Совершенствование планирования налоговых доходов федерального бюджета федерального бюджета РФ

     Разработка  параметров федерального бюджета в  предыдущие годы была апробирована в  форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период - 2011-2010 гг.

     В соответствии с Федеральным законом  от 24.07.2010 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете  на 2011 год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов  федерального бюджета утвержден  в размере 6 644,4 млрд. руб.

     Прогнозируемое  в 2011 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в  целом окажет положительное влияние  на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение  законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой  политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2010.- № 2.- С. 28.

     Так, с 2011 г. должен быть изменен порядок  налогообложения доходов организаций, полученных в виде дивидендов. Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций  предусмотрено по дивидендам, полученным при стратегическом участии российской организации в российской или  в иностранной организации, выплачивающей  дивиденды. Критерий стратегического  участия предлагается установить в  виде доли участия организации не менее 50%, при обязательном выполнении условия, согласно которому такая доля в абсолютном выражении будет  составлять не менее 500 млн. руб.

     С 1 января 2011 г. согласно Федеральному закону от 24.07.2010 г. № 198-ФЗ для всех налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых  агентов) налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается  как квартал. Федеральный закон  от 24 июля .2010 г. № 198-ФЗ «О федеральном  бюджете на 2011 год и на плановый период до 2010 года».- ст. 11. В настоящее время согласно ст. 163 НК РФ налоговый период установлен как календарный месяц, а для налогоплательщиков (налоговых агентов), у которых ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 2 млн. руб. - как квартал.

     Предусмотрена, ставшая традиционной, ежегодная  индексация ставок акцизов. Индексация коснулась ставок по следующим видам  подакцизных товаров: алкогольной  продукции (включая вина), спирту и  спиртосодержащей продукции, пиву, табачным изделиям и легковым автомобилям.

     Кроме того, подготовлены поправки в части  налогообложения доходов физических лиц, которые должны вступить в действие с 1 января 2011 г. Речь идет о снижении ставки налога на доходы физических лиц  с 30% до 15% по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ. При этом необходимо отметить следующее. Изменения налогового законодательства в части взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) оказывают влияние  на формировании е консолидированных  бюджетов субъектов Российской Федерации. Это связано с тем, что доходы от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет не поступают, несмотря на федеральный  статус налога, а в полном объеме подлежат зачислению в консолидированные  бюджеты субъектов РФ с последующим  распределением между региональными  и местными бюджетами согласно нормативам, установленным соответствующими статьями БК РФ.

     По  своей величине основными источниками  доходов федерального бюджета являются: налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций, таможенный пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов  бюджета.

     Поступления НДС в федеральный бюджет составят: Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2011-2010 годах // Финансы.- 2010.- № 9.- С. 8.

     В 2011 г. - 2168,5 млрд. руб., в том числе  НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб.

     В 2012 г. - 2797 млрд. руб., в том числе  НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1006,4 млрд. руб.

     В 2010 г. - 3221,7 млрд. руб., в том числе  НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1149,4 млрд. руб.

     При планировании поступлений НДС на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории РФ, учитывались особенности  расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установленные налоговым  законодательством.

     В основном расчет поступлений НДС  базируется на определении размера  следующих показателей: суммы налога (в 2011 г. - 16 101,7 млрд. руб.), исчисленного исходя из валового объема выручки  налогоплательщиков и суммы налоговых  вычетов за соответствующий период (общая сумма налоговых вычетов  в 2011 г. прогнозируется в размере 14 860,6 млрд. руб.) При этом налоговые вычеты объединены в группы по соответствующим  признакам.

     Во-первых, это налоговые вычеты, предъявляемые  подрядными организациями при проведении капитального строительства. Расчетная  сумма налоговых вычетов по указанной  группе в 2011 г. определена в размере 270,2 млрд. руб.

     Во-вторых, налоговые вычеты по операциям, связанным  с внешнеэкономической деятельностью  налогоплательщиков. Сумма налоговых  вычетов в 2011 г. может составить 1 199,9 млрд. руб.; по операциям, связанным  с реализацией товаров на экспорт,- 672,1 млрд. руб.

     В-третьих, самая большая и разнообразная  группа по своему составу - прочие налоговые  вычеты, суммы которых в 2011 г. может  составить 13 390,5 млрд. руб.

     При расчете НДС кроме налоговых  вычетов, уменьшающих поступление  налога в бюджет, также предусмотрены  суммы, подлежащие возмещению в связи  с применением специального налогового режима - «Система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции». Прогнозируемое в 2011 г. возмещение НДС при выполнении соглашений о  разделе продукции оценивается  в размере 6,7 млрд. руб.

