности.

Форматы БДДС могут быть различными в зависимости от специфики  деятельности компании. Но во всех случаях статьи БДДС взаимосвязаны с бюджетом прибылей и убытков, бюджетом капитальных вложений и бюджетом кредитного портфеля. В БДДС все статьи затрат показаны по способу их оплаты (т.е. соответствуют графикам оплаты дебиторской и кредиторской задолженности).

Бюджет движения денежных средств  состоит из двух основных частей:

Приходы (источники денежных средств)

Расходы (использование денежных средств)

Разработка бюджета движения денежных средств начинается с определения  источников и составных частей возможных поступлений денежных средств в предстоящий бюджетный период. В общем случае источники денежных средств делятся на три группы статей: поступления от операций, поступления из внешних источников и прочие поступления. Однако всё зависит от специфики бизнеса.

Приходы (источники ДС) отражают только те денежные средства или финансовые суррогаты, которые реально могут  поступить на расчётный счёт или  иным образом в данный бюджетный  период. Эти источники могут быть двух видов: внешние и внутренние. Внешние поступления – это кредиты и инвестиции. Внутренние поступления делятся на две группы: доходы от реализации и внереализационные доходы.

Расходы (использование ДС) в БДДС делятся на три основные категории. Денежные средства могут использоваться на финансирование:

Текущих операций

Капитальных вложений

Прочих расходов

Финансирование текущих операций представляет собой отражение порядка  оплаты статей затрат и расходов, перечисленных  в бюджете прибылей и убытков. Однако могут возникать расхождения, обусловленные как спецификой деятельности, так и реальным финансовым положением компании.

Прочие расходы в БДДС включают следующие статьи:

выплата процентов за кредит

возврат кредитов и займов

выплата дивидендов и прочие расчёты  с инвесторами

расчёты с госбюджетом

Конечное сальдо является главным  целевым показателем БДДС, вокруг которого должен строиться весь процесс  оптимизации отдельных статей данного  бюджета. В любом случае конечное сальдо не может быть отрицательным. Величина конечного сальдо – один из важнейших показателей, который может быть запланирован в БДДС. Он не нормируется, а именно устанавливается руководством компании.

Ключевая цель анализа движения денежных средств состоит в оптимизации  денежных потоков и определении  достаточности средств, выявлении причин дефицита или избытка. При получении избыточного денежного потока формируется высокая положительная величина резерва денежной наличности, которая может быть использована для получения дополнительной прибыли. Дефицитный денежный поток формируется при недостаточности средств для покрытия потребностей.

Планирование и контроль движения денежных средств на предприятиях, разработка решений по управлению дебиторской  и кредиторской задолженностью позволяет  обеспечить финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса.

2.  Проектирование взаимосвязей с другими бюджетами

Бюджет движения денежных средств  взаимосвязан с Балансом Актив и  Пассив. В частности в БАкт строка «Дебиторская задолженность перед  покупателями и заказчиками» (строка 9) связана со строкой «Авансы от покупателей и заказчиков» в Бддс (строка 11). А так же строка «Материалы и комплектующие» БАкт совпадает со значениями строки «Материалы и комплектующие» Бддс. Строка БПас «Авансы полученные» совпадает со значениями строки Бддс «Авансы от покупателей и заказчиков».

3.  Проектирование финансовой ответственности и автоматизации бизнес процесса программными и техническими средствами

Финансовая ответственность за составление и выполнения Бюджета  движения денежных средств лежит на ПЭО. Выполнение данного бюджета является важнейшим показателем эффективности предприятия.

12. Мастер бюджет

1.  Проектирование структуры бюджета

Сводный бюджет (от англ. master budget) –  план деятельности предприятия на установленный  период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сегменты бизнеса предприятия и подразделений, составляющие его организационную структуру. В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определёния «основной бюджет», «мастер-бюджет». Сводный бюджет состоит из трёх подбюджетов 1-го уровня: операционного, инвестиционного и финансового.

Система бюджетов состоит:

1. бюджет затрат;

2. бюджет производства;

3. бюджет закупок;

4. бюджет прямых затрат

5. бюджет накладных затрат

6. бюджет коммерческих затрат

7. бюджет управленческих затрат

8. бюджет доходов и расходов

9. бюджет движения денежных средств

10. сводный управленческий бюджет (баланс)

Баланс – интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трёх основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.

