Особенности налоговой политики РК

Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2012 в 15:07, курсовая работа

Описание работы

Налоговый механизм в нашей республике в настоящее время находится в промежуточном состоянии, его содержание уже не отражает административно-распорядительного характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством косвенного и прямого государственного регулирования экономики. Практика последней рыночной экономики показала, что основой источник бюджетного финансирования, каковыми являются налоги, явно оскудел. И не оттого, что налогов стало меньше или совокупная сумма уменьшилась. Просто участились случаи так называемого "уклонения" налогов. Сама система налогообложения дает к тому всяческие поводы, ибо, чем больше льгот, тем больше желающих их получить любыми законными и не законными путями. В определенной степени процесс "уклонения" от уплаты налогов носит легальный характер, даже можно сказать престижный, тем самым демонстрируется степень "квалификации" во взаимоотношениях с государством.

Содержание

Введение
1. Теоретические основы формирования и развития налоговой системы Республики Казахстан
1.1 Экономическая сущность, необходимость и роль налоговой системы в рыночной экономике
1.2 Теоретические аспекты налогообложения и его влияние на экономику Казахстана
1.3 Налоговые системы развитых стран
2. Анализ и оценка налоговой системы Республики Казахстан
2.1 Анализ развития налоговой системы Республики Казахстан
2.2 Принципы построения современной налоговой системы Республики Казахстан
3. Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан в современных условиях
3.1 Совершенствование налогового законодательства Республики Казахстан
3.2 Автоматизация налоговой системы, как способ совершенствования налогового администрирования
Заключение
Список использованных источников

Работа содержит 1 файл

Особенности налоговой политики РК_1.docx

— 231.08 Кб (Скачать)

В последние годы правительства большинства развитых стран приступили к реформированию национальных систем налогообложения, что способствовало снижению ставок некоторых видов налогов.

В числе важных причин снижения ставок налогов - поддержка  деятельности местных компаний и  стимулирование притока иностранных  инвестиций в страну. Примером может  служить Ирландия, где низкий "потолок" корпоративного налога обеспечивает увеличение притока капиталовложений из-за рубежа. В то же время в Германии, например, несмотря на высокопрофессиональную рабочую  силу, хорошо развитую инфраструктуру и другие привлекательные для  иностранных инвесторов факторы, высокие  налоги часто препятствуют увеличению капиталовложений.

Таким образом, низкие налоговые ставки не всегда означают, что в данной стране и низкое налоговое  бремя, поскольку величина последнего зависит также от налогооблагаемой базы и налоговых скидок.

 
2. Анализ и оценка налоговой  системы Республики Казахстан

2.1 Анализ развития  налоговой системы

Приобретение Республикой  Казахстан государственной независимости  и переход к рыночной экономике  предопределили необходимость глобальных изменений действующего механизма  хозяйствования и изменений налоговых  взаимоотношений между налогоплательщиками  и бюджетом.

Резкое увеличение количества налогоплательщиков с многообразием  форм собственности привело к  усложнению хозяйственного и налогового учета, что в свою очередь затруднило контроль за надлежащим исполнением налогоплательщиками обязательств перед бюджетом и, прежде всего, своевременности и полноты уплаты налогов и платежей.

В Республике Казахстан  правовое регулирование налогообложения  в своем развитии прошло три этапа.

В течение первого  этапа налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года) в республике функционировали  более 40 видов налогов:

1. Общегосударственные  налоги;

2. Общеобязательные  местные налоги;

3. Местные налоги.

Условия чрезмерного  налогового бремени (наличие 43 видов  общегосударственных, местных, в том  числе обязательных налогов, повышенные размеры ставок), экономическая и  финансовая дестабилизация заставили изыскивать новые пути по обеспечению более целенаправленной, скоординированной и комплексной бюджетной политики.