     В связи с изменением налогового законодательства и введением поквартальной уплаты налога. В 2011 г. вероятны дополнительные потери в размере 228,7 млрд. руб.

     Кроме того, при прогнозировании НДС  учитывается корректирующий коэффициент, который отражает средний уровень  собираемости, сложившийся за предыдущие годы.

     Вместе  с тем, в 2011 г. возможны дополнительные поступления до 329,0 млрд. руб. в связи  с уплатой налога по результатам  контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами. Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита // Российская бизнес-газета.- 2010.- №5.- С. 7.

     При расчете НДС, уплачиваемого при  вывозе товаров на таможенную территорию РФ, в качестве базового показателя принимается прогнозируемый на среднесрочную  перспективу объем импорта из стран дальнего зарубежья, стран-участников СНГ и Республики Беларусь, который  корректируется на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в  соответствии с действующим законодательством.

     Доход федерального бюджета от уплаты налога на прибыль организаций, планируемые  на трехлетний период, должны составить: в 2011 г. - 534.5 млрд. руб., в 2012 г. и 2010 г. 587,6 млрд. руб. и 645,1 млрд. руб. соответственно.

     В 2011 г. сумма налога на прибыль по обычным видам деятельности, подлежащего  зачислению в федеральный бюджет, определена в размере 456,0 млрд. руб. Налог по иным видам доходов (облагаемых по ставке 20%, 15 % и 9%) может составить 52,3 млрд. руб. А с учетом уровня собираемости налога, ожидаемые поступления могут  составить примерно 9% от прогнозируемого  объема.

     Кроме того, в 2011 г. возможны потери бюджета  в связи с изменением налогового законодательства - применения ставки в размере 0% по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями, при стратегическом участии в  российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента. // Комерсантъ.- 2010.- №34/П.- С. 3.

     Вместе  с тем, ожидаются дополнительные поступления в результате повышения  эффективности работы налоговых  органов (в части контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства) и улучшения администрирования налога.

     Поступления от уплаты НДПИ на среднесрочный период планирования ожидаются: в 2011 г. - 868,5 млрд. руб., в 2012 г. - 851,9 млрд. руб., в 2010 г. - 849,9 млрд. руб. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2011-2010 годах // Финансы.- 2010.- № 9.- С. 10.

     Сложность прогнозирования НДПИ заключается  в том, что налогообложению подлежит весьма широкий спектр по своему видовому составу добываемых полезных ископаемых.

     Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет  ряд преимуществ по сравнению  с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу  является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные  проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений  бюджетной политики, мер государственной  поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность  органов власти за выполнение возложенных на них функций. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет - бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2010.- № 4.- С. 3.

     С другой стороны, при утверждении  характеристик федерального бюджета  в форме закона, к качеству организации  бюджетного процесса предъявляются  более высокие требования, в том  числе, к стабильности государственной  политики и ее ориентации на решение  стратегических задач социально-экономического развития, достоверности макроэкономического  прогнозирования. В первую очередь, необходима высокая степень уверенности  в стабильности экономических условий, как на внутреннем, так и на мировом  рынке. Значительная степень зависимости  доходных источников федерального бюджета  от мировой конъюнктуры, по крайней  мере, в ближайшее время, создает  достаточно высокие риски выполнения параметров, заложенных в федеральном  бюджете. 
 

     Шаблон  выводов и предложений

     Выполненная курсовая работа позволяет сделать  следующие основные выводы.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

     К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы.

     Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

     Значительное  место в системе налоговых  доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

     В абсолютном выражении, по результатам  анализа, произошел рост практически  по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего  продукта, инфляция, усиление контрольной  деятельности налоговых органов.

     После выполнения работы можно предложить следующие пути решения.

     Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство  за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан.

     Весьма  серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня  на территории РФ также предусмотрена  трехуровневая система распределения  налогов:

     1) федеральные налоги и сборы;

     2) налоги и сборы субъектов Федерации;

     3) местные налоги и сборы.

     В России основную часть доходов бюджета  составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

     Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит  задача дальнейшего увеличения поступлений  в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение  экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени.

     Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов  налогов, манипуляцией с прогрессивным  и пропорциональным обложением - в  чем и достигается совершенствование  налоговых доходов.

     Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование  налогового законодательства, обеспечение  ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

     В соответствии с Федеральным законом  от 24.07.2010 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете  на 2011 год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов  федерального бюджета утвержден  в размере 6 644,4 млрд. руб.

     Прогнозируемое  в 2011 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в  целом окажет положительное влияние  на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение  законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах.

     Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет  ряд преимуществ по сравнению  с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу  является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.