Статьи бюджета: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения,  дебиторская задолженность, покупатели и заказчики, по векселям к получению, авансы выданные, прочие дебиторы, запасы, материалы и комплектующие, прочие текущие активы, нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

 

Рисунок – Структура мастер-бюджета  предприятия

2. Анализ соотношения основных экономических параметров по предприятию

Дебиторская задолженность по предприятию  на конец года составляет 3 836 860,00 рублей, кредиторская –9 475 863,0 рублей, в частности задолженность перед бюджетом –285 374,73 рублей, задолженность по оплате труда –1 356 468,90 рублей, задолженность по закупу – 3 535 960,00 рублей. Денежные средства на конец периода составляют 8 914 277,50 рублей. Анализ данных генерального бюджета позволяет сказать, что компания способна расплатиться по обязательствам и имеет высокий потенциал роста.

3.  Проектирование взаимосвязей с другими бюджетами

Мастер-бюджет является своего рода агрегированным бюджетом, включающим данные всех других уровней бюджетов. Поэтому именно мастер-бюджет имеет наиболее сильную  взаимосвязь с другими бюджетами, и при изменении данных в других бюджетах непременно изменятся данные и мастер-бюджета.

4.  Проектирование финансовой ответственности и автоматизации бизнес процесса программными и техническими средствами

Мастер-бюджет составляют и контролируют его исполнение сотрудники отдела ПЭО.

Заключение

Составление финансовых и производственных бюджетов является неотъемлемой частью жизнедеятельности любого предприятия.

Бюджетирование на предприятии  помогает значительно снизить долю непредвиденных расходов, а также  предупредить нерациональное использование имеющихся ресурсов путем планирования хозяйственных и финансовых операций, а также постоянному отслеживанию текущих результатов. Каждый бюджет несет определенную смысловую нагрузку, информация сконструирована по-разному, планируемые расходы и доходы разбиты на группы. Все это позволяет вести контроль выполнения плановых объем работ, а также корректировку планов в связи с сильным отклонением фактических значений от плановых.

Однако бюджетное планирование до сих пор остаётся слабым местом в системе управления на большинстве предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования. Для внедрения в практику предприятий системы бюджетирования необходим ряд обязательных условий.

Следует также отметить, что эффективный  бюджетный процесс на предприятии невозможен без внедрения системы материального стимулирования. Для построения такой системы на предприятии необходима последовательность в осуществлении определённых основополагающих принципов премирования.

Наряду с системой материального стимулирования одним из инструментов повышения эффективности бюджетирования на предприятии является внедрение информационных технологий.

Внедрение системы бюджетирования приводит к увеличению эффективности  работы предприятия в целом. Это  связано со следующими факторами: во-первых, все виды бюджета взаимосвязаны, то есть сокращается время на необходимую корректировку показателей из-за изменения внешней или внутренней среды предприятия. Во-вторых, бюджет затрат на оплату труда отражает систему начисления бонусов (премий) работникам, что снижает человеческий фактор (субъективизм), а также деалет систему начисления оплаты труда автоматизирвоанной. В-третьих, система бюджетирования достаточно гибка, что позволяет составлять несколько планов при различных внешних условиях существования предприятия.

Бюджетирование систематизирует, а следовательно, упрощает деятельность предприятия. Хотя планирование на предприятии  не является строго регламентируемым и установленным пунктом организации  коммерческой деятельности, но его актуальность не вызывает сомнений, а эффективность использования может быть подтверждена примерами не одной крупной компании.

 

Список использованных источников

1. Барнгольц, С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта / С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник. – М. : «Финансы и статистика», 2003.
2. Бороненкова, С.А. Управленческий анализ / С.А. Бороненкова. – М. : «Финансы и статистика», 2004.
3. Бурцев, В.В. Бюджетирование в управлении коммерческой организацией / В.В. Бурцев // Аудитор. – 2006. – № 3.
4. Бухалков, М.И. Внутрифирменное планирование6Учебник.-2-е изд. М.:Инфра-М, 2006.
5. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учёт / В.Б. Ивашкевич. – М. : «Экономистъ», 2006.
6. Исаев, Д. Внедрение автоматизированной системы бюджетирования / Д. Исаев, Д. Хомаза //Финансовая газета. – 2004. – № 18.
7. Керимов, В.Э. Управленческий учёт / В.Э. Керимов. – М. : «Дашков и Ко», 2005.
8. Наумова, Н.В. Бюджетирование в деятельности предприятия : учебное пособие / Н.В. Наумова, Л.А. Жарикова. – Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009.
9. Планирование на предприятии: Учебное пособие / Сост. В.Д.Жариков, В.В.Жариков - Тамб. гос. техн. ун - т. Тамбов, 2007.
10. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск : ООО «Новое знание», 2006.
11. Чулихин, А. Распределение ответственности при бюджетировании / А. Чулихин // Консультант. – 2005. – № 17.

