Таможенные льготы. Таможенные платежи

 
Частичное освобождение (в том числе и частичное условное освобождение ) от уплаты таможенных пошлин и налогов предоставляется в соответствии со следующими таможенными режимами:  

• переработка вне таможенной территории
• временный ввоз

Cпециальная  таможенная процедура

Перемещение транспортных средств:  

• временный ввоз транспортных средств – полное освобождение;
• временный вывоз транспортных средств полное либо частичное освобождение (для ранее временно ввезенных транспортных средств).

 
Перемещение товаров физическими  лицами:  

• Полное  освобождение предусмотрено в отношении  товаров, стоимость которых не превышает 65 тысяч рублей и вес которых не превышает 35 кг. Предусмотрен порядок применения единых ставок. Полное освобождение предусмотрено при временном ввозе и временном вывозе товаров и транспортных средств физическими лицами.

 
Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях:  

• полное  освобождение предоставляется в  отношении товаров стоимостью не более 10 тысяч рублей, пересылаемых в течение недели в адрес одного получателя (для случаев пересылки  товаров между физическими лицами на безвозмездной основе).
• Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц – полное освобождение.

Льготы  по уплате НДС

 
Льготы по уплате НДС могут предоставляться в форме:  

• освобождения  от уплаты НДС;
• возврата ранее уплаченных сумм НДС.

 
В качестве оснований предоставления льгот по уплате НДС выступают:  

• цели ввоза  товаров;
• виды ввозимых товаров;
• стоимость товаров;
• таможенный режим;
• специальная таможенная процедура.

Цели  ввоза:

Освобождение  от уплаты предоставляется в случаях  ввоза товаров  

• с целью  оказания безвозмездной помощи (содействия).

 
Порядок ввоза установлен ФЗ от 16 апреля 1999 г. № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации».  

• с целью  изготовления медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний.

 
Перечень материалов утверждение постановлением Правительства от 29 апреля 2002 г. N 283 «Об утверждении Перечня материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогов на добавленную стоимость».

Виды  ввозимых товаров

От обложения  НДС освобождаются:  

• необработанные  природные алмазы;
• иностранная и российская валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), акции, облигации, сертификаты, векселя;
• технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
• товары, произведенные в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;
• продукция морского промысла, выловленная и (или) переработанная рыбопромышленными предприятиями (организациями) РФ;
• все виды печатных изданий, получаемые государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведения кинематографии, ввозимые специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
• художественные ценности, передаваемые в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;
• медицинские товары отечественного и зарубежного производства (протезно-ортопедические изделия, очки (за исключением солнцезащитных), линзы и оправы для очков, технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов), а также сырье и комплектующие изделия для их производства.

Стоимость товаров

Освобождение  от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров общей стоимостью не более 5000 рублей, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя.

Таможенный  режим

Освобождение  от уплаты НДС предоставляется в  соответствии со следующими таможенными режимами:  

• международный таможенный транзит
• переработка на таможенной территории - при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ
• переработка вне таможенной территории (полное или частичное освобождение) – при условии ввоза продуктов переработки товаров на таможенную территорию РФ
• временный ввоз (полное или частичное освобождение)
• таможенный склад – при условии последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта
• беспошлинная торговля
• уничтожение
• отказ в пользу государства
• перемещение припасов
• свободная таможенная зона
• свободный склад

 
Возврат сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, предусмотрен при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом реэкспорта.

Специальная таможенная процедура:

Перемещение товаров физическими  лицами  
 
Полное освобождение предусмотрено в отношении товаров, стоимость которых не превышает 65 тысяч рублей и вес которых не превышает 35 кг, перемещаемых для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд. Полное освобождение предусмотрено при временном ввозе и временном вывозе товаров и транспортных средств физическими лицами.  
 
Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц  
 
Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.

Льготы  по уплате акциза

 
Льготы по уплате акцизов могут предоставляться в форме:  

• освобождения  от уплаты акциза;
• возврата ранее уплаченных сумм акциза.

 
В качестве оснований предоставления льгот по уплате акциза выступают:  

• стоимость ввозимого товара;
• таможенный режим;
• специальная таможенная процедура.

Стоимость товара

Освобождение  от уплаты акциза предоставляется в  отношении товаров общей стоимостью не более 5000 рублей, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной  недели в адрес одного получателя.

Таможенный режим

Освобождение  от уплаты акциза предоставляется в  соответствии со следующими таможенными  режимами:  

• международный таможенный транзит
• переработка на таможенной территории
• переработка вне таможенной территории
• временный ввоз (частичное освобождение)
• таможенный склад
• уничтожение
• отказ в пользу государства
• беспошлинная торговля
• свободный склад

 
Возврат сумм акциза, уплаченных при  ввозе товаров на таможенную территорию РФ, предусмотрен при вывозе товаров  за пределы таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом реэкспорта.

Специальная таможенная процедура

Перемещение товаров физическими  лицами  
 
Товары ввозятся в пределах количественных ограничений:  

• алкогольные напитки - до двух литров включительно;
• табачные изделия – один вид товара по выбору (50 сигар, 100 сигарилл, 200 сигарет либо 250 граммов табака.

 
Данные товары могут ввозиться  лицами, достигшими 17 лет.  
 
Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц  
 
Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.

Льготы  по уплате таможенных сборов за таможенное оформление товаров

 
Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление товаров предоставляются  в зависимости от:  

• цели перемещения  товаров;
• видов товаров;
• стоимости ввозимого товара;
• таможенного режима;
• специальной таможенной процедуры

 
Исчерпывающий перечень случаев освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление товаров предусмотрен в статье 357.9 Таможенного кодекса РФ  
 
Правовая база: