Лекции по "Бюджету"

ТЕМА 3. ИНФРАСТРУКТУРА БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА.

ВОПРОС 1. ПРИНЦИПЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ.

Система бюджетирования должна включать в себя следующие  элементы:

1. Состав и структура бюджетов,
2. Методы и расчеты бюджетных показателей,
3. Процесс согласования, утверждения и разработки бюджетов,
4. Процедуры контроля исполнения бюджетов и анализа отклонений,
5. Организационное обеспечение процесса бюджетирования.

Эффективное бюджетное управление позволяют  обеспечить следующие принципы:

1. Целевая направленность бюджетирования,
2. Учет отраслевых особенностей финансово-хозяйственной деятельности,
3. Обеспечение соответствия принципам учетной политики,
4. Соответствие принципам и методам калькулирования себестоимости продукции,
5. Учет основных направлений распределения  использования финансовых результатов,
6. Обеспечение возможности формирования прогнозного баланса.

 

ВОПРОС 2. ОРГАНИЗАЦИОННОЕ  ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ (ИНФРАСТРУКТУРА БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА).

Стадии бюджетного процесса:

- Подготовительная или  нулевая стадия. План-факт-анализ  исполнения бюджета прошлого  периода.

1. Составление прогнозного бюджета отчетного периода,
2. Контроль исполнения бюджета отчетного периода,
3. План-факт-анализ исполнения бюджета отчетного периода (1-3 – бюджетный цикл).

 

Для реализации бюджетного цикла компании необходимо организационное  обеспечение процесса бюджетирования.

Инфраструктура  бюджетного процесса:

1 блок –  методологическая и методическая  база. Это «Аналитический блок». В данный блок включаются:

• Методология составления контроля и анализа сводного бюджета,
• Методики составления отдельных показателей бюджетов ЦФО,
• Квалифицированный персонал.

2 блок –  «Организационный блок». Бюджетный процесс не происходит в безвоздушном пространстве, а всегда реализуется через соответствующую организационную структуру и систему управления.

Организационная структура – это центры финансовой ответственности, в чьи обязанности  входит разработка, контроль и анализ бюджета предприятия.

Система управления – это регламент взаимодействия органов управления и ЦФО, закрепляющий во внутренних документах и инструкциях обязанности каждого ЦФО.

3 блок –  «Учетный блок». На каждом предприятии, где внедряется система бюджетирования, должна существовать система управленческого учета для обеспечения процесса составления, контроля и анализа сводного бюджета.

4 блок –  «Информационный блок». В него вносят:

• Систему информации предприятия (приказы, инструкции, отчетность, анализ деятельности компании),
• Технические средства,
• Программное обеспечение.

 

ВОПРОС 3. ВИДЫ БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.

1. Краткосрочный бюджет,
2. Индикативный бюджет,
3. Бюджет развития.

Характеристики краткосрочного бюджета:

• Высокая детализация показателей,
• Недопустимость отклонений при исполнении одного из вариантов,
• Основа премирования для непосредственных исполнителей бюджетных показателей.

Характеристики индикативного  бюджета:

• Постепенный процесс формирования,
• Невысокая степень детализации бюджетных показателей,
• Не обязателен к исполнению,
• Не является основой для стимулирования работников.

Характеристики бюджета  развития:

• Разрабатывается на среднесрочную перспективу,
• Исполнение бюджетных показателей рассматривается как достигнутая цель компании,
• Мало детализирован,
• Возможны большие отклонения между тремя вариантами (оптимистический, пессимистический, оптимальный),
• Достижение оптимистического или наиболее вероятного варианта служит основанием для премирования руководителей ЦФО.

 

 

11.10.2011

ТЕМА 4. СВОДНЫЙ  БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Сводный бюджет предприятия  представляет собой совокупность операционных и финансовых бюджетов, содержащих основные стоимостные и натуральные  показатели, характеризующие финансово-хозяйственную  деятельность компании.

[Схема]

Бюджет продаж

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Прогнозируемый объем  продаж, шт.
Прогнозируемая цена реализации, руб.
Выручка от реализации продукции, руб.

 

График  поступления денежных средств

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Дебиторская задолженность  на начало периода
Приток денежных средств  от продаж 1кв, руб.
Приток денежных средств  от продаж 2кв, руб.
Приток денежных средств  от продаж 3кв, руб.
Приток денежных средств  от продаж 4кв, руб.
Итого поступление денежных средств, руб.

Бюджет  производства (основа – прогнозируемый объем продаж)

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Прогнозируемый объем  продаж, шт.
Необходимый запас готовой  продукции на конец квартала, шт.
Требуемый объем продукции, шт.
Запасы готовой продукции  на начало периода, шт.
Объем производства, шт.

 

 

 

 

 

Бюджет  затрат на основные материалы

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Прогнозируемый объем  производства, шт.
Удельный объем сырья, кг
Требуемый объем сырья  за период, кг
Необходимые запасы сырья  на конец периода, кг
Общая потребность в сырье, кг
Запасы сырья на начало периода, кг
Закупка материалов, кг
Стоимость закупки материалов, руб.

График  денежных выплат

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Оплата кредиторской задолженности
Оплата за материалы 1 квартала
Оплата за материалы 2 квартала
Оплата за материалы 3 квартала
Оплата за материалы 4 квартала
Платежи всего

Бюджет  затрат на оплату труда основного  персонала

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Прогнозируемый объем  производства, шт.
Затраты труда основного  персонала, часов на единицу изделия
Общие затраты труда основного  персонала, часов
Стоимость 1 часа
Оплата труда основного  персонала, руб.

 

 

 

 

 

 

Бюджет  общепроизводственных затрат

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Общие затраты труда основного  персонала, ч.
Норматив переменных общепроизводственных затрат, руб./ч.
Переменные общепроизводственные затраты, руб.
Постоянные общепроизводственные затраты, руб.
Общепроизводственные затраты  всего, руб.
Амортизация, руб.
Оплата общепроизводственных затрат, руб.

 

Бюджет коммерческих и административных затрат
Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Прогнозный объем продаж
Удельные административные расходы
Переменные административные и коммерческие затраты
Постоянные административные и коммерческие затраты, в том  числе:
реклама
зарплата  административного персонала
страховка
налог  на имущество
Общие административные и  коммерческие затраты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отчет о прибылях и убытках
Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Выручка от  реализации
Себестоимость
Валовая прибыль
Общие административные и  коммерческие затраты
Прибыль от продаж
Прочие доходы и расходы
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджет  движения денежных средств
Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Денежные средства на начало периода
Поступление денежных средств
Денежных средств всего
Расход денежных средств,  в том числе:
оплата  материалов
оплата  труда
общепроизводственные  затраты
коммерческие  и административные затраты
налог  на прибыль
инвестиции
дивиденды
Остаток денежных средств  на конец периода