 

Приложение 1. Блок-схема  прямого составления бюджетов на предприятии

 
Приложение 2. Бюджет продаж

Наименование статей бюджета	Остаток на начало периода	Текущий плановый 2011 год				Остаток на конец периода
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Запланированные продажи, ед.	0,00	9 673,00	3 807,00	3 511,00	3 741,00	20 732,00
Джем клубничное наслаждение	0,00	6 410,00	1 275,00	1 180,00	1 255,00	10 120,00
Джем лесная сказка	0,00	971,00	621,00	524,00	595,00	2 711,00
Джем тропический сон	0,00	2 292,00	1 911,00	1 807,00	1 891,00	7 901,00
Цена за единицу, руб.	0,00р.	356,67р.	356,67р.	356,67р.	356,67р.	356,67р.
Джем клубничное наслаждение	0,00р.	350,00р.	350,00р.	350,00р.	350,00р.	350,00р.
Джем лесная сказка	0,00р.	300,00р.	300,00р.	300,00р.	300,00р.	300,00р.
Джем тропический сон	0,00р.	420,00р.	420,00р.	420,00р.	420,00р.	420,00р.
Запланированные продажи, руб.	0,00р.	3 497 440,00р.	1 435 170,00р.	1 329 140,00р.	1 411 970,00р.	7 673 720,00р.
Джем клубничное наслаждение	0,00р.	2 243 500,00р.	446 250,00р.	413 000,00р.	439 250,00р.	3 542 000,00р.
Джем лесная сказка	0,00р.	291 300,00р.	186 300,00р.	157 200,00р.	178 500,00р.	813 300,00р.
Джем тропический сон	0,00р.	962 640,00р.	802 620,00р.	758 940,00р.	794 220,00р.	3 318 420,00р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3. График поступлений денежных средств от продаж

Наименование статей бюджета	Остаток на начало периода	Текущий плановый 2011 год				Остаток на конец периода
		1 кв.	2 кв	3 кв	4 кв
Остаток дебиторской  задолженности на конец планового  периода, руб.	500 000,00р.	805 045,00р.	229 825,00р.	225 100,00р.	238 475,00р.	238 475,00р.
Сумма дебиторской задолженности  к погашению в текущем плановом периоде, руб.	500 000,00р.	0,00р.	500 000,00р.	0,00р.	0,00р.	0,00р.
Текущие поступления  от продаж в плановом периоде, руб.:	0,00р.	3 192 395,00р.	1 510 390,00р.	1 333 865,00р.	1 398 595,00р.	7 435 245,00р.
1		2 269 400,00р.	0,00р.	0,00р.	0,00р.	2 269 400,00р.
2		617 950,00р.	0,00р.	0,00р.	0,00р.	617 950,00р.
3		305 045,00р.	305 045,00р.	0,00р.	0,00р.	610 090,00р.
4		0,00р.	495 150,00р.	0,00р.	0,00р.	495 150,00р.
5		0,00р.	480 370,00р.	0,00р.	0,00р.	480 370,00р.
6		0,00р.	229 825,00р.	229 825,00р.	0,00р.	459 650,00р.
7		0,00р.	0,00р.	445 800,00р.	0,00р.	445 800,00р.
8		0,00р.	0,00р.	433 140,00р.	0,00р.	433 140,00р.
9		0,00р.	0,00р.	225 100,00р.	225 100,00р.	450 200,00р.
10		0,00р.	0,00р.	0,00р.	463 000,00р.	463 000,00р.
11		0,00р.	0,00р.	0,00р.	472 020,00р.	472 020,00р.
12		0,00р.	0,00р.	0,00р.	238 475,00р.	238 475,00р.