Анализ бюдетной системы германии

       5. В конечном итоге, если ответственность за обеспечение и использование финансовых средств распределяется по разным лицам, снижается стимул для экономного использования ресурсов. 

1.3. Бюджетное  устройство и принципы бюджетной  системы Германии 

       Бюджетное устройство - внутреннее строение государства, деление его на составные части и система взаимоотношений между ними на основе распределения властных полномочий и суверенитета между центром и территориальными образованиями.

       Федеративное  устройство Германии очень своеобразно - отношения между различными уровнями государственной власти ФРГ обладают многими признаками, характерными в основном для унитарных государств: широкие полномочия федерального правительства, единообразие законодательства по всем важнейшим вопросам, а также единство налоговой системы для всей федерации. При оказании социальных услуг, государственные органы исходят не из минимальных социальных стандартов, а из принципа обеспечения равного уровня жизни для всех жителей страны. Тем не менее, ФРГ остается федерацией, состоящей из 16 субъектов - земель, а также муниципальных образований.

Рис. 1.1. Бюджетная система ФРГ

       Для германской бюджетной системы характерна трехступенчатая система межбюджетного  выравнивания. Во-первых, осуществляется доходное выравнивание через поступления  НДС в бюджеты субъектов федерации: 25% от доли бюджетов земель в общих поступлениях НДС распределяется между всеми землями. Второй вид межбюджетного выравнивания заключается в перераспределении бюджетных ресурсов между бюджетами земель без вмешательства со стороны федерального правительства. Третьим видом финансовой поддержки регионов в ФРГ являются прямые федеральные гранты некоторым территориям.

       Сложившаяся в ФРГ бюджетная система предполагает, что внутри каждого субъекта федерации  существует собственная методика перераспределения  ресурсов между бюджетами муниципальных образований. Обычно при составлении таких методик органы власти земель исходят в первую очередь из расходных потребностей муниципалитетов, принимая во внимание структуру региональной экономики.³

       Другим  примером федерации является РФ. Кратко рассмотрим ее бюджетное устройство. Бюджетная система России, как федеративного государства, состоит из бюджетов трех уровней:

       - Федеральный (республиканский) бюджет  РФ и бюджеты государственных  внебюджетных фондов.

       - Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

       -  Местные бюджеты (около 29 645 городских,  районных, поселковых и сельских бюджетов).

       С помощью Федерального бюджета перераспределяется до 40% национального дохода страны, и финансируются основные экономические и социальные программы. Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

       Каждый  бюджет обеспечивает финансирование мероприятий  соответствующего уровня. Вместе с тем вышестоящий бюджет выступает своеобразным гарантом финансирования минимума необходимых расходов нижестоящих территорий. И если последний не обеспечивает финансирование такого минимума, то средства должны выделяться из вышестоящего бюджета. Другими словами, бюджеты всех уровней взаимосвязаны и взаимообусловлены.

       Каждый  субъект Российской Федерации и  соответствующие местные органы власти на основе федерального законодательства самостоятельно устанавливают свою бюджетную систему.

       Согласно  БК РФ Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

       Из  вышесказанного можно сделать вывод  о схожести бюджетного устройства ФРГ  и РФ. И РФ и ФРГ свойственна  кооперативная модель бюджетного устройства. Особенностью Германии является то, что специальные правительственные фонды выделены в отдельное звено бюджетной системы.

       Таким образом, бюджетная система Германии очень своеобразна.  Она является одним из ярких примеров федерального государства. В государственной системе выделяют центр (федерацию) и децентрализованный уровень (земли, общины и их подразделения). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОЙ  СИСТЕМЫ ГЕРМАНИИ

2.1. Анализ  доходов и расходов федерального  бюджета Германии за период 2008-2010гг. 

       Формирование доходов госбюджета - это мощный регулирующий процесс, он определяет такой важный для экономики показатель как "квота государства" (его доля в ВНП).

       Формирование  доходов определят целую систему  финансовых каналов, по которым в  казну стекаются средства от физических и юридических лиц. Здесь особую роль играет налоговая политика как важнейшая подсистема бюджетной политики. Налоговые поступления составляют 4/5 всех доход бюджета ФРГ, причем на 2/3 налоговые поступления формируются за счет прямых налогов (подоходного или налога на зарплату, корпорационного, промыслового). Однако их доля в бюджетах различных уровней разная.

       Талица 2.1

Система распределения налогов между  уровнями бюджетной системы, в %

         В бюджетных доходах федерации,  земель и общин она составляет  соответственно: 9/10; 7/10 и 1/3.

       В ФРГ налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала во имя стимулирования темпов экономического роста. Налоговое регламентирование условий накопления общественного капитала является в настоящее время одним из основных инструментов государственного регулирования экономики.