Задачами второго  этапа были: снижение налогового бремени, сокращение количества налогов, приближение  налоговой системы Казахстана к  мировым стандартам. В основном этим требованиям отвечало принятие Указа  Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года № 2235. Основными  задачами третьего этапа явились  усиление правовых аспектов взаимоотношений  между государственными органами, имеющими отношение к бюджету, фискальными  органами и налогоплательщиками. В  целом, структура налогов, которая  была заложена в 1995 году, достаточна оптимальна. Но изменения в экономике страны, произошедшие с момента проведения налоговой реформы с июля 1995 года, диктовали необходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране и разработки Налогового кодекса на базе действующего налогового законодательства с учетом необходимости законодательной регламентации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты и усиления ответственности. С 1 января 2002 года введен в действие Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года № 209- II, чему предшествовала огромная работа по обсуждению проекта учеными, налоговыми органами и самими налогоплательщиками. За последние четыре года экономическое развитие Казахстана характеризуется высокими темпами экономического роста, опережающим ростом инвестиций в основной капитал, укреплением финансового потенциала, сокращением безработицы и повышением реальных доходов населения. В определенной степени это связано с совершенствованием налоговой системы республики. За период с 1993 года уровень налоговой нагрузки, как отношение доходов бюджета к ВВП, выглядит следующим образом:

Таблица 1. Уровень  налоговой нагрузки в Республике Казахстан

 

рост ВВП, % к пред.году

дефлятор ВВП, % к  пред.году

доходы бюджета, % ВВП

1993 г.

90,8%

1330,6%

28,1%

1994 г.

87,4%

1646,7%

24,8%

1995 г.

91,8%

260,9%

21,8%

1996 г.

100,5%

138,9%

17,5%

1997 г.

101,7%

116,1%

24,2%

1998 г.

98,1%

105,7%

21,9%

1999 г.

102,7%

113,3%

19,5%

2000 г.

109,8%

117,4%

22,6%

2001 г.

113,5%

110,1%

25,1%

2002 г.

109,5%

105,3%

22,6%

Данные Агентства  РК по статистике, УАП НК МФ Республики Казахстан


Как видно, в последние  годы доходы бюджета составляют в  среднем 22-23% ВВП, что является показателем  сравнительно небольшой налоговой  нагрузки. Этому способствовало снижение ставок НДС и совершенствование  методологии его взимания, уменьшение ставки социального налога, ввод специальных  налоговых режимов, освобождение социальной сферы и некоммерческих организаций  от корпоративного подоходного налога.

Вместе с тем  значительно улучшились показатели собираемости налогов. За период 1998-2002 гг. в два раза была уменьшена недоимка в целом по республике, составив на конец 2002 г. 8,7% к налоговым поступлениям за 2002 г. Коэффициент взыскания, рассчитанный как отношение суммы дополнительно взысканных налогов и платежей ко всей начисленной сумме, увеличился с 26% в 1998 г. до 38% в 2002 г.

Негативные тенденции  кризиса 1998 года, выразившиеся в снижении доходов в реальном выражении  и росте недоимки, потребовали  повысить контроль и дисциплину уплаты налогов. Начиная с 1999 года, в республике был внедрен мониторинг наиболее крупных налогоплательщиков. Мониторинг осуществляется путем сбора разработанных  электронных форм финансовой отчетности, включая книгу покупок и реализации, и ее сопоставления с налоговой  отчетностью и налоговыми обязательствами. Результатом внедрения мониторинга  крупных налогоплательщиков явился рост поступлений налогов от данной категории плательщиков и увеличение их доли в бюджете. Так, доля налогов  от крупных налогоплательщиков в  бюджете выросла с 33% до 48-52%, или  в процентах к ВВП с 6% до 9-11%.

Следующим шагом  по увеличению собираемости налогов  стал контроль за трансфертным ценообразованием. Принимая во внимание мировой опыт, были приняты Закон "О государственном контроле при применении трансфертных цен" и разработаны к нему нормативные акты. Согласно закону, допускается отклонение применяемой цены на 10% от рыночной цены, в противном случае доход налогоплательщика рассчитывается исходя из рыночных цен. С момента вступления в силу данного закона был проведен ряд проверок на предмет применения трансфертных цен в международных деловых операциях, а также отмечено существенное сближение средних экспортных цен на нефть и металлы с их мировыми котировками. Так, доля налогов от отрасли "добыча нефти и попутного газа" в общих поступлениях возросла с 7% в 1998 году до 20% в 2002 году, от металлургической промышленности - от 1% до 5% соответственно.

