Налоговые доходы бюджета

• Введение принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний;
• Введение понятия иностранной контролируемой компании на основе определенной взаимозависимости лиц и стратегического участия в организации;
• Установление обязанности российских компаний или компаний-резидентов указывать в налоговых декларациях свои иностранные аффилированые компании;
• Определение условий возникновения налоговой обязанности у российских налогоплательщиков в отношении прибыли, полученной иностранными контролируемыми компаниями;
• Предоставление налогоплательщиком сведений о его доле в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли нераспределенного дохода этой компании;
• Обеспечение возможности эффективного налогового администрирования в части получения налоговыми органами необходимых сведений: данных, идентифицирующих национальных акционеров, подпадающих под режим контролируемых иностранных компаний, и финансовой информации, необходимой для расчета полученного дохода. Подобные изменения потребуют корректировки главы 23 и 25 НК РФ.

     4. Проблемы определения налогового  резиденства юр.лиц: введение понятия резиденства юр.лиц на основе критериев места управления и резиденства участников юр.лица, владеющих в нем контрольным пакетом.

     5. Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль.

      6. Совершенствование НДС.

      7. Индексация ставок акцизов.

      8. Налогообложение налогом на прибыль  при совершении операций с  ценными бумагами.

      9. Налогообложение НДФЛ при совершении  операций с ценными бумагами.

      10. Совершенствование налога на  имущество (введение налога на  недвижимость).

      11. Совершенствование системы вычетов,  предоставляемых по НДФЛ.

     Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу. 

      Заключение 

     Выполненная курсовая работа позволяет сделать  следующие основные выводы.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

     К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

     Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

     Значительное  место в системе налоговых  доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

     В абсолютном выражении, по результатам  анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

     После выполнения работы можно предложить следующие пути решения.

     Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

     Весьма  серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня  на территории РФ также предусмотрена  трехуровневая система распределения  налогов:

1. федеральные налоги и сборы;
2. налоги и сборы субъектов Федерации;
3. местные налоги и сборы.

     В России основную часть доходов бюджета  составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

     Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

     Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

     Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости. 

      Список использованной литературы

1. Бюджетный  кодекс Российской Федерации  от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2009 г.)

2. Налоговый  кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая  от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред.  от 17.05.2010 г.).

3. Федеральный  закон от 26 декабря 2008 г. № 189-ФЗ  «О федеральном бюджете на 2009 год».

4. Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2009 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год».

5. Федеральный закон от 24 июля .2010 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период до 2010 года».

6. Алиев  Б.Х. Налоги и налогообложение.  М.: Финансы и статистика, 2009. –  416 с. 

7. Гринкевич  Л. С. Государственные и муниципальные  финансы России.- М.: КНОРУС, 2010.- 560 с.

8. Косарева  Т.Е. Налогообложение физических  и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса. 2008. – 240 с.

9. Мысляева  И. Н. Государственные и муниципальные  финансы.- М.: Инфра-М, 2010.- 360 с.

10. Нешитой  А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб. и дополн.- М.: Дашков и К, 2010.- 512 с.

11. Селезнев  А. З. Бюджетная система Российской  Федерации.- М.: Магистр,2010.- 383 с.

12. Финансы:  Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой,  Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и  статистика, 2007. – 344 с.

13. Финансы:  Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2009.- 464 с.

14. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2009. – 528 с.

15. Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru

16. www.minfin.ru