       Проведем  сравнительный анализ налоговых  доходов федерального бюджета ФРГ  в 2008-2010 гг. в  ФРГ. Рассмотрим сначала  налоговые доходы ФРГ. В 2009 году их объем в абсолютном выражении составил 216,8 млрд. евро. По сравнению с 2008 годом налоговые доходы увеличились на 14,6 млрд. евро, а к 2010г. Произошло увеличение еще на 8,9 млрд. евро. В общем с 2008 и до 2010 налоговые поступления должны четкую тенденцию к увеличении. Рассмотрим подробнее динамику основных налогов ФРГ:

1. Налогом на добавленную стоимость облагается вся система частного и общественного потребления. Взимание налога с налога принципиально исключается путем вычета так называемого «входного» НДС. В качестве его можно вычитать НДС на товары, приобретенные внутри Европейского союза, а также импортный НДС, уплаченный предпринимателем в таможенный орган при ввозе товара из стран, не являющихся членами ЕС. Не платят налог предприниматели с местонахождением в Германии, свободном порту или в определенных районах прибрежных вод, оборот которых с НДС в предшествовавшем году не превышал определенной суммы. В 2009 г. наибольший удельный вес имеет НДС (36,12%). Этот налог с 2007 по 2009 имеет в относительном выражении динамику к снижению, но в 2010г. он значительно увеличился. В абсолютном выражении НДС увеличится с 74,1 до 78,3 млрд. евро (на 4,2 млрд. евро). В плановом периоде предполагается дальнейшее его увеличение. В 2010 г. по сравнению с 2008г. он увеличился еще на 2,6 млрд. евро. Темп роста с 2008 по 2009г. составил 105,6%.

       2. Налоговая система ФРГ опирается,  так же, на подоходный налог.  Доля подоходного налога превышает 1/3 общей суммы налоговых поступлений. Подоходный налог взимается с физических лиц (причем, если они постоянно проживают в Германии, то платят этот налог с доходов, полученных и в других странах, если они еще не были обложены налогом). Это самый важный вид налогов: он дает немногим меньше 40% всех налоговых поступлений. Его разновидностями (с особым способом взимания — путем вычитания) являются налог на заработную плату и налог на доходы с капитала. Целый ряд категорий граждан (наемные рабочие, инвалиды, слепые) имеют дополнительные налоговые льготы, которые носят фиксированный характер или ограничены верхним уровнем. С доходов без ограничений вычитаются лишь затраты на налоговых консультантов и церковный налог.

       Необходимо  помнить, что система налогообложения  доходов в Германии резко прогрессивная — от 3,8% — ставка на низкий доход до 36,72% — за высокий доход. Доходы, которые превышают 150 000 евро, облагаются по максимальной ставке 36,72% для одиноких и 31,45% — для семей. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).⁴

       Основной  вычет для человека равен 7 664 евро, а для семейной пары — 15 329 евро. Этот налоговый вычет из налогооблагаемого дохода рассчитывается как основные расходы человека на питание, жилье, коммунальные услуги. Ежегодно он изменяется в зависимости от стоимости жизни. Родители имеют право также на вычет в размере платы за первое образование после школы (до 4 000 евро в год). Это может быть как высшее образование, так и специальное.

       В 2009 г. доля подоходного налога составила 32%. С 2006 по 2009г. просматривается тенденция к увеличению удельного веса данного налога с 29,37 до 32%, а в 2010 до 34,3%. В абсолютном выражении к 2008 г. мы видим увеличение с 59,5 млрд. евро(2006 г.) до 69,4 млрд. евро( т.е. на 9,9 млрд. евро), а к 2010 произошло увеличение еще на 7,29 млрд.

3. Обложение юридических лиц производится посредством налога на прибыль. В настоящее время с началом функционирования единого европейского внутреннего рынка во всех странах - членах Европейского Союза вводится единообразная ставка: минимальная - в размере 30%, максимальная - 40%. Доля налога на прибыль снижается в структуре налоговых доходов, хотя и незначительно с 8,69 в 2007 г. до 7,96 % в 2010г. В абсолютном выражении его сумма практически не изменяется в 2008-2010 гг.
4. Налог на сырую нефть. В 2007 г. его удельный вес составил 19,93%. Его удельный вес с 2007 к 2009 г. сократился с 21,03 до 19,93, к 2010 произошло сокращение до 18,8%. В абсолютном выражении сумма налога колеблется незначительно. В 2008 он увеличился на 0,3 млрд. евро, к 2009 еще на 0,3 млрд. евро.
5. Прочие федеральные налоги. Их удельный вес с 2008 г. по 2009г. снижается с 10,56 до 10,42%, но к 2010 произошло увеличение его доли до 10,64%. В абсолютном выражении сумма растет (с 2008 к 2009 на 1,2 млрд. евро). К 2010 произошел дальнейший рост еще на 1,2 млрд. евро.
6. Доля промыслового налога невелика - менее 1 %, но поскольку большая его часть перераспределяется в бюджеты общин, то он играет важную роль. Налог в относительном выражении увеличивает свою долю с 0,54 в 2008 до 0,58% к 2010г. в абсолютном выражении он увеличился к 2009 на 0,1 и к 2010г. увеличился еще на 0,1 млрд. евро.
7. Налог на табак в абсолютном и относительном выражении в динамике уменьшается. С 2008 по 2009 г. уменьшился на 0,2 млрд. евро, а к 2010 уменьшился еще на 0,1 млрд. евро. В относительном выражении его доля снизилась с 8,09 и как предполагается до 7,2% в 2010г.

       Из  вышесказанного можно сделать вывод  о том, что хотя в ФРГ наибольший удельный вес принадлежит НДС  в структуре налоговых доходов(36,12%) все же преобладают прямые налоги. Значительный удельный вес составляют такие прямые налоги, как подоходный налог, налог на прибыль. Так же видно, что в ФРГ высокое налоговое бремя в сравнении с другими европейскими странами. Налоговые доходы составляют приблизительно 75%. Кроме налоговых поступлений доходы центрального бюджета складываются из прибыли от экономической деятельности государственных предприятий и рентных платежей. В эту статью доходов регулярно включаются многомиллиардная прибыль центрального банка ФРГ.