Конечно, немаловажную роль здесь сыграло повышение  цен на минерально-сырьевую продукцию  на мировых товарных рынках. Например, используя межотраслевой баланс производства и использования продукции  с помощью матрицы полных затрат, можно оценить влияние изменения  цены нефти на экономику и бюджет страны. При увеличении цены на нефть  на 1$/баррель добавленная стоимость  по всем отраслям увеличивается суммарно на 108 млн. долл, ВВП увеличивается на 0,6%, а поступление налогов на 42 млн.долл. Тем не менее предпринятые шаги по совершенствованию налогового администрирования дали значительные результаты в пополнении доходов государственного бюджета.

 

В этот период государство  не только занималось совершенствованием налогового администрирования крупных  предприятий сырьевого сектора, но и реализовывало комплексные  шаги по налоговому стимулированию развития обрабатывающих секторов экономики. Так, Правительством Республики Казахстан  в 1999-2001 гг. был предпринят ряд мер  государственной поддержки отечественных  предприятий: введена нулевая ставка НДС на товары собственного производства, до 1 января 2003 года продлены сроки уплаты налогов и штрафных санкций в отраслях машиностроения, текстильной, швейной, кожевенно-обувной, производства резиновых и пластмассовых изделий, химической промышленности сельхозтоваропроизводителям. В целом в данный период в стране была начата огромная подготовительная работа к внедрению нового Налогового кодекса, который был принят в июле 2001 года, а введен в действие с 1 января 2002 года. Налоговый Кодекс сохранил экономическую основу, заложенную прежним налоговым законодательством, и явился единым кодифицированным документом, включившим в себя все положения о налоговой системе. В нем четко определены права и обязанности участников налоговых правоотношений, регламентирован процесс исполнения налогового обязательства, установлены правила осуществления налогового контроля, определен перечень налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также все важнейшие понятия и инструменты, необходимые для функционирования всей налоговой системы. Концепция, заложенная в Налоговом Кодексе Казахстана, направлена на обеспечение справедливости налоговой системы, ее стабильности и предсказуемости, достижения сбалансированности налоговой нагрузки для всех категорий налогоплательщиков и нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим процессам. Проводимые международными организациями экспертизы в период написания Налогового Кодекса максимально приблизили документ к международной модели и международным принципам налогообложения. В то же время существующий ряд особенностей, характерных исключительно для Казахстана, был гармонично отражен в Налоговом Кодексе. В Налоговом Кодексе предусмотрено 18 видов налогов, в том числе платежей, и 12 сборов, носящих разовый характер - в случае совершения государственными органами юридически значимых действий в интересах плательщиков. Основную долю поступлений в бюджет составляют подоходные налоги (корпоративный и индивидуальный), косвенные налоги (НДС и акцизы), социальный налог, а также специальные платежи недропользователей. Структура доходов государственного бюджета за ряд лет в динамике выглядит следующим образом.

Таблица 2. Структура  доходов государственного бюджета  в динамике за 1995-2002гг., в %

Наименование платежа

1995 г.

1996 г.

1997 г.

1998 г.

1999 г.

2000 г.

2001 г.*

2002 г.*

Государственные доходы (1995-1998 г. с учетом внебюджетных фондов)

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

100,0

Налоговые поступления, в т.ч.

82,2

73,9

81,4

76,7

84,0

89,3

88,9

93,5

Корпоративный подоходный налог

16,0

16,7

9,9

10,1

13,9

27,9

29,1

28,8

Индивидуальный  подоходный налог

11,7

12,6

10,2

7,9

9,0

8,7

8,4

9,1

НДС

15,1

21,7

14,5

21,4

22,7

19,6

19,6

20,8

Социальный налог

17,9

16,9

15,3

15,8

Акцизы

2,9

4,4

4,1

5,0

4,8

3,3

2,7

3,0

Бонусы, роялти, доля РК по разделу продукции

1,9

2,5

4,1

2,6

2,3

3,6

5,7

4,8

Неналоговые поступления

9,9

8,9

4,0

5,0

6,8

6,6

8,0

5,4

Доходы от операций с капиталом

7,8

17,1

14,6

18,3

9,1

4,2

3,1

1,1

*) 2001-2002гг. включают  часть налогов отчисленных в  Национальный фонд

**) по 2001г. включены  доходы от приватизации

       

