Региональный бюджет Украины

В = f (Кі)         (1.1)

Процесс формирования и использования модели будет осуществляться в такой последовательности: подготовка исходных данных на этапе бюджетного контролирования; расчет показателей бюджетного обеспечения определенных расходов не меньше чем за 10-12 периодов и установление целевого показателя деятельности региона за анализируемые периоды; выявление формы зависимости между целевым показателем и коэффициентами бюджетного обеспечения; введение данных в компьютерные программы для тестирования на мультиколинеарность, расчет коэффициентов регрессии и проверки надежности сформированной модели; применение модели на практике для расчета планового значения целевого показателя соответственно планово сформированной структуре расходов местного бюджета на этапе бюджетного регулирования.

Сформированная  модель разрешает определить структуру расходов региона, оценить соотношение расходов и осуществить определенные регулировочные действия. Корреляционно-регрессионная модель создает возможности для определения размера целевого показателя соответственно плановым значениям коэффициентов бюджетного обеспечения определенных расходов. Данный подход можно использовать относительно местных бюджетов разных рангов, при этом уровни бюджетного обеспечения отдельных расходов можно детализировать, другие – агрегировать, в зависимости от специфики функционирования региона.

3. Способы разработки бюджетов

В Украине насчитывается свыше 12 тыс. местных бюджетов, которые предопределяются особенностями территориального устройства. Разработка бюджета в регионе как сбалансированной росписи поступлений и расходов, которая формируется на основе многовариантного анализа с целью обеспечения оптимального соотношения структуры расходов в направлении стимулирования социально-экономического развития и источников финансирования определенных мероприятий, играет ключевую роль. На данный момент существует комплексная классификация способов разработки бюджетов по разным признакам, а именно:

1. Относительно порядка разработки бюджета выделяют:
1. синхронный способ бюджетного планирования (заключается в одновременной разработке и координировании бюджетов на разных уровнях и разного направления, является довольно трудоемким, поскольку предусматривает значительные расходы на согласование и значительное количество итераций);
2. последовательный способ бюджетного планирования (заключается в логической последовательной разработке росписи поступлений и расходов местных бюджетов и государственного бюджета Украины с целью формирования сведенного государственного бюджета).
2. Относительно уровня централизации бюджетного планирования:
1. "сверху-вниз", или способ централизованного бюджетного планирования (предусматривает разработку бюджетов регионов выходя со сведенного бюджета государства, разрешает довольно четко координировать разработку бюджетов по вертикали и горизонтали, направляя их на достижение стратегических государственных целей, но недостаточно учитывает реальные условия существования регионов, не использует мотивационные механизмы, характеризуется непрозрачностью информации);
2. "снизу-вверх", или способ децентрализованного бюджетного планирования (предусматривает последовательную интеграцию бюджетов регионов в сведенный государственный бюджет, его недостатками являются стремления регионов учесть лишь собственные интересы, не согласовывая их с интересами государства и других регионов);
3. "комбинированный", или способ "встречного" бюджетного планирования (предусматривает передачу сверху-вниз ориентировочных региональных бюджетов, их обработку регионами и передачу в обратном порядке для формирования сведенного государственного бюджета).
3. Относительно способа расчета плановых бюджетных показателей:
1. нормативный способ (базируется на вычислении плановых бюджетных показателей соответственно системе разработанных нормативов, которые регламентируют виды поступлений и расходов, позволяет находить бюджетные резервы и обеспечивает экономию расходов);
2. факторный способ (предусматривает корректирование базовых (отчетных) бюджетных показателей с учетом влияния факторов среды функционирования);
3. динамико-статистический способ (предусматривает корректирование базовых (отчетных) бюджетных показателей на средний процент их изменения за предыдущие периоды);
4. способ бюджетного планирования от достигнутого (предусматривает расчет бюджетных показателей на основании отчетных показателей предыдущего бюджетного периода с учетом перспектив деятельности региона и страны в будущем бюджетном периоде);
5. способ дифференцированной эластичности (состоит в расчете чувствительности изменения бюджетных показателей от изменения определяющего показателя (уровень налогообложения, индексы потребительских цен, производства продукции, финансовые результаты субъектов хозяйствования) на 1%);
6. приоритетный способ (предусматривает формирование бюджетных показателей на основе данных предыдущего бюджетного периода с обоснованием приоритетных направлений сокращения или увеличение соответствующих бюджетных сумм);
7. способ бюджетного планирования из нулевой базы (БНБ) (способ, по которому значения бюджетных показателей обосновываются на основе тщательного анализа и проведенных расчетов соответственно установленным на следующий бюджетный период целей, без учета показателей предыдущего бюджетного периода, первым способ БНБ разработало и использовало Министерство сельского хозяйства США в 1960-е годы);
8. предметно-целевой (программно-целевой) способ (используется при финансировании отдельных государственных и региональных программ экономического и социального развития, дает возможность определить источники покрытия и эффективность реализации программ, при формировании региональных бюджетов).

