Розроблення бюджетів на підприємствах в умовах зовнішньоекономічної діяльності

 

 

Цільовий рівень запасів  готової продукції на кін. періоду = Планова реалізація продукції* Цільовий рівень запасів готової продукції на кін. періоду                            (3)

 

Виробнича програма =Планова  реалізація готової продукції-Цільовий рівень запасів готової продукції на поч..пер.+Цільовий рівень запасів готової продукції на кін.пер.           (4)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Кошторис прямих витрат на матеріали

 

          Кошторис прямих витрат на матеріали формуємо для визначення потреб у матеріалах, напівфабрикатах, комплектуванні та інших виробах, необхідних для виробництва готової продукції, вартість яких зараховується на собівартість та змінюється прямо пропорційно до обсягів виробництва (табл.4).  Потреби у матеріально-сировинних ресурсах розраховуємо відповідно до норм використання матеріалів для виробництва одного вимірника продукції та обсягу виробничої програми з урахуванням наявих та планових запасів певних ресурсів на скаладах. Придбані матеріальні ресурси автоматично не стають витратами виробництва, а трактуються як запаси на скалдах, у витрати виробництва вони перетворюються лише після їхнього стписання на виробництво. Крім цього, в межах кошторису прямих витрат на матеріали необхіно визначити цільовий перехідних запас матеріалів на початок та кінець матеріального бюджетного періоду, розмір якого залежить від інтенсивності та приорітетності використання окремих матеріалів. Кінцеві витрат на закупівлю матеріалів, комплектування та сировину становитимуть обсяг прямих витрат на матеріали відповідно до потреб виробничої програми та цільового рівня запасів на початок періоду за відрахування цільового рівня запасів на кінець періоду.

Таблиця 4.1

Кошторис прямих витрат на матеріали ТзОВ “Підприємство” на І півріччя 2012 р.,тис. грн.

Показники	Мінімальні бюджетні періоди, місяці
	1	2	3	4	5	6
1	2	3	4	5	6	7
1. Прямі витрати відповідно  до виробничої програми на:
Матеріали	31640	36022	34245	35563	36933	38355
Комплектування	3360	3825	3637	3777	3922	4073

Сировину	22400	25502	24244	25178		26147	27154
Всього:	57400	65350	62126	64518		67002	69581
2. Цільовий рівень запасів  на поч. Періоду
Матеріалів	0	0	6012	6844		6507	6757
Комплектування	0	0	235	268		255	264
Сировини	0	0	3046	3468		3297	3424
Всього:	0	0	9293	10580		10058	10446
3. Цільовий рівень запасів  на кін. Періоду
Матеріалів	0	6012	6844	6507	6757		7017
Комплектування	0	235	268	255	264		275
Сировини	0	3046	3468	3297	3424		3556
Всього:	0	9293	10580	10058	10446		10848
4. Кінцеві витрати на  закупівлю
Матеріалів	31640	42034	35078	35226	37183		38615

---

 

Продовження табл.4.1

1	2	3	4	5	6	7
Комплектування	3360	4061	3669	3763	3932	4083
Сировини	22400	28549	24666	25007	26274	27285
Всього:	57400	74643	63413	63996	67389	69983

 

Прямі витрати на матеріали = Виробнича програма * Прямі витрати  на імпортні матеріали                                                                   (5)

 

Цільовий рівень запасів  на матеріали на поч.пер. = Цільовий рівень запасів на кін. періоду (попередній місяць)                                                  (6)

 

Цільовий рівень запасів  на матеріали кін. періоду = Прямі  витрати на матеріали* Цільовий рівень запасів матеріалів на кін. Періоду                                                  (7)

 

Кінцеві витрати на закупівлю  матеріалів = Прямі витрати на матеріали - Цільовий рівень запасів на матеріали  на поч.пер .+ Цільовий рівень запасів на матеріали на кін.пер.(8)

 

 

5. Плани-графіки виплат грошових коштів за матеріали

 

Оскільки розрахунки за придбані матеріли будуть здійснюватись відповідно до умов зазначених у договорі (91 % вартості матеріалів оплачується у місяць їхнього відвантаження, 9 % - у другому місяці після відвантаження), то виникає необхідність сформувати план-графік за придбані матеріали у І півріччі 2012 р., який відображатиме рух грошових потоків (табл..5).

 В нашому випадку  йдеться про імпортні матеріали,  то варто зауважити, що при  імпорті ПДВ становить 20 % .У прямі витрати на матеріали включається їхня вартість без ПДВ, а ПДВ відображається в русі грошових коштів. Дані поняття регулюється Податковим кодексом України із змінами, внесеними згідно із Законом N 2856-VI ( 2856-17 ) від 19.01.2012. [4]

Таблиця 5.1

План-графік платежів за придбані матеріали у І півріччі 2012р., тис.грн.

Показники	Мінімальні бюджетні періоди, місяці						Всього
	1	2	3	4	5	6
1	2	3	4	5	6	7	8
Виплати за місяцями
1	34551	3417					37968
2		45901	4540				50440

 

Продовження табл.5.1

1	2	3	4	5	6	7	8
3			38305	3788			42093
4				38467	3804		42271
5					40604	4016	44620
6						42167	42167
Всього виплат	34551	49318	42844	42255	44408	46183	259559

     

Виплати за місяць = Кінцеві  витрати на закупівлю матеріалів* ПДВ*схема розрахунків за імпортні матеріали та сировину                                        (9)

 

        Розрахунки за придбане комплектування будуть здійснюватись відповідно до умов зазначених у договорі (20 % вартості матеріалів оплачується у місяць їхнього відвантаження, 80 % - у другому місяці після відвантаження), то виникає необхідність сформувати план-графік за придбане комплектування у І півріччі 2012 р., який відображатиме рух грошових потоків (табл..5.2).Зазначене комплектування придбане у постачальників, відповідно при розроблені плану-графіку платежів потрібно врахувати ПДВ, що становить 20%. [4]

Таблиця 5.2

План-графік платежів за придбане комплектування у І півріччі 2012р., тис.грн.

Показники	Мінімальні бюджетні періоди, місяці						Всього
	1	2	3	4	5	6
1	2	3	4	5	6	7	8
Виплати за місяцями
1	806	3226					4032
2		975	3898				4873
3			881	3522			4403
4				903	3613		4516
5					944	3775	4718
6						980	980
Всього виплат	806	4200	4779	4426	4557	4755	23522

 

Виплати за місяць = Кінцеві витрати на закупівлю комплектування* ПДВ*схема розрахунків за вітчизняне комплектування                             (10)

 

Розрахунки за придбану сировину будуть здійснюватись відповідно до умов зазначених у договорі (91 % вартості матеріалів оплачується у місяць їхнього відвантаження, 9 % - у другому місяці після відвантаження), то виникає необхідність сформувати план-графік за придбану сировину у І півріччі 2012 р.(табл..5.3).

       Сировина придбана у іноземних постачальників, відповідно при розроблені плану-графіку платежів потрібно врахувати ПДВ, що становить 20%.[4]

Таблиця 5.3

План-графік платежів за придбану сировину  у І півріччі 2012р., тис.грн.