Вместе с тем, на основании результатов сравнительного анализа исчисления в бухгалтерском  учете и отнесения на вычет  в целях налогообложения амортизационных  отчислений, проведенного Министерством  финансов Республики Казахстан на основе данных Агентства Республики Казахстан  по статистике и налоговых органов  в целях совершенствования амортизационной  политики и создания условий для  обновления основных средств, а также  во исполнение пункта 4.2 Программы Правительства  Республики Казахстан на 2002-2004 годы, утвержденной Указом Президента Республики Казахстан от 28.03.02 г. № 827, с 1 января 2004 года предполагается увеличить предельные нормы амортизации по тем подгруппам фиксированных активов, по которым по итогам сравнительного анализа были выявлены отклонения, с сохранением действующего порядка исчисления амортизационных отчислений в целях налогообложения и установлением повышенных дифференцированных пределов отнесения на вычет расходов на ремонт для групп фиксированных активов, подверженных большему износу. В соответствии с постановлением Правительства РК от 22.08.2003г. №850 расширен перечень налогоплательщиков, подлежащих республиканскому мониторингу. Данный перечень расширен, в том числе и за счет финансовых организаций (банки второго уровня, страховые (перестраховочные) организации, накопительные пенсионные фонды).

Отчетность по мониторингу  банков второго уровня состоит 13 форм. Из них 6 форм это формы отчетности представляемые банками второго уровня в Национальный Банк РК, 1 форма представляется по запросу уполномоченного органа (НК МФ РК). Остальные 6 форм это формы, разработанные Налоговым комитетом МФ РК, касательно операции, связанные с налогообложением, по движению денег и выданным займам. Разработка форм по операциям, связанных с движением денег и выданным займам, связано для проведения опосредованного мониторинга хозяйствующих субъектов. По данным мониторинга крупных налогоплательщиков республиканского и регионального уровней за 6 месяцев 2003 года уплачено всего налогов и платежей (без учета таможенных платежей) на сумму 212 865,2 млн. тенге, что составляет 42,6% от доходов, входящих в компетенцию Налогового комитета Министерства финансов РК (далее - НК МФ РК). В том числе поступления от предприятий республиканского уровня составили 196 753,7 млн. тг., от предприятий регионального уровня- 16 111,5 млн. тг. В сравнении с аналогичным периодом прошлого года, соответствующие результаты которого были на уровне 144 115,7 млн. тенге или 39,1% от доходов НК МФ РК, объем поступлений налогов и других платежей от крупных налогоплательщиков республиканского и регионального мониторинга вырос на 68749,5 млн. тенге или темп роста составил 147,7 % (Таблица 3).

 

Таблица 3. Сравнительная  динамика поступлений от крупных  налогоплательщиков, подлежащих республиканскому и региональному мониторингу  за 6 месяцев 2002/2003г.г. в млн.тенге

Наименование

6 месяцев

2002 года

6 месяцев

2003 года

Отклонение

Абс.

%

Сумма поступлений  от предприятий, подлежащих республиканскому мониторингу

130 338,2

196 753,7

66415,5

150,9%

Сумма поступлений  от предприятий, подлежащих региональному  мониторингу

13 777,5

16 111,5

2334,0

116,9%

Итого поступлений  от предприятий, находящихся на мониторинге

144 115,7

212 865,2

68749,5

147,7%


В структуре поступлений  налогов и других платежей в бюджет (с учетом таможенных платежей) по итогам 1-го полугодия 2003 года от крупных налогоплательщиков республиканского уровня наибольшая доля поступлений приходится на корпоративный  подоходный налог (45,8%), роялти (14,9%), таможенные платежи (12,5%), социальный налог (8,7%), при  этом уплата НДС, с учетом возмещения по нулевой ставке 32 606,3 млн. тенге, составляет -6 041,6,0 млн. тенге.

 

В структуре поступлений  налоговых платежей от налогоплательщиков регионального уровня выделяются поступления  по НДС (24,3%), корпоративному подоходному  налогу (22,2%), социальному налогу (17,2%), таможенным платежам (16,9%) ( Диаграммы 1,2).

Информация о работе Особенности налоговой политики РК