Таможенные льготы. Таможенные платежи

Таможенные льготы  

Таможенные платежи

 
Льготы по таможенным платежам являются одним из наиболее существенных видов  льгот, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством (таможенным законодательством, законодательством  о налогах и сборах). Наибольший интерес такой вид льгот представляет для лиц, осуществляющих внешнеэкономические операции.  
 
Льготы предусмотрены в отношении всех видов таможенных платежей, а именно:  

• таможенных пошлин (ввозных и вывозных);
• налога на добавленную стоимость (НДС), взимаемого при ввозе товаров;
• акциза, взимаемого при ввозе товаров;
• таможенных сборов за таможенное оформление товаров.

 

Льготы  по уплате таможенных пошлин, или тарифные льготы

 
Тарифные льготы могут предоставляться  в форме:  

• освобождения  от уплаты таможенных пошлин;
• применения сниженных ставок таможенных пошлин;
• возврата уплаченных таможенных пошлин;
• установления тарифных квот на преференциальный ввоз/вывоз товаров.

 
В качестве оснований предоставления льгот по уплате таможенных пошлин выступают:  

• страна  происхождения товаров;
• цель ввоза товаров;
• виды товаров;
• стоимость ввозимых товаров;
• таможенный режим;
• специальная таможенная процедура.

 

Страна  происхождения товаров:

1. Страны СНГ –  полное освобождение  от уплаты таможенных  пошлин.  
 
Условия освобождения от уплаты пошлин:  

• товар происходит из страны СНГ;
• отправителем товара является участник ВЭД, созданный и зарегистрированный в стране СНГ;
• наличие документа, подтверждающего происхождение товара из страны СНГ.

 
Для подтверждения страны происхождения товара в конкретном государстве СНГ необходимо представить один из следующих документов:

• сертификат о происхождении товара формы СТ-1;
• декларацию о происхождении товара.

 
Постановлением  Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. N 716 утвержден список товаров, в отношении которых предоставляется сертификат о происхождении товара (СТ-1).  
 
Правовая база:

1. Соглашение от 15 апреля 1994 г. «О создании зоны свободной торговли»
2. Протокол от 2 апреля 1999 года «О внесении изменений и дополнений в Соглашение о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года»
3. Соглашение от 30 ноября 2000 г. «О правилах определения страны происхождения товаров»
4. ФЗ РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 «О таможенном тарифе»
5. Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. N 716 «Об определении случаев представления сертификата о происхождении товара при ввозе его на таможенную территорию Российской Федерации»

 
 
2. Страны, пользующиеся  национальной системой преференций  

• Развивающиеся страны - в отношении ввозимых товаров  применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Правительством РФ (базовых  ставок).
• Наименее развитые страны – товары, ввозимые в РФ из наименее развитых стран, таможенными пошлинами не облагаются.

 
Полный перечень стран-пользователей  системой преференций РФ утвержден постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057.  
Перечень отдельных товаров, на которые распространяется преференциальная система, утвержден постановлением Правительства РФ от 25 мая 2000 г. № 414.  
Для подтверждения происхождения товара предоставляется декларация - сертификат о происхождении товара по форме «А».  
 
Для подтверждения происхождения небольших партий товаров (таможенной стоимостью не более 5000 долларов США) представления сертификата не требуется. В этом случае экспортер может указать страну происхождения товара на счете-фактуре или других товаросопроводительных документах.  
 
Правовая база:

8. Постановление Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. N 1057 «Об утверждении перечня стран-пользователей схемой преференций Российской Федерации»
9. Постановление Правительства РФ от 25 мая 2000 г. № 414 «Об утверждении перечня товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на территорию РФ предоставляются тарифные преференции»
10. Соглашение от 12 апреля 1996 г. «О правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках общей системы преференций»

 

Цель  ввоза

Освобождение  от уплаты таможенных пошлин предоставляется  в случаях ввоза товаров:  

• с целью  оказания гуманитарной помощи.

 
Товар признается гуманитарной помощью  в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 04 декабря 1999 г. N 1335;  

• с целью  оказания технической помощи (содействия).

 
Порядок признания товара в качестве технической помощи установлен постановлением Правительства РФ от 17 сентября 1999 г. N 1046;  

• с целью  вклада в уставные фонды предприятий  с иностранными инвестициями.

 
Условия ввоза товаров установлены постановлением Правительства РФ от 23 июля 1996 г. N 883:  

14. товары  не являются подакцизными;
15. товары относятся к основным производственным фондам;
16. товары ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала;

 
 

• для целей  средств массовой информации – с  целью свободного обмена идеями и  знаниями посредством книг, публикаций и материалов просветительного, научного или культурного характера.

 
Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин или иных сборов при ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера предусмотрено Флорентийским Соглашением от 17 июня 1950 г.;  

• для целей  производства детского питания.

 
Постановлением  Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. N 1004 утвержден Перечень оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которых не производятся в РФ.  
 
Правовая база:

19. Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 «О таможенном тарифе»
20. Постановление Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. N 1004 «Об утверждении Перечня приобретаемого за счет целевых средств федерального бюджета оборудования для производства детского питания (комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации»
21. Постановление Правительства РФ от 04 декабря 1999 г. N 1335 «Об утверждении порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации»
22. Постановление Правительства РФ от 17 сентября 1999 г. N 1046 «Об утверждении порядка регистрации проектов и программ технической помощи (содействия), выдачи удостоверений, подтверждающих принадлежность средств, товаров, работ и услуг к технической помощи (содействию), а также осуществлении контроля за ее целевым использованием»
23. Постановление Правительства РФ от 23 июля 1996 г. N 883 «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятия с иностранными инвестициями»
24. Соглашение о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера от 17 июня 1950 г. (Флорентийское Соглашение)
25. Протокол к Соглашению о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера от 26 ноября 1976 года
26. Постановление Правительства РФ от 6 июля 1994 г. N 795 «О присоединении Российской Федерации к Соглашению о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера и Протоколу к нему»
27. Письмо ГТК РФ от 27 июня 2003 г. N 01-06/25936 «О методических рекомендациях «О некоторых вопросах применения норм Соглашения о ввозе материалов образовательного, научного и культурно характера»
28. Распоряжение ГТК РФ от 6 октября 2003 г. N 555-р «О некоторых вопросах применения норм Соглашения о ввозе материалов образовательного, научного и культурного характера и Протокола к нему»

 

Виды  товаров

От уплаты таможенной пошлины освобождаются:  

• валюта  Российской Федерации;
• иностранная валюта (за исключением используемой для нумизматических целей);
• ценные бумаги.

 
Правовая база:

32. Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 «О таможенном тарифе»

 

Cтоимость  ввозимых товаров

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 319 ТК РФ освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется  в случае, когда общая стоимость  товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в  адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей.  
 
Правовая база:

33. Таможенный Кодекс РФ

 

Таможенный  режим

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов  допускается в соответствии со следующими таможенными режимами:  

• международный таможенный транзит
• беспошлинная торговля
• таможенный склад
• уничтожение
• отказ в пользу государства
• перемещение припасов
• иные специальные режимы

 
Полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется  в соответствии со следующими режимами:  

• переработка на таможенной территории
• переработка для внутреннего потребления
• переработка вне таможенной территории
• реимпорт
• реэкспорт
• временный ввоз
• временный вывоз