4. Структура местных бюджетов

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в формировании денежных фондов, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных советов народных депутатов и местных государственных администраций, распределении и использовании этих фондов на финансирование, содержание и развитие социальной инфраструктуры, местного хозяйства.

Активное влияние местного самоуправления на формирование нового общественного отношения возможно лишь в том случае, если оно будет иметь в своем распоряжении достаточное количество финансовых ресурсов. Согласно действующему законодательству органы местного самоуправления в пределах своей компетенции самостоятельно разрабатывают, утверждают и выполняют бюджеты местного самоуправления. Вмешательство в этот процесс со стороны государственных органов не допускается. Бюджеты местного самоуправления не включаются в другие местные бюджеты и в государственный бюджет Украины.

Система местных бюджетов Украины  имеет такую структуру:

Бюджет Автономной Республики Крым

Областные бюджеты

Бюджеты городов республиканского подчинения

Районные бюджеты не городских районов

Бюджеты городов областного подчинения

Бюджеты районов городов

Бюджеты городов районного  подчинения

Бюджеты поселковых советов

Бюджеты сельских советов

Органы местного самоуправления с учетом местных условий и  особенностей могут перераспределять между собой на основании договоров отдельные полномочия и собственные бюджетные средства.

Относительно состава и структуры местные бюджеты, как и государственный бюджет, состоят из двух частей: доходов и расходов.

1. Доходная часть

Региональные  бюджеты в развитых странах формируются  преимущественно за счет разных видов налогов (до 50% всех поступлений), что частично предопределяется разветвленной и численной системой местных налогов и сборов.

В Законе Украины «О местном самоуправлении в Украине» предусмотрено, что доходы местных бюджетов формируются за счет собственных, определенных законом источников и закрепленных в установленном законом порядке общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей.

К собственным доходам местных бюджетов принадлежат доходы, которые определены ст. 69 Бюджетного кодекса Украины, формируются и собираются на соответствующей территории, а именно :

1. местные налоги и сборы, которые зачисляются в бюджеты местного самоуправления;
2. 100% платы за землю – для бюджетов городов Киева и Севастополя; 75% платы за землю – для бюджетов городов республиканского Автономной Республики Крым и городов областного значения; 60% платы за землю – для бюджетов сел, поселков, городов районного значения и их объединений;
3. налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов в части, которая зачисляется в соответствующий бюджет;
4. поступление сумм процентов за пользование временно свободными бюджетными средствами;
5. налог на промысел, который зачисляется в бюджеты местного самоуправления;
6. поступление дивидендов, начисленных на акции (доли, паи) хозяйственных обществ, которые в собственности соответствующей территориальной общины;
7. плата за загрязнение окружающей естественной среды в части, которая зачисляется в соответствующий бюджет;
8. средства от отчуждения имущества, которое находится в коммунальной собственности, в том числе от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения, которые находятся в коммунальной собственности;
9. фиксированный сельскохозяйственный налог в части, которая зачисляется в бюджеты местного самоуправления;
10. плата за аренду имущественных комплексов, которые находятся в коммунальной собственности;
11. поступления от местных денежно-вещевых лотерей;
12. плата за гарантии относительно выполнения долговых обязательств;
13. гранты и дары в стоимостном обсчете;
14. собственные поступления бюджетных учреждений, которые содержатся за счет средств соответствующего бюджета;
15. налог на прибыль предприятий коммунальной собственности;
16. платежи за специальное использование природных ресурсов местного значения;
17. другие поступления, предусмотренные законом.

Эти доходы не учитываются при определении  межбюджетных трансфертов.

В статье 15 Закона Украины «О системе налогообложения» определенны местные налоги и сборы, которые имеют право устанавливать сельские, поселковые и городские советы в соответствии с перечнем и в пределах предельных размеров, которые установлены Декретом Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 года № 56-93 «О местных налогах и сборах».

К местным налогам и сборам принадлежат:

• налог на рекламу;
• коммунальный налог;
• сбор за осуществление зарубежного туризма;
• гостиничный сбор;
• сбор за парковку автотранспорта;
• рыночный сбор;
• сбор за выдачу ордера на квартиру;
• курортный сбор;
• сбор за право использования местной символики;
• сбор за проведение аукциона, конкурсной распродажи и лотерей;
• сбор за проезд территории Автономной Республики Крым и пограничных областей автотранспортом, который направляется за границу;
• сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
• сборы за предоставление земельных участков для строительства объектов производственного и непроизводственного назначения, индивидуального жилья и гаражей в населенных пунктах и другие.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать 2 местных  налога и 15 местных сборов.

Местные налоги и сборы устанавливаются  городскими, поселковыми и сельскими  советами в пределах предельных размеров (ставок), определенных законодательством, кроме сбора за проезд территории Автономной Республики Крым и пограничных областей автотранспортом, который направляется за границу, который устанавливается Верховной Радой Автономной Республики Крым и областными советами.

Рады, постановляя  решение об установлении местных налогов и сборов, утверждают положение о каждом их виде, в которых определяются плательщики, объекты налогообложения, ставки налогов и сборов, льготы, порядок их вычисления и сроки перечисления в местные бюджеты, органы, которые осуществляют контроль и взыскания налогов и сборов, ответственность органов и плательщиков за несоблюдение нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения.

К закрепленным законодательством (статья 140 Конституции, статьи 64, 65, 66 Бюджетного кодекса) общегосударственным налогам, сборам и платежам, которые поступают в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов и учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов, принадлежат:

1. 25% подоходного налога с граждан, который взыскивается на соответствующей территории;
2. 25% платы за землю, которая взыскивается на территории Автономной Республики Крым и соответствующей области;
3. плата за лицензии на проведение определенных видов хозяйственной деятельности и сертификаты, которые выдаются Советом Министров Автономной Республики Крым и областными государственными администрациями.

В соответствиии с Законом Украины «Про государственный бюджет Украины на 2005 год» к доходам общего фонда местных бюджетов в 2005 году, которые учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов принадлежат такие налоги и сборы (обязательные платежи):

1. подоходный налог с граждан на основе таких нормативов отчислений:
1. в бюджеты городов Киева и Севастополя зачисляется 100% общего объема подоходного налога с граждан;
2. в бюджеты городов республиканского и областного значения зачисляется 75% общего объема подоходного налога с граждан;
3. в бюджеты городов районного значения, сел, поселков и их объединений зачисляется 25% общего объема подоходного налога с граждан;
2. государственная пошлина в части, которая принадлежит соответствующим бюджетам;
3. налог с доходов физических лиц (кроме налога с доходов физических лиц, который взымается с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военостлужащими и лицами рядового и начальствующего состава (в том числе откомандированных в органы исполнительной власти и другие гражданские учреждения) в связи с исполнением обязательств несения службы, за счет соответствующих бюджетных ассигнований учреждений, которые содержатся из государственного бюджета, и являются источником доходов этих лиц);
4. акцизный сбор с изготовленных в Украине товаров ( кроме акцизного сбора с изготовленных в Украине нефтепродуктов и транспортных средств), который уплачивается плательщиками, зарегестрироваными в Автономной Республике Крым, – в доходы бюджета Автономной Республики Крым, в том числе тех, которые учитываются при определении межбюджетных трансфертов;
5. плата за лицензии на проведение определенных видов хозяйственной деятельности и сертификаты, которые выдаются исполнительными органами соответствующих советов;
6. плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности, которая взыскивается исполнительными органами соответствующих советов;
7. плата за лицезии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачной продукцией – в доходы бюджета Автономной Республики Крым, областных бюджетов и городских бюджетов городов Киева и Севастополя; плата за торговый патент на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (за исключением платы за приобретение торговых патентов пунктами продажи нефтепродуктов (автозаправочными станциями, заправочными пунктами), что взыскивается исполнительными органами соответствующих советов;
8. штрафные санкции, полученные вследствие неисполнения заключенных распорядителем бюджетных средств соглашений с субъектами хозяйствования на приобритение товаров, работ и услуг за счет средств местных бюджетов;
9. плата за предоставленные в аренду водные объекты местного значения;
10. дотации и субвенции из Государственного бюджета Украины;
11. единый налог для субъектов малого предпринимательства и фиксированный налог ( кроме части этих налогов, которые отчисляются в Пенсионный фонд Украины, и отчислений на обязательное социальное страхование) и в полном объеме фиксированный сельскохозяйственный налог.
12. доходы, которые подлежат зачислению в общий фонд местных бюджетов в соответствии со статьями 64, 66, 69 Бюджетного кодекса Украины.